財預〔2019〕205號《財政部稅務(wù)總局人民銀行關(guān)于調整完善增值稅留抵退稅地方分擔機制及預算管理有關(guān)事項的通知》

財政部稅務(wù)總局人民銀行關(guān)于調整完善增值稅留抵退稅地方分擔機制及預算管理有關(guān)事項的通知






財預〔2019〕205號
 

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設兵團財政局，財政部各地監管局，國家稅務(wù)總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局，中國人民銀行上?？偛?、各分行、營(yíng)業(yè)管理部，各省會(huì )（首府）城市中心支行，各副省級城市中心支行：

根據《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)實(shí)施更大規模減稅降費后調整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案的通知》（國發(fā)〔2019〕21號）的有關(guān)規定，現將調整完善增值稅留抵退稅地方分擔機制及預算管理的有關(guān)事項通知如下：

一、關(guān)于地方分擔機制

自2019年9月1日起，增值稅留抵退稅地方分擔的50%部分，15%由企業(yè)所在地分擔，35%由各地按增值稅分享額占地方分享總額比重分擔，該比重由財政部根據上年各地區實(shí)際分享增值稅收入情況計算確定。具體操作時(shí)，15%部分由企業(yè)所在省份直接退付，35%部分先由企業(yè)所在地省級財政墊付，墊付少于應分擔的部分由企業(yè)所在地省級財政通過(guò)調庫方式按月調給中央財政，墊付多于應分擔的部分由中央財政通過(guò)調庫方式按月調給企業(yè)所在地省級財政。各地區省級財政部門(mén)要結合省以下財政體制及財力狀況，合理確定省以下留抵退稅分擔機制，提高效率，切實(shí)減輕基層財政退稅壓力，確保留抵退稅及時(shí)退付。

二、關(guān)于預算科目設置

自2019年起，在《政府收支分類(lèi)科目》“國內增值稅”（1010101項）科目下增設“101010136增值稅留抵退稅”目級科目，為中央與地方共用收入退庫科目，反映稅務(wù)部門(mén)按照增值稅留抵退稅政策退還的增值稅；增設“101010137增值稅留抵退稅省級調庫”目級科目，為中央與地方共用收入科目，反映通過(guò)調庫方式調整企業(yè)所在地省級財政墊付多（或少）于應分擔的35%部分增值稅留抵退稅；增設“101010138增值稅留抵退稅省級以下調庫”目級科目，為地方收入科目，反映通過(guò)調庫方式調整企業(yè)所在地市縣財政墊付多（或少）于應分擔的增值稅留抵退稅。在“改征增值稅”（1010104項）科目下增設“101010426改征增值稅留抵退稅”目級科目，為中央與地方共用收入退庫科目，反映稅務(wù)部門(mén)按照增值稅留抵退稅政策退還的改征增值稅；增設“101010427改征增值稅留抵退稅省級調庫”目級科目，為中央與地方共用收入科目，反映通過(guò)調庫方式調整企業(yè)所在地省級財政墊付多（或少）于應分擔的35%部分改征增值稅留抵退稅；增設“101010428改征增值稅留抵退稅省級以下調庫”目級科目，為地方收入科目，反映通過(guò)調庫方式調整企業(yè)所在地市縣財政墊付多（或少）于應分擔的改征增值稅留抵退稅。將“改征增值稅國內退稅”（101010429目）科目名稱(chēng)修改為“其他改征增值稅國內退稅”。

三、關(guān)于退庫業(yè)務(wù)辦理

（一）稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅留抵退稅業(yè)務(wù)，稅收收入退還書(shū)預算科目填列“增值稅留抵退稅”（101010136目）或“改征增值稅留抵退稅”（101010426目），預算級次按照中央50%、省級35%、15%部分按各省確定的省以下增值稅留抵退稅分擔機制填列。

（二）對自2019年9月1日至本辦法印發(fā)日期之間發(fā)生的留抵退稅相應作調庫處理。稅務(wù)機關(guān)根據2019年9月1日后已辦理留抵退稅的情況，開(kāi)具更正（調庫）通知書(shū)，填列“增值稅留抵退稅”（101010136目）、“改征增值稅留抵退稅”（101010426目）以及原增值稅留抵已退稅款使用的科目。各級國庫依據稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具的更正（調庫）通知書(shū)等憑證和文件審核辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。

四、關(guān)于財政調庫

增值稅留抵退稅財政調庫，根據地方應調庫數額，分別由省級財政部門(mén)和財政部監管局發(fā)起，統一由省級國庫按規定就地辦理。其中：企業(yè)所在地省級財政墊付少于應分擔的部分，由省級財政部門(mén)通過(guò)調庫方式按月調為中央級；企業(yè)所在地省級財政墊付多于應分擔的部分，由財政部監管局通過(guò)調庫方式按月調為省級。地方應調庫數額由財政部根據上年各地增值稅分享比重、省級財政部門(mén)墊付部分及留抵退稅地方分擔35%部分的數額計算。

（一）省級財政部門(mén)調庫。

每月前10個(gè)工作日內，企業(yè)所在地省級財政部門(mén)根據財政部提供的本地區少墊付的應調庫數額，向省級國庫按目級科目開(kāi)具更正（調庫）通知書(shū)，通過(guò)“增值稅留抵退稅省級調庫”（101010137目）科目和“改征增值稅留抵退稅省級調庫”（101010427目）科目，將少墊付部分由省級調整至中央級。

（二）財政部監管局調庫。

在每月省級財政部門(mén)完成調庫后的5個(gè)工作日內，財政部監管局根據財政部提供的當地多墊付的應調庫數額，向省級國庫按目級科目開(kāi)具更正（調庫）通知書(shū)，通過(guò)“增值稅留抵退稅省級調庫”（101010137目）科目和“改征增值稅留抵退稅省級調庫”（101010427目）科目，將相關(guān)地區多墊付部分由中央級調整至省級。

每年1月，省級財政部門(mén)和財政部監管局對上年12月發(fā)生的增值稅留抵退稅35%部分進(jìn)行調庫，調庫收入統一作為本年度的收入處理，不計入上年收入。各省級國庫在上年12月31日向中央總金庫報解最后一份中央預算收入日報表后，整理期發(fā)生的增值稅留抵退稅，統一作為本年度的收入處理。

五、加強留抵退稅監管

財政部各地監管局以抽審的方式對留抵退稅政策執行情況進(jìn)行監督管理。省級財政、稅務(wù)、國庫部門(mén)按照要求予以配合。每個(gè)季度，省級稅務(wù)部門(mén)將全省留抵退稅清單、省級國庫部門(mén)將調（退）庫清單或報表提供財政部當地監管局。財政部各地監管局發(fā)現虛報留抵稅額、未按規定審核、未按規定調（退）庫、未及時(shí)保障退庫資金到位等問(wèn)題，應及時(shí)向相關(guān)部門(mén)提出處理建議并上報財政部。每年財政部各地監管局須向財政部提交監管報告。

本通知自2019年9月1日起施行。自2019年9月1日起至本通知印發(fā)前，《關(guān)于退還部分項目進(jìn)口設備增值稅期末留抵退稅的補充通知》（財預〔2011〕486號）、《關(guān)于利用石腦油和燃料油生產(chǎn)乙烯芳烴類(lèi)產(chǎn)品有關(guān)增值稅退稅問(wèn)題的通知》（財預〔2015〕3號）規定的中央與地方分擔辦法按本通知規定予以調整，以前年度中央財政墊付的地方應負擔的留抵稅額通過(guò)2019年及以后年度中央財政與地方財政年終結算扣回，上述文件自本通知印發(fā)之日起相應廢止。




附件：2019年政府收支分類(lèi)科目修訂前后對照表




 

財政部

稅務(wù)總局

人民銀行

2019年12月4日

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