財稅〔2016〕39號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干政策的通知》

財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干政策的通知

財稅〔2016〕39號                   2016.3.23

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)局：

現將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干政策明確如下：

一、中國移動(dòng)通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò )通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過(guò)手機短信公益特服號為公益性機構（名單見(jiàn)附件1) 接受捐款，以其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除支付給公益性機構捐款后的余額為銷(xiāo)售額。其接受的捐款，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

二、中國證券登記結算公司的銷(xiāo)售額，不包括以下資金項目：按規定提取的證券結算風(fēng)險基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結算過(guò)程中代收代付的資金交收違約罰息。

三、中國農業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構提供涉農貸款（具體涉農貸款業(yè)務(wù)清單見(jiàn)附件2) 取得的利息收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

四、中國海洋石油總公司及所屬單位海上自營(yíng)油田開(kāi)采的原油、天然氣，停止按實(shí)物征收增值稅，改為按照《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細則繳納增值稅。

五、美國ABS船級社在非營(yíng)利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內提供的船檢服務(wù)免征增值稅。

六、青藏鐵路公司提供的鐵路運輸服務(wù)免征增值稅。

七、中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)，免征增值稅。

八、2016年12月31日前，中和農信項目管理有限公司和中國扶貧基金會(huì )舉辦的農戶(hù)自立服務(wù)社（中心）以及中和農信項目管理有限公司獨資成立的小額貸款公司從事農戶(hù)小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

所稱(chēng)小額貸款，是指單筆且該農戶(hù)貸款余額總額在10萬(wàn)元（含）以下的貸款。

所稱(chēng)農戶(hù)，是指長(cháng)期（一年以上）居住在鄉鎮（不包括城關(guān)鎮）行政管理區域內的住戶(hù)，還包括長(cháng)期居住在城關(guān)鎮所轄行政村范圍內的住戶(hù)和戶(hù)口不在本地而在本地居住一年以上的住戶(hù)，國有農場(chǎng)的職工和農村個(gè)體工商戶(hù)。位于鄉鎮（不包括城關(guān)鎮）行政管理區域內和在城關(guān)鎮所轄行政村范圍內的國有經(jīng)濟的機

關(guān)、團體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶(hù)；有本地戶(hù)口，但舉家外出謀生一年以上的住戶(hù)，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農戶(hù)。農戶(hù)以戶(hù)為統計單位，既可以從事農業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農戶(hù)貸款的判定應以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農戶(hù)為準。

九、中國信達資產(chǎn)管理股份有限公司、中國華融資產(chǎn)管理股份有限公司、中國長(cháng)城資產(chǎn)管理公司和中國東方資產(chǎn)管理公司及各自經(jīng)批準分設于各地的分支機構（以下稱(chēng)資產(chǎn)公司），在收購、承接和處置剩余政策性剝離不良資產(chǎn)和改制銀行剝離不良資產(chǎn)過(guò)程中開(kāi)展的以下業(yè)務(wù)，免征增值稅：

（一）接受相關(guān)國有銀行的不良債權，借款方以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券和票據等抵充貸款本息的，資產(chǎn)公司銷(xiāo)售、轉讓該貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據以及利用該貨物、不動(dòng)產(chǎn)從事的融資租賃業(yè)務(wù)。

（二）接受相關(guān)國有銀行的不良債權取得的利息。

（三）資產(chǎn)公司所屬的投資咨詢(xún)類(lèi)公司，為本公司收購、承接、處置不良資產(chǎn)而提供的資產(chǎn)、項目評估和審計服務(wù)。

中國長(cháng)城資產(chǎn)管理公司和中國東方資產(chǎn)管理公司如經(jīng)國務(wù)院批準改制后，繼承其權利、義務(wù)的主體及其分支機構處置剩余政策性剝離不良資產(chǎn)和改制銀行剝離不良資產(chǎn)，比照上述政策執行。

上述政策性剝離不良資產(chǎn)，是指資產(chǎn)公司按照國務(wù)院規定的范圍和額度，以賬面價(jià)值進(jìn)行收購的相關(guān)國有銀行的不良資產(chǎn)。

上述改制銀行剝離不良資產(chǎn)，是指資產(chǎn)公司按照《中國銀行和中國建設銀行改制過(guò)程中可疑類(lèi)貸款處置管理辦法》（財金[2004]53號）、《中國工商銀行改制過(guò)程中可疑類(lèi)貸款處置管理辦法》（銀發(fā)[2005]148號）規定及中國交通銀行股份制改造時(shí)國務(wù)院確定的不良資產(chǎn)的范圍和額度收購的不良資產(chǎn)。

上述處置不良資產(chǎn)，是指資產(chǎn)公司按照有關(guān)法律、行政法規，為使不良資產(chǎn)的價(jià)值得到實(shí)現而采取的債權轉移的措施，具體包括運用出售、置換、資產(chǎn)重組、債轉股、證券化等方法對貸款及其抵押品進(jìn)行處置。

資產(chǎn)公司（含中國長(cháng)城資產(chǎn)管理公司和中國東方資產(chǎn)管理公司如經(jīng)國務(wù)院批準改制后繼承其權利、義務(wù)的主體）除收購、承接、處置本通知規定的政策性剝離不良資產(chǎn)和改制銀行剝離不良資產(chǎn)業(yè)務(wù)外，從事其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應一律依法納稅。

除另有規定者外，資產(chǎn)公司所屬、附屬企業(yè)，不得享受資產(chǎn)公司免征增值稅的政策。

十、全國社會(huì )保障基金理事會(huì )、全國社會(huì )保障基金投資管理人運用全國社會(huì )保障基金買(mǎi)賣(mài)證券投資基金、股票、債券取得的金融商品轉讓收入，免征增值稅。

十一、對下列國際航運保險業(yè)務(wù)免征增值稅：

1．注冊在上海、天津的保險企業(yè)從事國際航運保險業(yè)務(wù)。

2．注冊在深圳市的保險企業(yè)向注冊在前海深港現代服務(wù)業(yè)合作區的企業(yè)提供國際航運保險業(yè)務(wù)。

3．注冊在平潭的保險企業(yè)向注冊在平潭的企業(yè)提供國際航運保險業(yè)務(wù)。

上述政策除已規定期限的外，其他均在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間執行。

本通知自2016年5月1日起執行。

附件：

1．手機短信公益特服號及公益性機構名單

2．中國農業(yè)發(fā)展銀行實(shí)行增值稅簡(jiǎn)易征收的涉農貸款業(yè)務(wù)清單
 

財政部 國家稅務(wù)總局

2016年3月23日

信息公開(kāi)選項：依申請公開(kāi)

抄送：國務(wù)院辦公廳，工業(yè)和信息化部、交通運輸部、人民銀行、國資委、銀監會(huì )、證監會(huì )、保監會(huì )、能源局、鐵路局、郵政局、社?；饡?huì )，財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專(zhuān)員辦事處，中國扶貧基金會(huì )、中國移動(dòng)通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò )通信集團有限公司、中國電信集團公司、中國鐵路總公司、中國郵政集團公司、中國農業(yè)發(fā)展銀行、中國信達資產(chǎn)管理股份有限公司、中國華融資產(chǎn)管理股份有限公司、中國長(cháng)城資產(chǎn)管理公司、中國東方資產(chǎn)管理公司、中國證券登記結算公司、中國海洋石油總公司、中國船級社、中和農信項目管理有限公司。

財政部辦公廳        2016年3月24日印發(fā)


附件1:手機短信公益特服號及公益性機構名單

單位名稱(chēng) 公益機構名稱(chēng) 特服號碼

中國移動(dòng)通信集團公司 中國紅十字會(huì ) 10699993

中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò )通信有限公司 中國紅十字會(huì ) 10699993

中國移動(dòng)通信集團公司 中華環(huán)境保護基金會(huì ) 10660888

中國移動(dòng)通信集團公司 中國兒童少年基金會(huì ) 10699958

中國移動(dòng)通信集團公司 中華健康快車(chē)基金會(huì ) 10699995

中國移動(dòng)通信集團公司 中國綠化基金會(huì ) 10699969

中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò )通信有限公司 中國綠化基金會(huì ) 10699969

中國電信股份有限公司 中國綠化基金會(huì ) 10699969

中國移動(dòng)通信集團公司 中國社會(huì )工作協(xié)會(huì ) 10699919

中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò )通信有限公司 中國社會(huì )工作協(xié)會(huì ) 10699919

中國電信股份有限公司 中國社會(huì )工作協(xié)會(huì ) 10699919

中國移動(dòng)通信集團公司 中國青少年發(fā)展基金會(huì ) 10699966

中國移動(dòng)通信集團公司 中國扶貧基金會(huì ) 10699999

中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò )通信有限公司 中國扶貧基金會(huì ) 10699999

中國移動(dòng)通信集團公司 中國華僑公益基金會(huì ) 10699996

中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò )通信有限公司 中國華僑公益基金會(huì ) 10699996

中國電信股份有限公司 中國華僑公益基金會(huì ) 10699996

中國移動(dòng)通信集團公司 中國夕三女發(fā)展基金會(huì ) 10699988

中國移動(dòng)通信集團公司 中國紅十字基金會(huì ) 10699990

中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò )通信有限公司 中國紅十字基金會(huì ) 10699990

中國電信股份有限公司 中國紅十字基金會(huì ) 10699990

中國移動(dòng)通信集團公司 中國宋慶齡基金會(huì ) 10699998

中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò )通信有限公司 中國宋慶齡基金會(huì ) 10699998

中國電信股份有限公司 中國宋慶齡基金會(huì ) 10699998

附件2:中國農業(yè)發(fā)展銀行實(shí)行增值稅簡(jiǎn)易征收的涉農貸款業(yè)務(wù)清單

一、糧食、棉花、油料、食糖、豬肉、化肥、羊毛等重要農產(chǎn)品（含農副產(chǎn)品）收儲、調控、購銷(xiāo)貸款。

二、農業(yè)農村基礎設施建設、水利建設貸款。

三、農村土地流轉和規?；?jīng)營(yíng)貸款。

四、農民集中住房建設、農村人居環(huán)境建設、涉農棚戶(hù)區改造貸款。

五、農村流通體系建設貸款。

六、農業(yè)生產(chǎn)資料、技術(shù)改造、科技貸款。

七、農業(yè)綜合開(kāi)發(fā)貸款。

八、農業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)貸款。

九、農產(chǎn)品（含農副產(chǎn)品）倉儲設施貸款。

十、縣域城鎮建設貸款（房地產(chǎn)業(yè)、城市基礎設施建設貸款除外）。

十一、易地扶貧搬遷、貧困地區基礎設施建設、貧困地區特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展等其他專(zhuān)項扶貧貸款。

十二、農業(yè)小企業(yè)貸款。

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