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中華人民共和國財政部令第32號
《財政檢查工作辦法》已經(jīng)2006年1月10日部務(wù)會(huì )議討論通過(guò)，現予公布，自2006年3月1日起施行。
部長(cháng) 金人慶
2006年1月26日
第一條 為了規范財政檢查工作，保障和監督財政部門(mén)有效實(shí)施財政檢查，保護公民、法人和其他組織的合法權益，根據《中華人民共和國預算法》、《財政違法行為處罰處分條例》等法律、行政法規，制定本辦法。
第二條 縣級以上人民政府財政部門(mén)及省級以上人民政府財政部門(mén)的派出機構（以下統稱(chēng)財政部門(mén)）依法實(shí)施財政檢查，適用本辦法。
第三條 本辦法所稱(chēng)財政檢查，是指財政部門(mén)為履行財政監督職責，糾正財政違法行為，維護國家財政經(jīng)濟秩序，對單位和個(gè)人執行財稅法規情況以及財政、財務(wù)、會(huì )計等管理事項進(jìn)行檢查的活動(dòng)。
第四條 財政部門(mén)實(shí)施財政檢查，應當遵循合法、客觀(guān)、公正、公開(kāi)的原則。
第五條 財政部門(mén)應當按照法律、法規、規章和本辦法的規定，在規定的職權范圍內，實(shí)施財政檢查，依法做出檢查結論或處理、處罰決定。
對財政檢查工作管轄發(fā)生爭議的，報請共同的上一級財政部門(mén)指定管轄。
第六條 財政部門(mén)應當制定年度財政檢查計劃，按計劃組織開(kāi)展財政檢查，或者根據日常財政管理需要，組織開(kāi)展財政檢查。
第七條 財政部門(mén)組織開(kāi)展財政檢查應當組成檢查組，并指定檢查組組長(cháng)。檢查組實(shí)行組長(cháng)負責制。
第八條 檢查組檢查人員由財政部門(mén)工作人員組成。檢查人員應當具備下列條件：
（一）熟悉有關(guān)法律、法規、規章和政策；
（二）掌握相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識；
（三）具有一定的調查研究、綜合分析和文字表達能力。
第九條 根據需要，財政部門(mén)可以聘請專(zhuān)門(mén)機構或者具有專(zhuān)門(mén)知識的人員協(xié)助檢查人員開(kāi)展檢查工作。
第十條 檢查人員與被檢查單位或個(gè)人（以下統稱(chēng)被檢查人）有直接利害關(guān)系的，應當回避。被檢查人認為檢查人員與自己有利害關(guān)系的，可以要求檢查人員回避。
檢查人員的回避，由財政部門(mén)負責人決定。
第十一條 檢查人員應當遵守國家有關(guān)保密規定，不得泄露檢查中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密，不得將檢查中取得的材料用于與檢查工作無(wú)關(guān)的事項。
第十二條 檢查組在實(shí)施財政檢查前，應當熟悉與檢查事項有關(guān)的法律、法規、規章和政策，了解被檢查人的基本情況，編制財政檢查工作方案。
第十三條 財政部門(mén)實(shí)施財政檢查，一般應于3個(gè)工作日前向被檢查人送達財政檢查通知書(shū)。
財政部門(mén)認為實(shí)施財政檢查的3個(gè)工作日前向被檢查人送達檢查通知書(shū)對檢查工作有不利影響時(shí)，經(jīng)財政部門(mén)負責人批準，檢查通知書(shū)可在實(shí)施財政檢查前適當時(shí)間下達。
財政檢查通知書(shū)的內容包括：
（一）被檢查人的名稱(chēng)；
（二）檢查的依據、范圍、內容、方式和時(shí)間；
（三）對被檢查人配合檢查工作的具體要求；
（四）檢查組組長(cháng)及檢查人員名單、聯(lián)系方式；
（五）財政部門(mén)公章及簽發(fā)日期。
第十四條 實(shí)施財政檢查時(shí)，檢查人員不得少于兩人，并應當向被檢查人出示證件。
檢查人員可以向被檢查人詢(xún)問(wèn)有關(guān)情況，被檢查人應當予以配合，如實(shí)回答詢(xún)問(wèn)、反映情況。詢(xún)問(wèn)應當制作筆錄，并由被檢查人簽字或蓋章。
第十五條 實(shí)施財政檢查時(shí)，檢查人員可以要求被檢查人提供有關(guān)資料，并可以對有關(guān)資料進(jìn)行復制。
提供的資料是外國文字或少數民族文字記錄的，被檢查人應當將資料譯成中文。
第十六條 實(shí)施財政檢查時(shí)，檢查人員可以運用查賬、盤(pán)點(diǎn)、查詢(xún)及函證、計算、分析性復核等方法。
第十七條 實(shí)施財政檢查時(shí)，經(jīng)財政部門(mén)負責人批準，檢查人員可以向與被檢查人有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來(lái)的單位查詢(xún)有關(guān)情況，可以依法向金融機構查詢(xún)被檢查單位的存款。
檢查人員查詢(xún)存款時(shí)，應當持有財政部門(mén)簽發(fā)的查詢(xún)存款通知書(shū)，并負有保密義務(wù)。
第十八條 實(shí)施財政檢查時(shí)，在有關(guān)證據可能滅失或者以后難以取得的情況下，經(jīng)財政部門(mén)負責人批準，可以先行登記保存，并應當在7個(gè)工作日內及時(shí)做出處理決定。在此期間，被檢查人或者有關(guān)人員不得銷(xiāo)毀或者轉移證據。
第十九條 檢查人員在檢查中取得的證明材料，應當有提供者的簽名或者蓋章。
未取得提供者簽名或蓋章的材料，檢查人員應當注明原因。
第二十條 實(shí)施財政檢查時(shí)，檢查人員應當將檢查內容與事項予以記錄和摘錄，編制財政檢查工作底稿，并由被檢查人簽字或者蓋章。
第二十一條 檢查組組長(cháng)應當對本組其他檢查人員的工作質(zhì)量進(jìn)行監督，并對有關(guān)事項進(jìn)行必要的審查和復核。
第二十二條 檢查組在實(shí)施檢查中，遇到重大問(wèn)題應當及時(shí)向財政部門(mén)請示匯報。
第二十三條 檢查工作結束前，檢查組應當就檢查工作的基本情況、被檢查人存在的問(wèn)題等事項書(shū)面征求被檢查人的意見(jiàn)。被檢查人自收到書(shū)面征求意見(jiàn)函之日起5個(gè)工作日內，提出書(shū)面意見(jiàn)或說(shuō)明；在規定期限內沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)或說(shuō)明的，視為無(wú)異議。
第二十四條 檢查組應于檢查結束10個(gè)工作日內，向財政部門(mén)提交書(shū)面財政檢查報告；特殊情況下，經(jīng)批準提交財政檢查報告的時(shí)間可以延長(cháng)，但最長(cháng)不得超過(guò)30日。
檢查組在提交財政檢查報告時(shí)，還應當一并提交行政處理、處罰建議或者移送處理建議以及財政檢查工作底稿等材料。
第二十五條 財政檢查報告應當包括下列內容：
（一）被檢查人的基本情況；
（二）檢查范圍、內容、方式和時(shí)間；
（三）被檢查人執行財稅法規情況以及財政、財務(wù)、會(huì )計等管理事項的基本情況；
（四）被檢查人存在財政違法行為的基本事實(shí)以及認定依據、證據；
（五）被檢查人的意見(jiàn)或說(shuō)明；
（六）應當向財政部門(mén)報告的其他事項；
（七）檢查組組長(cháng)簽名及財政檢查報告日期。
第二十六條 財政部門(mén)應當建立健全財政檢查的復核制度，指定內部有關(guān)職能機構或者專(zhuān)門(mén)人員，對檢查組提交的財政檢查報告以及其他有關(guān)材料予以復核。
復核人員與被檢查人或者檢查人員有直接利害關(guān)系的，應當回避。
第二十七條 負責復核的有關(guān)職能機構或者專(zhuān)門(mén)人員，應當從以下幾個(gè)方面對財政檢查報告以及其他有關(guān)材料進(jìn)行復核：
（一）檢查事項認定的事實(shí)是否清楚；
（二）取得的證據是否真實(shí)、充分；
（三）檢查程序是否合法；
（四）認定財政違法行為的法律依據是否適當；
（五）提出的行政處理、處罰建議或者移送處理建議是否適當；
（六）其他需要復核的事項。
有關(guān)職能機構或者專(zhuān)門(mén)人員對財政檢查報告復核后，應當提出復核意見(jiàn)。
第二十八條 財政部門(mén)對財政檢查報告和復核意見(jiàn)進(jìn)行審定后，應當根據不同情況做出如下處理：
（一）對未發(fā)現有財政違法行為的被檢查人做出檢查結論；
（二）對有財政違法行為的被檢查人依法做出行政處理、處罰決定；
（三）對不屬于本部門(mén)職權范圍的事項依法移送。
財政檢查報告與復核意見(jiàn)存在重大分歧的，財政部門(mén)應當責成檢查組進(jìn)一步核實(shí)、補正有關(guān)情況或者材料；必要時(shí)，應當另行派出檢查組，重新實(shí)施財政檢查。
第二十九條 財政部門(mén)做出行政處理、處罰決定的，應當制作行政處理、處罰決定書(shū)。行政處理、處罰決定書(shū)應當載明以下事項：
（一）當事人的姓名或者名稱(chēng)、地址；
（二）違反法律、法規或者規章的事實(shí)和證據；
（三）行政處理、處罰的種類(lèi)和依據；
（四）行政處理、處罰履行的方式和期限；
（五）不服行政處理、處罰決定，申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限；
（六）做出行政處理、處罰決定的財政部門(mén)名稱(chēng)和日期；
行政處理、處罰決定書(shū)必須蓋有做出行政處理、處罰決定的財政部門(mén)印章。
第三十條 財政部門(mén)在做出行政處罰決定之前，應當告知當事人做出行政處罰的事實(shí)、理由及依據，并告知當事人依法享有的權利。
當事人有權進(jìn)行陳述和申辯。財政部門(mén)必須充分聽(tīng)取當事人的意見(jiàn)，對當事人提出的事實(shí)、理由和證據，應當進(jìn)行核查；當事人提出的事實(shí)、理由或者證據成立的，財政部門(mén)應當采納。
第三十一條 財政部門(mén)做出應當告知聽(tīng)證權利的行政處罰決定之前，應當告知當事人有要求舉行聽(tīng)證的權利；當事人要求聽(tīng)證的，財政部門(mén)應當組織聽(tīng)證。
財政部門(mén)舉行聽(tīng)證的，依照《財政機關(guān)行政處罰聽(tīng)證實(shí)施辦法》（財政部令第23號）的規定辦理。
第三十二條 財政部門(mén)依法做出行政處理、處罰決定后，應當將行政處理、處罰決定書(shū)送達當事人。
行政處理、處罰決定書(shū)自送達之日起生效。
第三十三條 當事人對行政處理、處罰不服的，依照《中華人民共和國行政復議法》、《中華人民共和國行政訴訟法》的規定申請行政復議或者提起行政訴訟。
行政復議和行政訴訟期間，行政處理、處罰決定不停止執行，法律另有規定的除外。
第三十四條 財政部門(mén)應當依法對財政行政處理、處罰決定執行情況進(jìn)行監督檢查。
第三十五條 被檢查人有財政違法行為的，財政部門(mén)可以公告其財政違法行為及行政處理、處罰、處分決定。
第三十六條 財政檢查工作結束后，財政部門(mén)應當做好財政檢查工作相關(guān)材料的立卷歸檔工作。
第三十七條 財政部門(mén)的工作人員在財政檢查工作中，濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予行政處分。構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第三十八條 財政部門(mén)對財政檢查工作中發(fā)現的影響財稅政策、預算執行等方面的重要問(wèn)題，應當及時(shí)向本級人民政府和上一級財政部門(mén)報告。
第三十九條 財政部門(mén)實(shí)施會(huì )計監督檢查，適用本辦法以及2001年2月20日財政部發(fā)布的《財政部門(mén)實(shí)施會(huì )計監督辦法》（財政部令第10號）。
第四十條 本辦法自2006年3月1日起施行。1998年10月8日財政部發(fā)布的《財政檢查工作規則》（財監字〔1998〕223號）同時(shí)廢止。
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