財辦文〔2016〕4號《財政部辦公廳關(guān)于做好2016年度中央文化企業(yè)財務(wù)會(huì )計決算工作的通知》

財政部辦公廳關(guān)于做好2016年度中央文化企業(yè)財務(wù)會(huì )計決算工作的通知

財辦文〔2016〕4號

黨中央有關(guān)部門(mén)財務(wù)部門(mén)，國務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機構財務(wù)部門(mén)，全國政協(xié)辦公廳機關(guān)事務(wù)管理局，高法院行裝局，高檢院計財局，有關(guān)民主黨派中央財務(wù)部門(mén)，中國出版集團公司，中國對外文化集團公司，中國廣播電視網(wǎng)絡(luò )有限公司：

根據《財政部關(guān)于印發(fā)2016年度企業(yè)財務(wù)會(huì )計決算報表的通知》（財資〔2016〕75號）要求，為做好2016年度財政部代表國務(wù)院履行出資人職責的中央文化企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中央文化企業(yè)）財務(wù)會(huì )計決算工作，現將有關(guān)事項通知如下：

一、加強組織工作，提高財務(wù)決算管理水平

2016年是“十三五”規劃的開(kāi)局之年，做好中央文化企業(yè)財務(wù)決算工作對推動(dòng)企業(yè)深化改革、做強做優(yōu)做大具有重要意義。

（一）完善工作機制。主管部門(mén)和中央文化企業(yè)要高度重視財務(wù)決算工作，總結以前年度工作經(jīng)驗，切實(shí)加強組織領(lǐng)導、明確責任分工、統一工作要求，協(xié)同高效完成企業(yè)財務(wù)決算工作。中央文化企業(yè)要統籌協(xié)調內部各部門(mén)和各級子企業(yè)做好財務(wù)決算工作，開(kāi)展財務(wù)培
訓和業(yè)務(wù)指導，重點(diǎn)關(guān)注財務(wù)決算報表變化內容，做好新增報表的填報和分析工作，確保財務(wù)決算工作有序進(jìn)行。企業(yè)負責人對本企業(yè)財務(wù)決算報告的真實(shí)性、完整性負責。

（二）創(chuàng )新工作方式。企業(yè)財務(wù)決算工作專(zhuān)業(yè)性強，主管部門(mén)和中央文化企業(yè)要進(jìn)一步完善和細化財務(wù)決算編制流程，創(chuàng )新編報和工作方法，可采用在線(xiàn)編制、集中會(huì )審、交叉互審、提前驗審等方式，提高財務(wù)決算工作質(zhì)量和效率。中央文化企業(yè)財務(wù)決算工作要與“三
重一大”、產(chǎn)權管理、審計監督等工作相結合，通過(guò)財務(wù)決算工作提高企業(yè)內部管理水平。加大財務(wù)決算的審核力度，杜絕表內表間勾稽關(guān)系錯誤、與審計報告不一致、會(huì )計附注披露不全面等基礎性問(wèn)題。

（三）夯實(shí)財務(wù)基礎。中央文化企業(yè)要嚴格執行《企業(yè)會(huì )計準則》和有關(guān)財務(wù)管理規定，完善企業(yè)會(huì )計政策和核算辦法，確保會(huì )計信息真實(shí)、準確完整，不得通過(guò)隨意變更會(huì )計政策和會(huì )計估計、調整合并范圍等手段調節年度經(jīng)營(yíng)成果；嚴格收入成本確認標準，不得跨期
確認收入和結轉成本費用，嚴禁虛構交易內容；規范公允價(jià)值計量與核算，按照規定計提和核銷(xiāo)各項資產(chǎn)減值準備，不得通過(guò)公允價(jià)值計量、資產(chǎn)重分類(lèi)以及減值準備計提或轉回等手段人為調節利潤。

二、深化經(jīng)營(yíng)管理，提升財務(wù)決算功能作用

主管部門(mén)和中央文化企業(yè)要充分發(fā)揮財務(wù)決算的功能作用，全面清查企業(yè)資產(chǎn)狀況，加強財務(wù)決算分析，運用財務(wù)決算工作成果。

（一）全面清查資產(chǎn)狀況。中央文化企業(yè)財務(wù)決算應當徹底清查所屬各級子企業(yè)資產(chǎn)狀況，理清產(chǎn)權關(guān)系，核實(shí)經(jīng)營(yíng)成果，加大對低效無(wú)效資產(chǎn)清理處置和往來(lái)款項的清繳，對長(cháng)期無(wú)分紅的股權投資、閑置固定資產(chǎn)、長(cháng)賬齡應收款項和非正常存貨等資產(chǎn)分類(lèi)制定處置計
劃，盤(pán)活存量資產(chǎn)，優(yōu)化資源配置。強化對企業(yè)境外投資、運營(yíng)和產(chǎn)權狀況的財務(wù)監管，保障境外企業(yè)國有資產(chǎn)安全可控、有效運營(yíng)。

（二）加強財務(wù)決算分析。中央文化企業(yè)財務(wù)決算要全面總結社會(huì )效益和經(jīng)濟效益成果，重點(diǎn)關(guān)注重大改革、投融資和產(chǎn)權變動(dòng)等情況，充分收集和分析企業(yè)發(fā)展中的人、財、物等綜合信息。企業(yè)財務(wù)決算分析不得簡(jiǎn)單羅列、粘貼報表和數字，應運用比較法和因素法相
結合、財務(wù)指標與非財務(wù)指標相結合、圖表分析與文字說(shuō)明相結合、事實(shí)描述與原因分析相結合的分析方法，深入挖掘財務(wù)數據價(jià)值，總結經(jīng)營(yíng)發(fā)展成果，為企業(yè)規劃、決策、控制和評價(jià)等工作提供有用信息和科學(xué)方法。

（三）運用財務(wù)決算工作成果。主管部門(mén)和中央文化企業(yè)要充分運用財務(wù)決算工作成果，研究企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展優(yōu)勢和短板，建立健全企業(yè)內部控制制度和激勵約束機制。主管部門(mén)和中央文化企業(yè)應將財務(wù)決算工作成果作為企業(yè)制定戰略規劃、評價(jià)財務(wù)信息質(zhì)量、收繳國有
資本經(jīng)營(yíng)預算收益、編制國有資本經(jīng)營(yíng)預算支出、開(kāi)展負責人業(yè)績(jì)考核和薪酬管理等工作的重要依據，促進(jìn)企業(yè)管理決策科學(xué)準確、國有資源有效配置。

三、強化問(wèn)題整改，充分發(fā)揮審計監督作用

主管部門(mén)和中央文化企業(yè)要加強審計監督工作，嚴肅對待審計工作中發(fā)現的問(wèn)題，規范選聘會(huì )計師事務(wù)所，提高財務(wù)決算審計質(zhì)量，加強審計問(wèn)題整改落實(shí)。

（一）規范選聘會(huì )計師事務(wù)所。根據《財政部關(guān)于引導企業(yè)科學(xué)規范選擇會(huì )計師事務(wù)所的指導意見(jiàn)》(財會(huì )〔2011〕15號)和《財政部國資委關(guān)于會(huì )計師事務(wù)所承擔中央企業(yè)財務(wù)決算審計有關(guān)問(wèn)題的通知》（財會(huì )〔2011〕24號），主管部門(mén)和中央文化企業(yè)要規范會(huì )計師事
務(wù)所的選聘工作。承擔中央文化企業(yè)財務(wù)決算審計業(yè)務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所資質(zhì)條件必須與企業(yè)規模相適應。審計業(yè)務(wù)合同要明確相關(guān)服務(wù)標準、內容和要求，對工作質(zhì)量不符合相關(guān)規定的會(huì )計師事務(wù)所要及時(shí)更換。

（二）提高財務(wù)決算審計質(zhì)量。中央文化企業(yè)應當建立完善財務(wù)決算審計工作制度，要求會(huì )計師事務(wù)所逐戶(hù)出具合并和單戶(hù)口徑的財務(wù)決算審計報告。審計報告信息披露的內容和格式要符合《中國注冊會(huì )計師審計準則》等國家有關(guān)規定，審計報告附表至少要包括資產(chǎn)負
債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動(dòng)表以及資產(chǎn)減值準備情況表，格式要與當年決算報表一致。

（三）加強審計問(wèn)題整改落實(shí)。主管部門(mén)和中央文化企業(yè)應堅持問(wèn)題導向，強化問(wèn)題整改，加大對審計發(fā)現問(wèn)題的追蹤和整改力度，認真研究審計報告和管理建議書(shū)中反映的問(wèn)題和建議，查找管理漏洞，合理制定整改措施，明確責任歸屬和任務(wù)分工。主管部門(mén)在財務(wù)情
況說(shuō)明書(shū)中要逐項說(shuō)明所屬企業(yè)問(wèn)題建議整改落實(shí)情況，以及下一步整改工作安排等。

四、規范決算審驗，按時(shí)報送財務(wù)決算報告等材料

（一）報送范圍。

1.財政部代表國務(wù)院履行出資人職責的中央文化企業(yè)及其各級子企業(yè)。

2.根據《第一批中央各部門(mén)各單位非時(shí)政類(lèi)報刊社出資人名單》（財文資〔2015〕1號），已按有關(guān)規定完成企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權登記的非時(shí)政類(lèi)報刊社及其各級子企業(yè)。

（二）報送時(shí)間和程序。

1.2017年4月30日前，資產(chǎn)和財務(wù)關(guān)系在財政部單列的中央文化企業(yè)將決算材料直接報送財政部文化司；其他中央文化企業(yè)決算材料由主管部門(mén)審核匯總后報送財政部文化司。

2.財政部文化司于2017年5月上旬，組織中央文化企業(yè)財務(wù)決算集中審驗工作（另行通知），并通報中央文化企業(yè)決算工作情況。

（三）報送內容。

1.正式文函、匯總的決算報表、財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)、決算工作總結、資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷(xiāo)材料，并按以上順序加具封面，編排目錄和頁(yè)碼，裝訂成冊后加蓋本單位印章。

2.會(huì )計師事務(wù)所對中央文化企業(yè)財務(wù)決算報表（一級企業(yè)合并）出具的審計報告和審計意見(jiàn)，以及管理建議書(shū)紙質(zhì)文件。

3.匯總、合并和全部單戶(hù)企業(yè)財務(wù)決算報表電子數據，中央文化企業(yè)決算工作總結、財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)、會(huì )計報表附注、審計報告及審計意見(jiàn)、管理建議書(shū)、資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷(xiāo)材料等電子文檔（存入數據處理軟件附件信息表）。

（四）報送要求。

1.主管部門(mén)和中央文化企業(yè)應以正式文函報送企業(yè)財務(wù)決算材料。文函內容主要包括：企業(yè)財務(wù)決算工作組織、審核情況；對企業(yè)審計報告有非標準意見(jiàn)或強調事項的，主管部門(mén)需要說(shuō)明情況和意見(jiàn)；對報送企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷(xiāo)材料的，主管部門(mén)要提出審核意見(jiàn)。

2.根據《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷(xiāo)工作規則》（國資評價(jià)〔2005〕67號），企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷(xiāo)行為的，應提交資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷(xiāo)報告、會(huì )計師事務(wù)所審計說(shuō)明等材料，報主管部門(mén)審核同意。核銷(xiāo)報告應當包括核銷(xiāo)的類(lèi)別、清
理與追索情況、核銷(xiāo)金額與原因、內部核銷(xiāo)審批程序，責任認定與追究情況等。

3.決算報表資料應以“萬(wàn)元”為金額單位，保留兩位小數，相關(guān)紙質(zhì)文件需按A4紙格式打印。

4.嚴格按照財政部統一下發(fā)的數據處理軟件、參數進(jìn)行決算數據的逐級錄入、上報、審核和匯總等工作。

主管部門(mén)和中央文化企業(yè)在決算工作中遇到問(wèn)題和情況，請及時(shí)與財政部文化司聯(lián)系。

聯(lián)系方式：文化資產(chǎn)處 68553665  軟件服務(wù) 68553705。
 

財政部辦公廳

2016年12月13日

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