財會(huì )〔2011〕24號《財政部國資委關(guān)于會(huì )計師事務(wù)所承擔中央企業(yè)財務(wù)決算審計有關(guān)問(wèn)題的通知》

財政部國資委關(guān)于會(huì )計師事務(wù)所承擔中央企業(yè)財務(wù)決算審計有關(guān)問(wèn)題的通知

財會(huì )〔2011〕24號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國資委，新疆生產(chǎn)建設兵團國資委，各中央管理企業(yè)：

為了進(jìn)一步規范會(huì )計師事務(wù)所承擔中央企業(yè)財務(wù)決算審計行為，提高財務(wù)決算審計質(zhì)量，促進(jìn)會(huì )計師事務(wù)所做大做強和規范發(fā)展，現就會(huì )計師事務(wù)所承擔中央企業(yè)財務(wù)決算審計有關(guān)事項通知如下：

一、承擔中央企業(yè)財務(wù)決算審計的主審會(huì )計師事務(wù)所，應當進(jìn)入全國會(huì )計師事務(wù)所綜合評價(jià)排名前50位，承擔中央企業(yè)財務(wù)決算審計的參審會(huì )計師事務(wù)所，原則上應進(jìn)入全國會(huì )計師事務(wù)所綜合評價(jià)排名前100位，具體名單以中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )每年公布的會(huì )計師事務(wù)所綜合評價(jià)排名前百家信息為準（下同）。

經(jīng)財政部、證監會(huì )審核推薦從事H股企業(yè)審計且已經(jīng)完成特殊普通合伙轉制的大型會(huì )計師事務(wù)所，在同等條件下可優(yōu)先承擔中央企業(yè)財務(wù)決算審計工作。

二、會(huì )計師事務(wù)所連續承擔同一家中央企業(yè)財務(wù)決算審計業(yè)務(wù)應不少于2年，不超過(guò)5年；進(jìn)入全國會(huì )計師事務(wù)所綜合評價(jià)排名前15位且審計質(zhì)量?jì)?yōu)良的會(huì )計師事務(wù)所，經(jīng)相關(guān)企業(yè)申請、國資委核準，可適當延長(cháng)審計年限，但連續審計年限應不超過(guò)8年。經(jīng)財政部、證監會(huì )審核推薦從事H股企業(yè)審計且已經(jīng)完成特殊普通合伙轉制的大型會(huì )計師事務(wù)所，連續審計年限達到上述規定的，經(jīng)相關(guān)企業(yè)申請、國資委核準，可自完成轉制工商登記當年起延緩2年輪換，但連續審計年限最長(cháng)不超過(guò)10年。超過(guò)上述審計年限規定的，企業(yè)應當予以輪換。中外合作會(huì )計師事務(wù)所完成特殊普通合伙轉制的情況由財政部認定，認定結果抄送國資委。

會(huì )計師事務(wù)所連續審計年限按上述規定可以超過(guò)5年的，應當自第6年起更換審計項目合伙人和簽字注冊會(huì )計師。

三、財政部、國資委鼓勵證券資格的會(huì )計師事務(wù)所尤其是大型會(huì )計師事務(wù)所在中央企業(yè)“走出去”的重點(diǎn)國家和地區設立分支機構或辦事機構，為“走出去”的中央企業(yè)提供財務(wù)決算審計和相關(guān)咨詢(xún)服務(wù)。具體辦法由財政部、國資委商國務(wù)院有關(guān)部門(mén)另行制定。

四、會(huì )計師事務(wù)所承擔中央企業(yè)財務(wù)決算審計，應當嚴格遵守國家保密法規制度的規定。會(huì )計師事務(wù)所的外籍員工（含合伙人、經(jīng)理和其他從業(yè)人員），不得以任何方式接觸中央企業(yè)的涉密資料和信息，不得進(jìn)入軍工等涉密中央企業(yè)財務(wù)決算審計現場(chǎng)。涉密資料、信息和涉密中央企業(yè)的認定，按照國家保密主管部門(mén)的規定執行。

承擔中央企業(yè)財務(wù)決算審計的會(huì )計師事務(wù)所，其信息系統和數據庫（含相應的軟硬件設備）應當置于境內。該會(huì )計師事務(wù)所為國際會(huì )計公司的成員所、聯(lián)系所、合作所或者與國際會(huì )計公司存在其他業(yè)務(wù)合作關(guān)系的，其信息系統和數據庫應當與國際會(huì )計公司物理隔離。

會(huì )計師事務(wù)所承擔中央企業(yè)所屬境外上市公司財務(wù)決算審計和其他審計、咨詢(xún)服務(wù)的，對于資料、信息保密和檔案管理的要求，執行證監會(huì )、保密局、檔案局聯(lián)合制定的《關(guān)于加強在境外發(fā)行證券與上市相關(guān)保密和檔案管理工作的規定》（證監會(huì )公告〔2009〕29號）。

不符合本條款規定的會(huì )計師事務(wù)所，不得承擔中央企業(yè)財務(wù)決算審計工作和相關(guān)咨詢(xún)服務(wù)工作。

五、在2013年6月30日之前完成合伙制或者特殊普通合伙制轉制工作的證券資格會(huì )計師事務(wù)所承擔中央企業(yè)財務(wù)決算審計，其輪換年限可比照本通知第二條大型會(huì )計師事務(wù)所的有關(guān)規定執行。

除本通知有明確規定外，會(huì )計師事務(wù)所承擔中央企業(yè)財務(wù)決算審計繼續執行國資委《國務(wù)院國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )關(guān)于加強中央企業(yè)財務(wù)決算審計工作的通知》（國資廳發(fā)評價(jià)〔2005〕43號）和《關(guān)于印發(fā)〈中央企業(yè)財務(wù)決算審計有關(guān)問(wèn)題解答〉的通知》（國資廳發(fā)評價(jià)〔2006〕23號）的有關(guān)規定。
 

財政部

國資委

二〇一一年十二月二十九日

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