稅總發(fā)〔2015〕32號《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)依法治稅的指導意見(jiàn)》

國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)依法治稅的指導意見(jiàn)

稅總發(fā)〔2015〕32號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，局內各單位:

為深入貫徹黨的十八大和十八屆三中全會(huì )、四中全會(huì )精神，根據《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問(wèn)題的決定》，現就稅務(wù)系統全面推進(jìn)依法治稅提出以下意見(jiàn)。

一、深刻認識全面推進(jìn)依法治稅的重要性和緊迫性

（一）立足大局，充分認識重大意義。十八屆四中全會(huì )是黨的歷史上第一次以法治為主題的全會(huì )，通過(guò)了我國歷史上第一個(gè)關(guān)于加強法治建設的專(zhuān)門(mén)決定，描繪了全面推進(jìn)依法治國的總藍圖，是建設社會(huì )主義法治國家偉大征程上的一次歷史性跨越，具有重大的現實(shí)意義和深遠的歷史意義。

十八屆四中全會(huì )《決定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)四中全會(huì )《決定》）與十八屆三中全會(huì )《決定》形成姊妹篇。法治是國家治理體系和治理能力的重要依托，是實(shí)現國家治理現代化的必然要求，事關(guān)我們黨執政興國，事關(guān)人民幸福安康，事關(guān)黨和國家長(cháng)治久安。

全面推進(jìn)依法治稅，是依法治國基本方略在稅收領(lǐng)域的集中體現，是黨的主張和人民意志在稅收工作中的全面貫徹。只有堅持依法治稅，才能順應全面建成小康社會(huì )、全面深化改革、全面依法治國、全面從嚴治黨的新形勢，才能有效適應經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)和需求個(gè)性化、訴求多元化、信息網(wǎng)絡(luò )化的新變化，才能為稅收改革和發(fā)展提供可靠的法治保障，有力推動(dòng)稅法體系完備規范、稅制體系成熟定型、服務(wù)體系優(yōu)質(zhì)便捷、征管體系科學(xué)嚴密、信息體系穩固強大、組織體系高效清廉，真正在法治軌道上有序推進(jìn)稅收現代化。

（二）直面問(wèn)題，清醒認識緊迫形勢。改革開(kāi)放以來(lái)，稅務(wù)系統推進(jìn)依法治稅取得了明顯成效，明確提出依法治稅是稅收工作靈魂、依法行政是稅收工作生命線(xiàn)和基本準則，制度體系不斷健全，執法行為逐步規范，管理方式日趨科學(xué)，法治保障持續加強，法治正從一種治稅手段發(fā)展成為稅收治理的基本方式。

同時(shí)，必須清醒看到，與四中全會(huì )《決定》要求相比，與經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展趨勢相比，與實(shí)現稅收現代化目標相比，與廣大納稅人期待相比，稅收法治建設還存在許多不適應、不符合的問(wèn)題，主要表現為：稅收法治觀(guān)念不強，一些稅務(wù)人員特別是少數領(lǐng)導干部法治觀(guān)念淡薄、依法治稅能力不強，部分納稅人依法納稅意識較弱、稅法遵從度不高；稅法權威性不足，稅收立法級次和立法質(zhì)量有待提高，制度建設存在一定的部門(mén)化傾向，有些制度的針對性、可操作性、確定性較差；依法治稅工作體制機制運行不暢，依法行政工作領(lǐng)導小組統籌協(xié)調工作機制沒(méi)有實(shí)現規范化、常態(tài)化，內部協(xié)同推進(jìn)依法治稅的合力尚未形成，一些重要的依法治稅制度機制有待建立和完善；執法規范化程度不高，執法不嚴、隨意執法、選擇性執法現象在一些稅務(wù)機關(guān)依然不同程度地存在，執法監督的體制機制不能很好適應形勢發(fā)展需要，依法行政信息化建設相對滯后，權利保護制度機制不夠完善，權利救濟渠道不夠通暢；稅收法治環(huán)境不良，一些地方干預稅收執法，脫離實(shí)際對收入任務(wù)層層加碼，沖擊稅收法治建設的狀況沒(méi)有得到根本改變，同時(shí)政府部門(mén)協(xié)同治稅、社會(huì )主體共同治稅的制度體制機制尚未有效建立。這些問(wèn)題，違背法治原則，損害納稅人合法權益，妨礙稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展，必須切實(shí)加以解決。

全面推進(jìn)依法治稅是稅收治理領(lǐng)域一場(chǎng)廣泛而深刻的革命。稅務(wù)系統必須站在歷史和大局的高度，勇于擔當、奮發(fā)有為，更加自覺(jué)地實(shí)行依法行政，更加扎實(shí)地推進(jìn)依法治稅，讓依法治稅生命線(xiàn)深深扎根全系統。

二、全面推進(jìn)依法治稅的指導思想、總體要求及實(shí)施路徑

（一）指導思想

全面貫徹黨的十八大和十八屆三中全會(huì )、四中全會(huì )精神，深入貫徹習近平總書(shū)記系列重要講話(huà)精神，緊緊圍繞全面建成小康社會(huì )、全面深化改革、全面依法治國、全面從嚴治黨的戰略布局，堅定不移走中國特色社會(huì )主義法治道路，堅持中國特色社會(huì )主義法治理論和法治原則，落實(shí)稅收法定，堅決維護稅法權威，堅持征納雙方法律面前平等，依法維護國家稅收利益，依法維護納稅人合法權益，依法發(fā)揮稅收職能作用，以稅收公平公正促進(jìn)社會(huì )公平正義，為實(shí)現稅收現代化提供有力法治保障。

（二）總體要求

從稅收工作實(shí)際出發(fā)，嚴格依法行政，堅持依法決策、規范執行、嚴密監督共同推進(jìn)，堅持法治化、規范化、信息化一體建設，以約束權力、保護權利為重點(diǎn)，抓住領(lǐng)導干部這個(gè)關(guān)鍵，創(chuàng )新體制機制，改進(jìn)方式方法，最大限度便利納稅人、最大限度規范稅務(wù)人，加強稅法遵從和稅收共治，推進(jìn)稅收法治化，促進(jìn)稅收現代化。

（三）實(shí)施路徑

全面推進(jìn)依法治稅是一個(gè)系統工程，必須既充分吸收已有經(jīng)驗，又勇于改革創(chuàng )新；既抓住稅收法治建設關(guān)鍵，又體現稅收事業(yè)發(fā)展全局要求；既強調頂層設計，又做到切實(shí)管用；既講近功，又求長(cháng)效。

一是整體規劃、分步實(shí)施。全面回顧總結稅務(wù)系統依法治稅工作，研究制定“十三五”時(shí)期稅務(wù)系統推進(jìn)依法治稅工作規劃，明確推進(jìn)依法治稅的總體目標、具體任務(wù)和工作部署。

根據依法治稅“十三五”規劃，對各項任務(wù)進(jìn)行分解，制定路線(xiàn)圖、時(shí)間表和任務(wù)書(shū)，進(jìn)一步細化工作目標、具體措施、工作標準和完成時(shí)限，形成項目化推進(jìn)機制，循序漸進(jìn)，分步實(shí)施。

二是統籌推進(jìn)、重點(diǎn)突破。根據依法治稅“十三五”規劃和分步實(shí)施計劃，統籌制定推進(jìn)依法治稅年度重點(diǎn)任務(wù)。按照職責分工，落實(shí)到相關(guān)部門(mén)，明確責任主體，制定考評標準，納入績(jì)效管理。

堅持改革精神和創(chuàng )新思維，推動(dòng)部門(mén)聯(lián)合、綜合試點(diǎn)，積極探索破除制約依法治稅的一系列體制機制障礙和既得利益格局，為全面推進(jìn)依法治稅摸索方法、積累經(jīng)驗、取得突破。

三是內外結合、上下互動(dòng)。深刻認識、主動(dòng)適應外部環(huán)境和條件變化，樹(shù)立法治思維，轉變管理理念，增強服務(wù)意識，積極回應社會(huì )關(guān)切，正確對待納稅人訴求，努力爭取各方支持，內外結合促進(jìn)依法治稅。

堅持上下互動(dòng)，發(fā)揮“司令部”和“基層連隊”兩個(gè)積極性，切實(shí)做到尊重基層、服務(wù)基層，認真聽(tīng)取基層意見(jiàn)，充分吸收基層智慧，共同推進(jìn)依法治稅。

三、依法履行稅收工作職能

（一）依法組織稅收收入。認真貫徹落實(shí)新預算法和稅收征管法，嚴格依法征稅。構建新型稅收收入管理體系，科學(xué)預測各地稅收收入增長(cháng)目標，探索從制度機制上解決任務(wù)層層加碼問(wèn)題。深入開(kāi)展稅收收入質(zhì)量檢查，堅決遏制“空轉”、收“過(guò)頭稅”、越權減免稅等違法行為，堅決依法落實(shí)各項稅收優(yōu)惠政策。

（二）依法發(fā)揮稅收調控作用。按照促進(jìn)我國經(jīng)濟提質(zhì)升級、促進(jìn)社會(huì )公平正義要求，著(zhù)眼全局、積極作為，全面落實(shí)中央重大決策部署，在法治軌道上推動(dòng)稅收改革，依法制定和執行相關(guān)稅收政策，充分發(fā)揮稅收調控經(jīng)濟、調節分配的職能作用。進(jìn)一步清理規范稅收優(yōu)惠政策，建立稅收減免核算管理制度，健全優(yōu)惠政策制定和管理長(cháng)效機制，維護全國統一市場(chǎng)和公平競爭。發(fā)揮數據優(yōu)勢，深化稅收分析，更好地為經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展大局服務(wù)。

（三）切實(shí)保障依法履責。完善行政組織和行政程序制度，推進(jìn)機構、職能、權限、程序、責任法定化、規范化。積極轉變職能，簡(jiǎn)政放權，推行權力清單、責任清單、負面清單，堅決做到法無(wú)授權不可為、法定職責必須為，防止不作為、亂作為。不得法外設定權力，沒(méi)有法律法規依據不得作出減損納稅人合法權益或者增加其義務(wù)的決定。

四、提高稅收制度建設質(zhì)量

（一）積極推動(dòng)相關(guān)稅收立法。扎實(shí)推進(jìn)稅收征管法修訂相關(guān)工作，積極參與環(huán)境保護稅立法和個(gè)人所得稅法修訂等工作，主動(dòng)配合把成熟穩定的單行稅種法規上升為法律。將法治精神貫穿稅收改革，堅持改革決策和立法決策相統一、相銜接，做到重大改革于法有據，改革與法治同步推進(jìn)，對稅收改革中形成的、實(shí)踐證明科學(xué)可行的方案和措施，積極穩妥地推動(dòng)其上升為法律制度。

（二）加快稅收政策工作規范化機制建設。把法治要求落實(shí)到稅收政策的立改廢釋中，建立規范化、程序化稅收政策動(dòng)態(tài)調整長(cháng)效機制。根據黨中央、國務(wù)院部署和經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展趨勢，做好稅收政策前瞻性研究和儲備，提高稅收政策服務(wù)水平。完善稅收政策跟蹤問(wèn)效機制，定期進(jìn)行效應評估分析，對引發(fā)涉稅爭議的稅收政策及時(shí)評估，將評估結果作為政策調整的重要依據。對不符合經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展需要、與上位法不一致或者相互之間不協(xié)調的稅收政策，及時(shí)調整或者廢止。建立健全規范、高效的稅收政策解讀機制，增強政策執行的合法性、統一性和確定性。

（三）完善稅收規范性文件制定程序。修訂《稅收規范性文件制定管理辦法》。完善制定規范性文件的制度體制機制，防止政策和措施部門(mén)化傾向。健全涉及納稅人重大利益的規范性文件起草、論證、協(xié)調、審議機制，嚴格落實(shí)向下級稅務(wù)機關(guān)征詢(xún)意見(jiàn)機制，探索建立稅收制度建設基層聯(lián)系點(diǎn)制度。建立健全規范性文件公開(kāi)征求意見(jiàn)制度、專(zhuān)家咨詢(xún)論證制度、公開(kāi)聽(tīng)證制度，增強稅收制度的科學(xué)性、針對性和可操作性。

（四）拓寬稅收規范性文件合法性審查范圍和內容。稅務(wù)部門(mén)牽頭與其他部門(mén)聯(lián)合制定的涉稅規范性文件應當進(jìn)行合法性審查，未經(jīng)審查，不得對外簽發(fā)。加強規范性文件合理性審查，保證稅收制度的可操作性，從源頭上根除制度性侵權。加強世貿規則適用性調研，建立健全稅收規范性文件合規性審查機制，防范和減少?lài)H貿易涉稅爭端。

（五）深度參與國際稅收規則制定。增強國際稅收話(huà)語(yǔ)權和影響力，深度參與應對稅基侵蝕和利潤轉移等重要國際稅收問(wèn)題研究，做好涉稅國際談判、條約簽訂、轉化生效等工作，健全中國特色國際逃避稅防控體系和“走出去”企業(yè)稅收管理服務(wù)體系，維護國家稅收權益，服務(wù)我國對外開(kāi)放大局。

五、健全依法決策機制

（一）推進(jìn)依法科學(xué)民主決策。結合稅收工作實(shí)際，把稅務(wù)系統發(fā)展規劃、稅收改革及信息化建設、重大稅收規范性文件制定、重大稅務(wù)案件審理等涉及重大公共利益、納稅人切身權益和對稅收管理產(chǎn)生重大影響的事項納入重大決策范圍。明確重大行政決策和內部重大決策程序。把公眾參與、專(zhuān)家論證、風(fēng)險評估、合法性審查、集體討論決定確定為重大行政決策法定程序，確保決策制度科學(xué)、程序正當、過(guò)程公開(kāi)、責任明確，努力實(shí)現決策規范化、制度化、程序化。建立稅務(wù)機關(guān)內部重大決策合法性審查機制，未經(jīng)合法性審查或者經(jīng)審查不合法的，不得提交討論。

（二）積極推行法律顧問(wèn)制度。建立以稅務(wù)機關(guān)法制機構人員為主體、吸收專(zhuān)家和律師參加的法律顧問(wèn)隊伍，明確法律顧問(wèn)的工作職責和工作程序，保證法律顧問(wèn)在制定稅務(wù)重大行政決策、推進(jìn)依法行政中發(fā)揮積極作用。

（三）加強重大決策責任追究。建立重大決策終身責任追究制度及責任倒查機制，明確重大決策責任的追責范圍和追責程序。探索建立重大行政決策評估機制，每年選取部分重大行政決策事項進(jìn)行評估。

六、堅持嚴格規范公正文明執法

（一）推動(dòng)業(yè)務(wù)流程制度化規范化。深入開(kāi)展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，認真實(shí)施和完善納稅服務(wù)規范，制定推行稅收征管規范、行政管理規范，研究制定完善崗責規范，逐步形成全國統一的內控規范，實(shí)現稅收業(yè)務(wù)流程的整體優(yōu)化。加強行政執法信息化建設及信息共享，以科技為驅動(dòng)，通過(guò)制度加科技，實(shí)現流程規范化、風(fēng)險集成化、預警前置化、防控實(shí)時(shí)化、問(wèn)責常態(tài)化，提高執法效率和規范化水平。

（二）深化行政審批制度改革。不折不扣地落實(shí)國務(wù)院關(guān)于行政審批制度改革的要求，取消非行政許可審批事項或者依法調整為行政許可，嚴禁以事前核準性備案等方式變相實(shí)施審批。加強工作協(xié)同和部門(mén)聯(lián)動(dòng)，確保取消或者下放稅務(wù)行政審批事項有效落實(shí)。規范行政許可設定和實(shí)施，嚴格按照法定權限、范圍、條件、程序實(shí)施行政許可。探索推進(jìn)網(wǎng)上審批和“陽(yáng)光審批”。堅持放管結合，強化后續管理，以行政審批制度改革為突破口，推進(jìn)以信息化為支撐、以稅收風(fēng)險管理為核心的稅收征管改革。

（三）堅持嚴格公正執法。依法打擊稅收違法犯罪活動(dòng)，加大重點(diǎn)領(lǐng)域執法力度，加強稅務(wù)稽查工作，健全稅收行政執法與刑事司法銜接機制，保持稅法威懾態(tài)勢，為誠實(shí)守信納稅人營(yíng)造公平公正的稅收法治環(huán)境。加強技術(shù)創(chuàng )新，推行增值稅發(fā)票系統升級版，讓守法者更為便利，讓違法者無(wú)隙可鉆。建立和執行重大執法決定法制審核制度，未經(jīng)法制審核或者審核未通過(guò)的，不得作出決定。落實(shí)重大稅務(wù)案件審理辦法。

（四）加強規范文明執法。完善執法程序，建立執法全過(guò)程記錄制度。規范稅務(wù)行政裁量權，完善稅務(wù)行政裁量權基準制度，制定全國統一的規范稅務(wù)行政處罰裁量權行使規則。穩步推行重大稅收執法行為說(shuō)明理由制度，積極探索稅務(wù)行政執法案例指導制度。積極探索運用柔性指導、疏導等方式，促進(jìn)稅收共治，提升稅法遵從度。

（五）完善納稅人權利救濟機制。認真落實(shí)行政復議法和行政訴訟法，進(jìn)一步完善稅務(wù)行政復議工作體制及和解、調解等制度，發(fā)揮行政復議解決稅收爭議主渠道作用，切實(shí)保護納稅人合法權益。推進(jìn)行政復議和應訴工作專(zhuān)業(yè)化，稅務(wù)總局機關(guān)和省國稅機關(guān)成立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)行政復議辦公室，統籌、協(xié)調、處理稅務(wù)行政爭議，妥善化解矛盾。省地稅機關(guān)可以比照執行。建立稅務(wù)行政復議相關(guān)部門(mén)協(xié)同應對機制、行政復議發(fā)現問(wèn)題回應機制，以及行政復議訴訟銜接機制。按照稅收協(xié)定有關(guān)規定，積極開(kāi)展對外協(xié)商，有效解決國際稅收爭議，維護納稅人權益。加強納稅服務(wù)投訴管理，認真受理和及時(shí)解決納稅服務(wù)投訴。

七、強化權力制約和監督

(一）健全權力制約機制。實(shí)行分事行權、分崗設權、分級授權，定期輪崗，強化內部流程控制，防止權力濫用。全面推進(jìn)內控機制信息化升級版建設，實(shí)現“兩覆蓋、兩優(yōu)化、兩提升”，促進(jìn)權力依法運行。嚴格執行稅收個(gè)案批復相關(guān)規定，認真履行個(gè)案批復程序要求。

（二）推進(jìn)監督檢查常態(tài)化。進(jìn)一步加強巡視、督察內審、督查、監察等方面監督的協(xié)調配合，做到各有側重、資源共享、成果共用，努力實(shí)現制度化、有機化、協(xié)同化。強化稅收執法督察，重點(diǎn)關(guān)注易發(fā)生執法問(wèn)題的薄弱環(huán)節，推動(dòng)中央決策部署和稅收政策有效落實(shí)，對嚴重違規執法行為予以通報。加強對預算執行、基本建設、政府采購等重要資金和重點(diǎn)項目的審計監督，堅決糾正違規行為，嚴肅財經(jīng)紀律。探索督察內審體制機制改革。加大執法監察和效能監察工作力度，增強對稅收執法、行政管理重點(diǎn)崗位和關(guān)鍵環(huán)節的監督制約。建立健全行政執法案卷評查制度。

（三）自覺(jué)接受外部監督。健全納稅人監督機制，拓寬納稅人監督渠道，依法保障納稅人監督權利。自覺(jué)接受人大及其常委會(huì )監督、政協(xié)民主監督以及人民法院、人民檢察院和審計、紀檢監察等部門(mén)依法實(shí)施的監督。建立健全新聞媒體以及社會(huì )公眾監督投訴處理機制。

（四）嚴格責任追究。堅持加強監督與責任追究相結合，做到有權必有責、用權受監督、違法必追究，堅決糾正有法不依、執法不嚴、違法不究行為。深化稅收執法責任制，推動(dòng)以部門(mén)規章等形式完善實(shí)行行政執法責任制的規定。嚴格執行行政監察法、公務(wù)員法、行政機關(guān)公務(wù)員處分條例和關(guān)于實(shí)行黨政領(lǐng)導干部問(wèn)責暫行規定等監督問(wèn)責方面的法律法規和相關(guān)制度。完善糾錯問(wèn)責機制，健全責令公開(kāi)道歉、停職檢查、引咎辭職、責令辭職、免職等問(wèn)責方式和程序。對發(fā)生重大違法案件、造成嚴重社會(huì )后果的，必須嚴肅問(wèn)責、依法追究。涉嫌違紀的，移送紀檢監察部門(mén)處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)。

八、全面推進(jìn)政務(wù)公開(kāi)

（一）拓展公開(kāi)領(lǐng)域和事項。堅持以公開(kāi)為常態(tài)、不公開(kāi)為例外原則，推進(jìn)決策公開(kāi)、執行公開(kāi)、管理公開(kāi)、服務(wù)公開(kāi)、結果公開(kāi)。依據權力清單，向社會(huì )全面公開(kāi)稅收工作職能、法律依據、實(shí)施主體、職責權限、管理流程、監督方式等事項。

（二）完善政務(wù)信息公開(kāi)制度。健全稅務(wù)部門(mén)政務(wù)信息公開(kāi)的監督和保障機制，定期對政務(wù)信息公開(kāi)工作進(jìn)行考核和評議。加強信息公開(kāi)載體建設。在利用和整合現有資源基礎上，不斷拓展政務(wù)公開(kāi)渠道。推進(jìn)政務(wù)公開(kāi)信息化，加強互聯(lián)網(wǎng)政務(wù)信息數據服務(wù)平臺和便民服務(wù)平臺建設。逐步推行稅收執法公示制度。

九、增強全社會(huì )稅收法治觀(guān)念

（一）提升稅務(wù)人員法治理念。堅持把領(lǐng)導干部帶頭學(xué)法、模范守法作為樹(shù)立法治意識的關(guān)鍵，制定領(lǐng)導干部依法行政知識培訓計劃，把憲法法律列入黨組中心組學(xué)習內容。健全稅務(wù)人員法治培訓長(cháng)效機制。把依法行政知識作為各類(lèi)稅務(wù)人員培訓的必修課程，規范設置法治培訓內容,切實(shí)提高稅務(wù)人員運用法治思維和法治方式解決實(shí)際問(wèn)題的能力。

（二）增進(jìn)納稅人稅法遵從意識。準確界定稅務(wù)機關(guān)和納稅人的權利義務(wù)，強化稅收征管與優(yōu)化納稅服務(wù)有機結合，既加強管理，又方便辦稅。落實(shí)納稅信用管理辦法和稅收“黑名單”制度，加強信用評價(jià)結果應用，建立獎優(yōu)罰劣的稅收信用機制，積極推動(dòng)社會(huì )信用體系建設，維護公平公正的稅收秩序。支持外部門(mén)、社會(huì )組織和公眾參與稅收治理，鼓勵相關(guān)中介機構提供優(yōu)質(zhì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)，支持注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì )等依法實(shí)施行業(yè)自律，調動(dòng)各方面積極因素推進(jìn)稅收法治建設。

（三）增強全民稅收法治觀(guān)念。加強稅收普法宣傳教育，加強辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)網(wǎng)站等主陣地建設，發(fā)揮稅務(wù)報刊圖書(shū)的作用。實(shí)行稅務(wù)機關(guān)“誰(shuí)執法誰(shuí)普法”的普法責任制。利用“稅收宣傳月”加強稅收法治宣傳。探索分級設立納稅人學(xué)堂。推進(jìn)稅收法治教育納入國民教育體系，在校園普及稅法知識。支持稅收法治理論研究。著(zhù)力抓好稅收法治文化建設。

十、加強稅收法治工作隊伍建設

（一）健全稅收法制機構。合理界定稅務(wù)機關(guān)法制機構職責，確保其集中精力從事稅收法制工作。強化法制機構人員保障，省國稅機關(guān)應當配強專(zhuān)業(yè)力量，市國稅機關(guān)應當配足專(zhuān)職人員，縣國稅機關(guān)應當設置法制機構，各級地稅機關(guān)可以比照執行，促進(jìn)稅務(wù)機關(guān)法制機構和法制人員依法履行職責。

（二）提升法治隊伍素質(zhì)。加強稅務(wù)領(lǐng)軍人才庫和稅收專(zhuān)門(mén)人才庫建設。建立交流機制，暢通上下級稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)機關(guān)各部門(mén)之間干部交流渠道。加強涉外稅收法律人才培養。提高從法律專(zhuān)業(yè)高校畢業(yè)生中招錄公務(wù)員和從基層遴選稅收法治干部的比例。嚴格執法資格管理，實(shí)行稅收執法人員持證上崗和資格管理制度，未經(jīng)執法資格考試合格,不得授予執法資格,不得從事執法活動(dòng)。

（三）普遍建立公職律師制度。建立公職律師團隊，使之成為稅務(wù)系統參與決策論證、提供法律意見(jiàn)、促進(jìn)依法辦事、防范法律風(fēng)險的骨干力量，帶動(dòng)提升稅收工作的整體法治水平。統籌解決公職律師制度運轉中遇到的問(wèn)題和困難，支持公職律師依法履行職責，加大公職律師鍛煉培養力度。

十一、加強黨組對依法治稅工作的領(lǐng)導

（一）提高領(lǐng)導干部依法治稅、依法帶隊的能力和水平。各級稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)導干部是推進(jìn)依法治稅的關(guān)鍵，應當以身作則、以上率下，做尊法學(xué)法守法用法的模范，帶頭營(yíng)造辦事依法、遇事找法、解決問(wèn)題用法、化解矛盾靠法的法治環(huán)境，不斷提高依法治稅、依法帶隊的能力和水平，堅決糾正和解決法治不彰問(wèn)題，引領(lǐng)帶動(dòng)推進(jìn)依法治稅。把能否遵守法律、依法辦事作為考察干部的重要內容，在相同條件下優(yōu)先提拔使用法治素養好、依法行政能力強的干部，把善于運用法治思維和法治方式推動(dòng)工作的干部選拔到領(lǐng)導崗位上來(lái)。對特權思想嚴重、法治觀(guān)念淡薄的領(lǐng)導干部應當批評教育，不改正的應當調離領(lǐng)導崗位。把法治建設成效作為衡量領(lǐng)導班子和領(lǐng)導干部工作實(shí)績(jì)的重要內容，納入政績(jì)考核。抓緊對領(lǐng)導干部推進(jìn)法治建設實(shí)績(jì)的考核制度進(jìn)行設計，對考核結果運用作出規定。

（二）加強黨組領(lǐng)導下的依法行政工作領(lǐng)導小組建設。貫徹落實(shí)四中全會(huì )《決定》加強和改進(jìn)黨對法治工作領(lǐng)導的明確要求，把依法行政工作領(lǐng)導小組建設成為稅務(wù)系統各級黨組對全面推進(jìn)依法治稅實(shí)施統一領(lǐng)導、統一部署、統籌協(xié)調的核心平臺。依法行政工作領(lǐng)導小組組長(cháng)應由主要負責同志擔任，履行推進(jìn)法治建設第一責任人職責，其他黨組成員是領(lǐng)導小組成員，相關(guān)部門(mén)參加，集體研究依法治稅工作重大問(wèn)題，審議依法治稅工作規劃，作出推進(jìn)依法治稅重大決策部署，總攬和監督本單位依法治稅工作。建立和落實(shí)領(lǐng)導小組例會(huì )制度，定期聽(tīng)取依法治稅工作匯報，分析研判形勢，加強工作統籌，切實(shí)解決實(shí)際問(wèn)題。

（三）積極創(chuàng )新依法治稅體制機制。選擇基層稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行試點(diǎn)，并確定為稅務(wù)總局黨組聯(lián)系點(diǎn)，由稅務(wù)總局聯(lián)合中央有關(guān)部門(mén)和地方省委、省政府開(kāi)展依法治稅綜合試點(diǎn)，進(jìn)一步探索破除影響和制約依法治稅的體制機制障礙。積極探索總法律顧問(wèn)制度，主要負責同志分管法治工作，開(kāi)展主要負責同志述職述廉述法，倡導主要負責同志出庭應訴等。推動(dòng)法治稅務(wù)示范基地建設，發(fā)揮先進(jìn)典型的示范引領(lǐng)作用，把法治稅務(wù)示范基地建設作為推進(jìn)基層稅務(wù)機關(guān)依法治稅的重要載體和有力抓手。

十二、狠抓工作任務(wù)落實(shí)

(一）加強統籌協(xié)調。稅務(wù)系統各級黨組應當充分發(fā)揮推進(jìn)依法治稅的領(lǐng)導核心作用，把法治建設提上重要議事日程，利用依法行政工作領(lǐng)導小組這一平臺，全力做好統籌協(xié)調和組織推動(dòng)工作。對不認真履行第一責任人職責的稅務(wù)機關(guān)主要負責同志，上級機關(guān)應當及時(shí)告誡和約談，嚴肅批評。依法行政工作領(lǐng)導小組辦公室應當強化出謀劃策、調研指導、協(xié)調服務(wù)等職能，承擔好相關(guān)日常工作。依法行政工作領(lǐng)導小組各成員單位應當強化主體意識，積極協(xié)同、主動(dòng)作為，共同全面推進(jìn)依法治稅。

（二）加強工作保障。對依法治稅重點(diǎn)項目?jì)?yōu)先予以立項，將依法治稅全局性、基礎性工作所需資金納入預算，強化經(jīng)費保障。進(jìn)一步加強法治工作部門(mén)組織建設，充實(shí)和加強法治工作專(zhuān)門(mén)力量。加強依法治稅信息化建設，將法治化與信息化高度融合，提高法治工作的信息技術(shù)保障水平。

（三）加強績(jì)效考核。將依法治稅年度重點(diǎn)任務(wù)納入績(jì)效管理，明確完成時(shí)限，對任務(wù)落實(shí)進(jìn)度和效果進(jìn)行績(jì)效考評，強化推進(jìn)依法治稅各項工作的過(guò)程和結果管理，做到年初有分工、年中有督察、年末有考核、全年有臺賬。積極探索建立科學(xué)、有效、相對獨立的依法行政指標體系，融入績(jì)效管理，促進(jìn)持續、深入、全面推進(jìn)依法治稅。加強督查督辦。建立健全限期報告、調查復核、情況通報、責任追究和督查調研等工作督查督辦制度，狠抓依法治稅制度措施和工作任務(wù)落實(shí)，將法治精神和要求貫徹到稅收工作的各個(gè)方面和全部過(guò)程。

各省稅務(wù)機關(guān)應當根據四中全會(huì )《決定》和本指導意見(jiàn)，結合實(shí)際制定具體貫徹落實(shí)措施，實(shí)化、細化、分解各項任務(wù)，建立健全責任落實(shí)機制，并將貫徹落實(shí)情況及時(shí)上報稅務(wù)總局，確保全面推進(jìn)依法治稅各項工作部署落到實(shí)處。

各級稅務(wù)機關(guān)和廣大稅務(wù)干部要緊密團結在以習近平同志為總書(shū)記的黨中央周?chē)?，高舉中國特色社會(huì )主義偉大旗幟，深入學(xué)習貫徹黨的十八大和十八屆三中全會(huì )、四中全會(huì )精神，積極投身全面推進(jìn)依法治稅偉大實(shí)踐，堅持崇法善治、厲行法治，堅持提升站位、服務(wù)大局，為加快稅收法治化建設、推動(dòng)實(shí)現稅收現代化而努力奮斗！
 

國家稅務(wù)總局

2015年2月27日

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