國稅發(fā)〔2005〕79號《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強機動(dòng)車(chē)輛稅收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》【全文廢止】

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強機動(dòng)車(chē)輛稅收管理有關(guān)問(wèn)題的通知【全文廢止】








國稅發(fā)〔2005〕79號

1、內容修訂，修訂依據：2018年6月15日國家稅務(wù)總局發(fā)布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規范性文件的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第31號）

2、全文廢止，廢止依據：2020年4月15日國家稅務(wù)總局發(fā)布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布一批全文失效廢止的稅務(wù)規范性文件目錄的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第8號）

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院，局內各單位：

目前，機動(dòng)車(chē)輛從生產(chǎn)、銷(xiāo)售、購置到使用環(huán)節的稅收主要涉及增值稅、消費稅、車(chē)輛購置稅、車(chē)船稅等稅種。

一、車(chē)輛稅收“一條龍”管理思路

加強機動(dòng)車(chē)輛稅收在生產(chǎn)、銷(xiāo)售、購置、使用各個(gè)征收環(huán)節的信息溝通，實(shí)現上下各環(huán)節協(xié)調配合管理。以車(chē)輛購置稅征收為控制環(huán)節，牢牢抓住“必須先繳車(chē)輛購置稅才準上牌照”的關(guān)鍵，與公安車(chē)輛管理部門(mén)密切配合，在車(chē)輛購置稅征收環(huán)節審核、認證“機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票”（以下簡(jiǎn)稱(chēng)統一發(fā)票），征收車(chē)輛購置稅后，記錄相關(guān)信息并將統一發(fā)票和征稅信息向前即增值稅、消費稅征管環(huán)節傳遞，用于稅務(wù)局對車(chē)輛生產(chǎn)、經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)的稅源管理、納稅評估和日常檢查；用于稽查部門(mén)有針對性地對生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查，強化增值稅、消費稅管理。向后即車(chē)船稅征管環(huán)節傳遞，用于稅務(wù)局稅源管理，使機動(dòng)車(chē)輛稅收征管形成一個(gè)有機的整體。

各級稅務(wù)部門(mén)要充分利用現有信息資源和管理手段，對機動(dòng)車(chē)輛稅收采取人工采集相關(guān)信息、利用軟盤(pán)和網(wǎng)絡(luò )傳遞信息、通過(guò)人工或電腦比對信息，切實(shí)加強稅源管理，做好日常檢查和納稅評估，落實(shí)車(chē)輛稅收“一條龍”管理辦法。

二、生產(chǎn)和經(jīng)銷(xiāo)環(huán)節增值稅及消費稅的管理

機動(dòng)車(chē)輛生產(chǎn)、經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)間開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和對車(chē)輛使用者開(kāi)具的統一發(fā)票是增值稅、消費稅和車(chē)輛購置稅征收的主要憑證，各級稅務(wù)機關(guān)應采取有效措施，加強對增值稅專(zhuān)用發(fā)票和統一發(fā)票的管理，利用發(fā)票注明的相關(guān)信息和生產(chǎn)企業(yè)出廠(chǎng)價(jià)格、經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售價(jià)格、車(chē)輛購置稅的最低計稅價(jià)格（以下簡(jiǎn)稱(chēng)最低計稅價(jià)格）等信息，監控納稅人的銷(xiāo)售額，加強增值稅和消費稅征收管理，同時(shí)防止納稅人利用隱瞞銷(xiāo)售額等手段侵蝕車(chē)輛購置稅稅基。

車(chē)輛識別代碼（簡(jiǎn)稱(chēng)VIN碼），是機動(dòng)車(chē)輛身份識別的唯一標識，它包含了機動(dòng)車(chē)輛的生產(chǎn)廠(chǎng)家、生產(chǎn)年份、車(chē)型以及順序號等信息。生產(chǎn)地主管稅務(wù)機關(guān)應利用生產(chǎn)企業(yè)報送的申報當期銷(xiāo)售所有機動(dòng)車(chē)輛的《車(chē)輛識別代碼清單》（見(jiàn)附件1，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《代碼清單》）與車(chē)輛購置稅征收單位按月采集生成的《車(chē)輛購置稅車(chē)輛代碼清單》（見(jiàn)附件2，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《車(chē)購稅代碼清單》）進(jìn)行比對，監控生產(chǎn)企業(yè)機動(dòng)車(chē)輛的銷(xiāo)售數量，防止納稅人通過(guò)化整為零、銷(xiāo)售不入帳等手段隱瞞銷(xiāo)售數量，偷逃增值稅和消費稅。

（一）機動(dòng)車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)的稅收管理

1.機動(dòng)車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)在辦理增值稅、消費稅納稅申報時(shí)，應依照《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)征管法）的規定，提供以下相關(guān)資料：

（1）報送申報當期直接銷(xiāo)售給車(chē)輛使用者機動(dòng)車(chē)輛的《機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票清單》（見(jiàn)附件3，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《統一發(fā)票清單》）和《機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票領(lǐng)用存月報表》（見(jiàn)附件4），以及已開(kāi)具的統一發(fā)票存根聯(lián)。

（2）報送申報當期銷(xiāo)售所有機動(dòng)車(chē)輛的《代碼清單》。

2.機動(dòng)車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)在受理納稅申報時(shí)應同時(shí)做好以下工作：

（1）按照增值稅“一窗式”管理的有關(guān)規定和要求，實(shí)現增值稅管理的票表比對。

（2）對《統一發(fā)票清單》中發(fā)票份數、價(jià)費合計金額與開(kāi)具的統一發(fā)票存根聯(lián)進(jìn)行人工比對。

（3）審核企業(yè)統一發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況。

（4）比對、審核結果有問(wèn)題的，區別不同情況進(jìn)行處理。由于誤填、誤報等原因產(chǎn)生的問(wèn)題，退回納稅人的申報資料，要求其重新申報或調整申報；其他原因產(chǎn)生的問(wèn)題，轉稅源管理部門(mén)審核。

3.機動(dòng)車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的稅源管理部門(mén)應做好以下工作：

（1）定期將生產(chǎn)企業(yè)報送的《代碼清單》中的車(chē)輛識別代碼與下載的由車(chē)輛購置稅征收環(huán)節采集的《車(chē)購稅代碼清單》中的車(chē)輛識別代碼進(jìn)行比對。

（2）依據生產(chǎn)企業(yè)機動(dòng)車(chē)輛的實(shí)際出廠(chǎng)價(jià)格和報送的《代碼清單》中的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售數量，計算出銷(xiāo)售額。

（3）利用下載的由車(chē)輛購置稅征收環(huán)節采集的《車(chē)輛購置稅發(fā)票價(jià)格異常清單》（見(jiàn)附件5，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《發(fā)票價(jià)格異常清單》）信息與企業(yè)報送的統一發(fā)票信息和車(chē)輛出廠(chǎng)價(jià)格信息進(jìn)行核對。

稅源管理部門(mén)如果發(fā)現機動(dòng)車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)納稅申報資料有下列問(wèn)題之一的，應對機動(dòng)車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行納稅評估或實(shí)施日常檢查。如發(fā)現企業(yè)有偷逃稅嫌疑需立案的，轉稽查部門(mén)實(shí)施稽查。

（1）《統一發(fā)票清單》數據與統一發(fā)票存根聯(lián)內容不一致的。

（2）統一發(fā)票期初存量與本期領(lǐng)購量合計與本期使用量與期末存量合計不相等的。

（3）《車(chē)購稅代碼清單》中的車(chē)輛識別代碼未包括在企業(yè)報送的《代碼清單》之內的。

（4）《發(fā)票價(jià)格異常清單》反映車(chē)輛銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當理由且數量較大的。

（5）依據生產(chǎn)企業(yè)機動(dòng)車(chē)輛的實(shí)際出廠(chǎng)價(jià)格和報送的《代碼清單》中的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售數量，計算出的銷(xiāo)售額小于納稅申報銷(xiāo)售額的。

（二）機動(dòng)車(chē)輛經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)的稅收管理

1.機動(dòng)車(chē)輛經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)在辦理增值稅納稅申報時(shí)，應依照征管法的規定,報送申報當期銷(xiāo)售給使用者機動(dòng)車(chē)輛的《統一發(fā)票清單》和《機動(dòng)車(chē)輛銷(xiāo)售統一發(fā)票領(lǐng)用存月報表》以及開(kāi)具的統一發(fā)票存根聯(lián)。

2.機動(dòng)車(chē)輛經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)在受理納稅申報時(shí)應同時(shí)做好以下工作：

（1）按照增值稅“一窗式”管理的有關(guān)規定和要求，實(shí)現增值稅管理的票表比對。

（2）對《統一發(fā)票清單》中的發(fā)票份數、價(jià)費合計金額與開(kāi)具的統一發(fā)票存根聯(lián)進(jìn)行比對。

（3）將《統一發(fā)票清單》中的價(jià)費合計金額換算為銷(xiāo)售額，與申報納稅的銷(xiāo)售額進(jìn)行比對。

（4）審核統一發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況。

（5）比對、審核結果有問(wèn)題的，區別不同情況進(jìn)行處理。由于誤填、誤報等原因產(chǎn)生的問(wèn)題，退回納稅人的申報資料，要求其重新申報或調整申報；其他原因產(chǎn)生的問(wèn)題，轉稅源管理部門(mén)審核。

3.機動(dòng)車(chē)輛經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的稅源管理部門(mén)應做好以下工作：

利用由車(chē)輛購置稅征收環(huán)節采集的《發(fā)票價(jià)格異常清單》的信息與企業(yè)報送的統一發(fā)票的價(jià)格信息進(jìn)行核對，以監控整車(chē)的銷(xiāo)售額。

稅源管理部門(mén)如果發(fā)現機動(dòng)車(chē)輛經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)申報資料有下列情況之一的，應對其進(jìn)行納稅評估和日常檢查。重點(diǎn)檢查其采取返利、返實(shí)物不入帳，通過(guò)故意壓低整車(chē)售價(jià)，按零配件開(kāi)具其他普通發(fā)票或不開(kāi)具發(fā)票的方式，隱瞞銷(xiāo)售收入和侵蝕車(chē)輛購置稅稅基行為。如發(fā)現有偷逃稅嫌疑需立案的，轉稽查部門(mén)實(shí)施稽查。

（1）《統一發(fā)票清單》數據與統一發(fā)票存根聯(lián)內容不一致的。

（2）統一發(fā)票期初存量與本期領(lǐng)購量合計與本期使用量與期末存量合計不相等的。

（3）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占全部收入比例變化較大的。

（4）《發(fā)票價(jià)格異常清單》中反映的經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)機動(dòng)車(chē)輛銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當理由且數量較大的。

（5）開(kāi)具了統一發(fā)票但未申報繳納稅款的。

4.機動(dòng)車(chē)輛經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)在對機動(dòng)車(chē)輛經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)實(shí)施日常檢查或稅務(wù)稽查時(shí)，如果發(fā)現上游供車(chē)企業(yè)有涉稅違法行為的，應及時(shí)通知上游供車(chē)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

三、車(chē)輛購置稅的管理

（一）各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局應主動(dòng)與公安車(chē)輛管理部門(mén)建立車(chē)輛購置稅繳納信息和車(chē)輛登記注冊信息定期交換制度。利用建立的稅務(wù)與公安車(chē)管部門(mén)的信息交換通道，獲取機動(dòng)車(chē)輛登記注冊信息編制《機動(dòng)車(chē)輛登記注冊信息表》（見(jiàn)附件6），并將從公安車(chē)管部門(mén)獲取的機動(dòng)車(chē)輛登記注冊信息清分給車(chē)輛購置稅征收單位，供車(chē)輛購置稅征收單位查詢(xún)已登記注冊但未繳納車(chē)輛購置稅的機動(dòng)車(chē)輛信息，并依照征管法的有關(guān)規定實(shí)施查處。

（二）車(chē)輛購置稅征收單位，在辦理車(chē)輛購置稅納稅申報時(shí)，應對納稅人申報的統一發(fā)票上注明的“價(jià)費合計金額”（剔除增值稅，以下簡(jiǎn)稱(chēng)購車(chē)價(jià)格）與最低計稅價(jià)格進(jìn)行比對。如果發(fā)現購車(chē)價(jià)格低于最低計稅價(jià)格，除按照規定征收車(chē)輛購置稅外，還應將申報資料傳遞給車(chē)輛購置稅檔案管理部門(mén)，由檔案管理人員將發(fā)票價(jià)格異常信息采集生成《發(fā)票價(jià)格異常清單》電子信息。

（三）車(chē)輛購置稅征收單位應按月采集生成《車(chē)購稅代碼清單》，作為機動(dòng)車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)對機動(dòng)車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)報送的車(chē)輛識別代碼進(jìn)行比對的信息來(lái)源。

四、車(chē)船稅的管理

切實(shí)加強源泉管理，掌握納稅人和車(chē)輛的涉稅信息，是實(shí)現車(chē)船稅科學(xué)化、精細化管理的基礎。各級稅務(wù)局要充分利用車(chē)輛購置稅征稅環(huán)節采集的納稅人和車(chē)輛基礎信息，完善車(chē)船稅的稅源檔案，夯實(shí)征管基礎。

各級稅務(wù)局要建立或完善車(chē)船稅稅源信息數據檔案庫，并將接入的車(chē)輛購置稅納稅人信息資料與車(chē)船稅稅源和征收信息進(jìn)行比對和分析，查找漏征漏管車(chē)輛，并要加大征管力度，采取強有力手段積極催繳。

五、信息傳遞

各級稅務(wù)機關(guān)，應按下列規定，傳遞、清分上月采集的《發(fā)票價(jià)格異常清單》和《車(chē)購稅代碼清單》電子信息。

在每月5日前，直轄市和計劃單列市稅務(wù)局所屬的區縣稅務(wù)局向直轄市和計劃單列市稅務(wù)局傳遞；

在每月5日前，省、自治區稅務(wù)局所屬的區縣稅務(wù)局向市、地稅務(wù)局傳遞；

在每月7日前，市、地稅務(wù)局向省、自治區稅務(wù)局傳遞；

在每月10日前，省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局，向國家稅務(wù)總局傳遞異地的《發(fā)票價(jià)格異常清單》和《車(chē)購稅代碼清單》電子信息；

在每月15日前，國家稅務(wù)總局向開(kāi)具發(fā)票價(jià)格異常的統一發(fā)票車(chē)輛銷(xiāo)售企業(yè)所在地省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局清分《發(fā)票價(jià)格異常清單》電子信息；國家稅務(wù)總局向機動(dòng)車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)所在地省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局進(jìn)行清分《車(chē)購稅代碼清單》電子信息。機動(dòng)車(chē)輛生產(chǎn)、經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)應及時(shí)從省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局下載相關(guān)電子信息。

以上時(shí)間如遇節假日按規定順延。

為滿(mǎn)足《發(fā)票價(jià)格異常清單》比對的需要，主管稅務(wù)機關(guān)應在銷(xiāo)售的統一發(fā)票上加蓋主管稅務(wù)機關(guān)代碼戳記。

六、具體要求

（一）各級稅務(wù)機關(guān)要提高對實(shí)施車(chē)輛稅收“一條龍”管理重要性的認識，加強領(lǐng)導，增強工作責任心，采取切實(shí)有效的措施，提高車(chē)輛稅收管理的質(zhì)量。

（二）要做好對納稅人的宣傳解釋和必要的輔導工作，搞好相應納稅服務(wù)，爭取納稅人的理解和支持。

（三）對機動(dòng)車(chē)輛各稅實(shí)施“以票控稅、信息共享、協(xié)同管理”，是加強稅收征管的重要舉措，也是實(shí)現對某一產(chǎn)品稅收全環(huán)節協(xié)同管理的初步嘗試，各級稅務(wù)機關(guān)要注意總結經(jīng)驗，及時(shí)向總局反映執行中存在的問(wèn)題。

（四）相關(guān)軟件及操作規程另行發(fā)布，屆時(shí)詳見(jiàn)總局技術(shù)支持網(wǎng)站（130.9.1.248）。

（五）本通知自2005年7月1日起執行。




附件：【點(diǎn)擊下載】

1.車(chē)輛識別代碼清單

2.車(chē)輛購置稅車(chē)輛識別代碼清單

3.機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票清單

4.機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票領(lǐng)用存月報表

5.車(chē)輛購置稅發(fā)票價(jià)格異常清單

6.機動(dòng)車(chē)輛登記注冊信息表

7.納稅人和車(chē)輛基礎信息表

國家稅務(wù)總局

二○○五年五月十一日

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本文關(guān)鍵詞： 國稅發(fā), 國家稅務(wù)總局, 機動(dòng)車(chē)輛, 稅收, 管理, 有關(guān)問(wèn)題的通知, 全文廢止