財商字〔1997〕44號 財政部關(guān)于印發(fā)《商品期貨交易財務(wù)管理暫行規定》的通知

財政部關(guān)于印發(fā)《商品期貨交易財務(wù)管理暫行規定》的通知

財商字〔1997〕44號

 

 

國務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)及直屬機構，各省、自治區、直轄市及計劃單列市財政廳（局）：

為了規范商品期貨交易的財務(wù)行為，維護商品期貨市場(chǎng)的健康發(fā)展，我們制定了《商品期貨交易財務(wù)管理暫行規定》，現予印發(fā)，請遵照執行。執行中有何問(wèn)題，請隨時(shí)向我部反映。
 

 

 

商品期貨交易財務(wù)管理暫行規定

 

第一章　總　則
 

第一條　為了規范商品期貨交易的財務(wù)行為，保護商品期貨市場(chǎng)的健康發(fā)展，維護國家和其他投資者權益，正確進(jìn)行財務(wù)核算，根據國家有關(guān)規定，特制定本暫行規定。

第二條　本規定所涉及的名稱(chēng)，具有如下含義：

保證金，是指期貨交易中確保買(mǎi)賣(mài)雙方履約的一種財力保證，具體表現為期貨經(jīng)紀機構存入期貨交易所或客戶(hù)存入期貨經(jīng)紀機構一定數額的貨幣資金。在初次買(mǎi)賣(mài)時(shí)交存的保證金，為初始保證金；交易開(kāi)始后，交易者按期貨交易所或期貨經(jīng)紀機構通知補充的保證金，為追加保證金。

結算準備金，是指期貨經(jīng)紀機構在期貨交易所存入的、為交易結算預先準備的款項。它是尚未被合約占用的保證金。

交易保證金，是指持倉合約占用的保證金。

平倉盈虧，是指按合約的初始成交價(jià)與平倉成交價(jià)計算的已實(shí)現盈虧。

浮動(dòng)盈虧，又稱(chēng)持倉盈虧，是指按合約的初始成交價(jià)與結算日的結算價(jià)計算的潛在盈虧。

第三條　本規定適用于參與商品期貨市場(chǎng)運作的各類(lèi)企業(yè)和其他經(jīng)濟組織，包括期貨交易所、期貨經(jīng)紀機構和期貨投資企業(yè)及其他經(jīng)濟組織，不包括個(gè)體和私人合伙投資者。

國債、外匯等金融期貨不適用本規定。

第四條　企業(yè)和其他經(jīng)濟組織從事商品期貨交易活動(dòng)，必須遵守國家有關(guān)法律、行政法規，增強風(fēng)險觀(guān)念，建立健全財務(wù)管理制度和會(huì )計核算辦法，接受主管財政機關(guān)的財務(wù)監管和政府期貨監管部門(mén)的業(yè)務(wù)監管。

期貨交易所的主管財政機關(guān)為期貨交易所所在地的省級財政部門(mén)。

期貨經(jīng)紀機構、期貨投資企業(yè)及其他經(jīng)濟組織的主管財政機關(guān)，依其出資者的預算管理級次和行業(yè)財務(wù)制度的規定確定。
 

第二章　期貨交易所
 

第五條　期貨交易所由會(huì )員依法組建，其注冊資本分為均等份額，由會(huì )員以“會(huì )員資格費”的形式認購。

期貨交易所（包括其所屬期貨結算部門(mén)）執行《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》【全文廢止】，本規定另有規定者除外。

第六條　由會(huì )員投資組建的期貨交易所，其凈資產(chǎn)歸會(huì )員共同擁有，由理事會(huì )負責管理。

對會(huì )員投入的資本以及其它屬于會(huì )員的資產(chǎn)，期貨交易所應保證其安全與完整，并保持較強的變現能力，只能用于改善會(huì )員直接的交易條件、彌補損失，或購買(mǎi)可上市流通的國債，不得用于其他經(jīng)營(yíng)目的的投資。

第七條　期貨交易所須為每個(gè)會(huì )員提供一個(gè)基本交易席位。如會(huì )員另外申請交易席位，期貨交易所可按既定標準向該會(huì )員一次性收取席位占用費，作為應付款管理。

每年按占用席位和期貨交易所理事會(huì )審議通過(guò)的標準向會(huì )員收取的年會(huì )費，計入當年營(yíng)業(yè)收入。

根據國家有關(guān)規定向政府期貨監管部門(mén)交納的監管費，計入營(yíng)業(yè)費用。

第八條　期貨交易所不以盈利為目的，實(shí)現的稅后凈利潤不得用于分配紅利，應全部轉作盈余公積金，用于彌補以后年度虧損。

經(jīng)期貨交易所理事會(huì )審議批準，期貨交易所可從年度凈利潤中提取一定數額的公益金，用于期貨交易所購建職工集體福利設施支出。

經(jīng)期貨交易所理事會(huì )審議批準，期貨交易所在凈資產(chǎn)達到足以抵御市場(chǎng)風(fēng)險的一定規模時(shí)，可以在一定期間對會(huì )員給予降低或免收手續費的待遇。

第九條　在持續經(jīng)營(yíng)期間，經(jīng)理事會(huì )審議批準，期貨交易所對申請退會(huì )、轉讓會(huì )員資格或被取消會(huì )員資格的會(huì )員，在其結清所有債務(wù)之后，對會(huì )員資產(chǎn)按以下辦法處理：

（一）因會(huì )員在基本交易席位之外增加席位而繳納的席位占用費，按原數額予以退還；

（二）列作營(yíng)業(yè)收入的年會(huì )費，不予退還；

（三）構成注冊資本的會(huì )員資格費，如會(huì )員申請退會(huì )或被取消會(huì )員資格，可在年度終了后，按其原認繳數額予以退還；如會(huì )員按章程規定轉讓會(huì )員資格，則不予退還。

第十條　期貨交易所對每個(gè)會(huì )員交納的保證金，必須分別開(kāi)設帳戶(hù)核算，列作流動(dòng)負債管理，在銀行單獨開(kāi)戶(hù)存儲，對銀行計付的結算準備金存款利息應轉付給會(huì )員。

第十一條　期貨交易所可接受會(huì )員對其應追加保證金的財產(chǎn)抵押。當會(huì )員不能按要求追加保證金時(shí)，期貨交易所可以依法處置抵押財產(chǎn)，用于彌補該會(huì )員虧損。

依法處置會(huì )員抵押財產(chǎn)所得收入彌補該會(huì )員虧損后還有剩余的，應當返還給會(huì )員。

期貨交易所接受會(huì )員的抵押財產(chǎn)，必須符合國家有關(guān)法律、行政法規的規定。接受可上市的國債抵押時(shí)，按市值折價(jià)的比率不得小于10％。

第十二條　期貨交易所對每一交易日的全部交易帳目必須在當日結清，并通知會(huì )員。至少應當按月制定固定格式并加蓋結算專(zhuān)用章的資金結算核對單交付會(huì )員，作為會(huì )員核查交易帳簿記錄的依據。

第十三條　期貨交易所必須加強會(huì )員的保證金管理，在每個(gè)交易日結束時(shí)，必須結清所有會(huì )員的平倉盈虧和浮動(dòng)盈虧，相應調整盈利會(huì )員與虧損會(huì )員的保證金帳戶(hù)金額，實(shí)行每日無(wú)負債結算制度。對會(huì )員的浮動(dòng)盈利，不得作為開(kāi)新倉所需的保證金計算。

第十四條　會(huì )員合約成交或履行實(shí)物交割時(shí)，期貨交易所應按規定向會(huì )員收取手續費，并全額計入營(yíng)業(yè)收入。

對某期交易量比較大、手續費支付比較多的會(huì )員，可以采取在下期減收手續的辦法給予優(yōu)惠，不得向會(huì )員單位或個(gè)人支付傭金、回扣。

第十五條　期貨交易所應當按向會(huì )員收取手續費收入（含向會(huì )員優(yōu)惠減收部分）20％的比例，從管理費用中提取風(fēng)險準備金。但風(fēng)險準備金余額達到期貨交易所法定注冊資本10倍時(shí)，不再提取。

風(fēng)險準備金屬于期貨交易所資本損失備抵資金，必須單獨核算，以貨幣資金形態(tài)專(zhuān)戶(hù)存儲，專(zhuān)門(mén)用于彌補風(fēng)險損失，不得挪作它用。

由于期貨市場(chǎng)劇變或不可抗力事故等原因導致不能收回的各項債權損失，經(jīng)會(huì )計師事務(wù)所審計，由期貨交易所理事會(huì )批準，應以風(fēng)險準備金進(jìn)行彌補。累計的風(fēng)險準備金余額不足以彌補的，應以以后期間按規定計提的風(fēng)險準備金進(jìn)行彌補。

期貨交易所實(shí)行風(fēng)險準備金制度后，不再計提壞帳準備金。

第十六條　對會(huì )員在期貨交易中違約而給對方造成的損失，期貨交易所應以違約會(huì )員帳戶(hù)的保證金給予補償；如其保證金不足補償時(shí)，期貨交易所代其補償，并享有追索權。確實(shí)難以收回，符合壞帳核銷(xiāo)條件的，經(jīng)期貨交易所理事會(huì )審議，報主管財政機關(guān)批準以風(fēng)險準備金予以彌補。

期貨交易所對違規交易的會(huì )員實(shí)施處罰所得的罰款收入，計入營(yíng)業(yè)外收入處理，實(shí)物交割過(guò)程中的違約罰款除外。

第十七條　期貨交易所購置為期貨交易服務(wù)的通訊設備和電子計算機，可按財務(wù)制度規定采用雙倍余額遞減法或年數總和法，實(shí)行加速折舊。

第十八條　期貨交易所本身不得從事期貨和現貨經(jīng)營(yíng)的交易。

進(jìn)入實(shí)物交割程序后，期貨交易所因空頭會(huì )員違約無(wú)法提交貨物而不得不公開(kāi)征購交易貨物的，或者因多頭會(huì )員違約沒(méi)能接收貨物而不得不拍賣(mài)交易貨物的，作代辦業(yè)務(wù)處理。實(shí)際征購價(jià)格與多頭會(huì )員交割價(jià)格之間的差價(jià)或者實(shí)際的拍賣(mài)價(jià)格與空頭會(huì )員交割價(jià)格之間的差價(jià)及有關(guān)費用，由違約會(huì )員負擔。

在實(shí)物交割過(guò)程中，因出現實(shí)物質(zhì)量、數量、交款或交倉單時(shí)間等違約問(wèn)題，期貨交易所對責任方實(shí)施的違約罰款，應當劃轉給受損方。

第十九條　期貨交易所對保證金、手續費、交易盈虧等的資金結算和劃撥，一律通過(guò)轉帳結算進(jìn)行，不得以現鈔進(jìn)行結算。

第二十條　期貨交易所應按國家有關(guān)財會(huì )制度定期編制會(huì )計報表。年度財務(wù)報告應經(jīng)會(huì )計師事務(wù)所審計后，提交期貨交易所理事會(huì )審議，并報送主管財政、稅務(wù)機關(guān)和政府期貨監管部門(mén)。會(huì )員有權了解期貨交易所的財務(wù)狀況。
 

第三章　期貨經(jīng)紀機構
 

第二十一條　期貨經(jīng)紀機構屬于在期貨市場(chǎng)從事中介服務(wù)的經(jīng)濟組織，除本規定另有規定外，執行《旅游、飲食服務(wù)企業(yè)財務(wù)制度》【全文廢止】。

第二十二條　期貨經(jīng)紀機構向期貨交易所繳納的會(huì )員資格費，作長(cháng)期投資處理，并按歷史成本核算。

在基本交易席位之外增加席位而繳納的席位占用費，作為其他應收款管理。

向期貨交易所支付的年會(huì )費，在業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生的電話(huà)、電腦、信息資料、培訓、業(yè)務(wù)招待及房屋租賃等各項費用，作為本期營(yíng)業(yè)費用處理。

第二十三條　期貨經(jīng)紀機構申請退會(huì )、轉讓會(huì )員資格或被取消會(huì )員資格，在清結期貨交易業(yè)務(wù)后，對所欠期貨交易所的各項費用應予補交；收到期貨交易所退還原繳納的會(huì )員資格費，作收回長(cháng)期投資處理，如有差額，作為投資損益處理。

由于期貨交易所為非盈利會(huì )員制法人，作為期貨交易所會(huì )員的期貨經(jīng)紀機構從期貨交易所收回的投資，不得超出原繳納會(huì )員資格費的金額，期貨交易所依法實(shí)施清算除外。

第二十四條　期貨經(jīng)紀機構對申請開(kāi)立帳戶(hù)從事期貨交易的國有、集體及國有控股企業(yè)事業(yè)單位，必須按國家規定查驗其主管部門(mén)或董事會(huì )的有效批準文件，查驗其主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍及其財務(wù)狀況，以認定其是否具備期貨交易資格。未經(jīng)查驗確認，或經(jīng)查驗不具備期貨交易資格的，期貨經(jīng)紀機構一律不得收取其開(kāi)戶(hù)資金。

第二十五條　對從事期貨投資的企業(yè)、事業(yè)單位、個(gè)體和私人合伙投資者（以下統稱(chēng)客戶(hù)）申請開(kāi)立交易結算帳戶(hù)時(shí)，期貨經(jīng)紀機構應按政府期貨監管部門(mén)規定先與客戶(hù)簽署必要的開(kāi)戶(hù)文件。特別是對國有、集體及國有控股企業(yè)事業(yè)單位，必須取得客戶(hù)法定代表人出具的授權委托書(shū)，指定其開(kāi)戶(hù)資金調撥人的證明，并辦妥預留鑒等相關(guān)手續。

期貨經(jīng)紀機構必須按每一個(gè)客戶(hù)開(kāi)設保證金帳戶(hù)進(jìn)行明細核算。

第二十六條　期貨經(jīng)紀機構接受客戶(hù)交易委托，必須控制在客戶(hù)存入保證金所允許的風(fēng)險范圍內。對客戶(hù)的浮動(dòng)盈虧，應當按日調整客戶(hù)的保證金存款帳戶(hù)金額。對客戶(hù)的浮動(dòng)盈利，不得作為開(kāi)新倉所需的保證金計算。

期貨經(jīng)紀機構應當建立和完善內部經(jīng)濟責任制度。對自身管理不嚴、錯單交易等造成的客戶(hù)交易損失，應當自行承擔，按本規定第三十四條進(jìn)行處理。同時(shí)，要按內部經(jīng)濟責任制度追究有關(guān)當事人的責任。

第二十七條　期貨經(jīng)紀機構與期貨交易所及客戶(hù)之間的保證金往來(lái)款項，分別作為應收款和應付款進(jìn)行結算。

收到期貨交易所轉來(lái)的結算準備金存款利息，視同銀行存款利息收入處理。對客戶(hù)交存的保證金，不再計付利息，所得利息收入計入期貨經(jīng)紀機構本期損益。

第二十八條　期貨經(jīng)紀機構在交易過(guò)程中，可接受客戶(hù)對其應交追加保證金的財產(chǎn)抵押。其中用可上市流通的國債作抵押時(shí)，按市值折價(jià)的比率不得低于10％。

在發(fā)生損失而客戶(hù)不能及時(shí)追加保證金時(shí)，期貨經(jīng)紀機構應按協(xié)議規定強制平倉，并依法處置客戶(hù)提供的抵押財產(chǎn)，以彌補其未及時(shí)追回保證金而造成的各項損失。

依法處置客戶(hù)提供的抵押財產(chǎn)所得收入，彌補該客戶(hù)損失之后還有剩余的，應當返還客戶(hù)。

第二十九條　代理交易達成后，期貨經(jīng)紀機構應按規定向客戶(hù)計收手續費，并實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理。收取的手續費全額計入本期營(yíng)業(yè)收入，應付期貨交易所的手續費計入本期營(yíng)業(yè)支出。

期貨經(jīng)紀機構不得采取回扣方式招攬客戶(hù)。向客戶(hù)提供業(yè)務(wù)優(yōu)惠時(shí)，可采取降低手續費收費標準的方式給予優(yōu)惠待遇。

第三十條　通過(guò)平倉或交割了結合約時(shí)，期貨經(jīng)紀機構按客戶(hù)指令平倉或履行交割形成的該合的初始成交價(jià)與平倉或交割價(jià)格之間的差額，確認為客戶(hù)已實(shí)現的平倉盈虧，并按規定與客戶(hù)進(jìn)行盈虧結算。

第三十一條　期貨經(jīng)紀機構向客戶(hù)計收手續費，結算客戶(hù)保證金、交易盈虧等款項，必須每天向客戶(hù)提供成交記錄單、平倉盈虧清單、浮運盈虧清單及資金結算帳單等憑證，作為客戶(hù)入帳的依據。

如客戶(hù)屬于法人或其他經(jīng)濟組織，款項收付必須通過(guò)轉帳結算進(jìn)行，不得以現鈔方式結算。

第三十二條　期貨經(jīng)紀機構在交易過(guò)程中，應堅持每日無(wú)負債結算制度，加強對客戶(hù)保證金結算款項的管理。

對于客戶(hù)因破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應收帳款，或者因客戶(hù)逾期未償付超過(guò)3年仍然不能收回的應收帳款，作為壞帳損失，確認后，按第三十四條規定處理。

前款規定將逾期3年未予收回的應收帳款確認為壞帳損失處理時(shí)，國有或國有控股的期貨經(jīng)紀機構應報主管財政機關(guān)批準；其他性質(zhì)的期貨經(jīng)紀機構按章程或內部財務(wù)管理制度等有關(guān)規定執行。

第三十三條　期貨經(jīng)紀機構應完善包括交易員在內的職工工資分配制度，對于屬于本單位正式職工的臨時(shí)招聘的工作人員，可按最高不得超過(guò)代理手續費凈收入4％的比例和合同約定的方式從營(yíng)業(yè)費用中列支勞務(wù)費，并依法代扣代繳其個(gè)人所得稅。

第三十四條　期貨經(jīng)紀機構可按代理手續費收入減去應付期貨交易所手續費后的凈收入的5％提取交易損失準備金，計入營(yíng)業(yè)費用。但交易損失準備金達到相當于期貨經(jīng)紀機構注冊資本的10倍時(shí)，不再提取。

交易損失準備金作為期貨經(jīng)紀機構的一項長(cháng)期負債，應單獨核算，專(zhuān)門(mén)用于抵補期貨經(jīng)紀機構按本規定第二十六條第二款自行承擔的交易損失，以及按本規定第三十二條第二款確認的壞帳損失。交易損失準備金不足以彌補的損失，計作本期損益。

期貨經(jīng)紀機構依法進(jìn)行清算時(shí)，交易損失準備金按前款規定彌補損失后仍有剩余的，列入清算財產(chǎn)處理。

實(shí)行交易損失準備金制度之后，期貨經(jīng)紀機構不再計提壞帳準備金。

第三十五條　期貨經(jīng)紀機構購置為期貨交易服務(wù)的通訊設備和電子計算機，可按財務(wù)制度的規定采用雙倍余額遞減法或年數總和法，實(shí)行加速折舊。

第三十六條　期貨經(jīng)紀機構應按規定編制和報送財務(wù)報告和會(huì )計報表。向主管財政機關(guān)和政府期貨監管部門(mén)報送的年度會(huì )計報表，應經(jīng)會(huì )計師事務(wù)所審計。
 

第四章　期貨投資企業(yè)
 

第三十七條　企業(yè)從事商品期貨交易，應謹慎入市，加強財務(wù)控制。

企業(yè)用于交易的資金要符合本規定第三十八條的規定，入市之前經(jīng)過(guò)企業(yè)領(lǐng)導集體討論，聽(tīng)取財務(wù)部門(mén)的意見(jiàn)，確定最高投資限額，并報上級主管部門(mén)或董事會(huì )批準。

企業(yè)入市交易，需以企業(yè)名義進(jìn)行，不得以任何個(gè)人名義（包括法定代表人）從事交易活動(dòng)，也不得以任何形式提供資金委托期貨經(jīng)紀機構以外的其他單位或個(gè)人從事期貨交易。

連續三年發(fā)生虧損或支付不能、瀕臨破產(chǎn)的企業(yè)，不得入市交易。

第三十八條　企業(yè)從事商品期貨交易所需資金，必須有合規的來(lái)源。下列資金不得用于期貨交易：

一、有指定用途的專(zhuān)項資金；

二、企業(yè)內部職工集資款或應付工資、應付福利費、住房周轉金等對個(gè)人的負債。

國有或國有控股的企業(yè)不得為期貨交易而向外單位拆入資金或專(zhuān)門(mén)向銀行及非銀行金融機構申請借款。

第三十九條　企業(yè)財會(huì )部門(mén)要在保證金限額內做好資金的安排和調度工作。對期貨交易人員提出的保證金需求，必須經(jīng)過(guò)認真審核，報企業(yè)主管財務(wù)經(jīng)理或總會(huì )計師批準后撥付。

第四十條　企業(yè)作為期貨交易所會(huì )員支付的會(huì )員資格費，作為長(cháng)期投資處理；為取得基本席位之外的席位而支付的席位占用費，作為其他應收款核算；支付的年會(huì )費，計入管理費用。

企業(yè)轉讓會(huì )員資格、申請退會(huì )或被取消會(huì )員資格而收回的會(huì )員資格費，應沖銷(xiāo)長(cháng)期投資；如有差額，作為投資損益處理。

企業(yè)因違規交易被處的罰款，扣除責任人員承擔的責任賠償后的余額，報經(jīng)企業(yè)法定代表人批準后，計入營(yíng)業(yè)外支出。

第四十一條　合約成交或履行實(shí)物交割時(shí)，企業(yè)實(shí)際向期貨經(jīng)紀機構或期貨交易所支付的交易手續費，計入本期費用。

企業(yè)委托期貨經(jīng)紀機構交易，按規定支付手續費后，不得再向經(jīng)紀機構的單位或個(gè)人支付傭金、勞務(wù)費等。

第四十二條　企業(yè)通過(guò)平倉或履行實(shí)物交割了結期貨合約時(shí)，應根據成交記錄單和期貨交易所或期貨經(jīng)紀機構出具的平倉盈虧清單及資金結算清單，將已實(shí)現交易盈虧作為本期損益處理，不得掛帳。

企業(yè)從事期貨交易，應單設損益帳戶(hù)進(jìn)行核算。年度實(shí)現的期貨交易盈虧為：

期貨交易盈虧＝平倉盈虧－交易手續費＋會(huì )員資格變動(dòng)收益

第四十三條　對尚未進(jìn)行反向交易的已買(mǎi)入或賣(mài)出的期貨合約，因期貨市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)形成的浮動(dòng)盈虧，企業(yè)應根據期貨經(jīng)紀機構或期貨交易所出具的浮動(dòng)盈虧清單和資金結算帳單調整保證金帳戶(hù)金額，相應地作為一種待處理財產(chǎn)損溢設專(zhuān)戶(hù)核算，不計入本期損益，但在年度財務(wù)報告中應予說(shuō)明。

第四十四條　企業(yè)因管理不善或市場(chǎng)劇變及其它不可預見(jiàn)因素導致保證金不足，應立即采取止損措施，并積極補充追加保證金。同時(shí)，國有或國有控股企業(yè)應當向上級主管部門(mén)和主管財政機關(guān)報告，其他企業(yè)應當向企業(yè)領(lǐng)導或董事會(huì )報告。

對于已強制平倉發(fā)生的虧損，必須如實(shí)計入本期損益；持倉部分，要加強財務(wù)監控，不能將浮動(dòng)虧損提前計入本期損益。

因管理不善造成損失的，企業(yè)及其上級主管部門(mén)應按規定追究有關(guān)人員的經(jīng)濟和行政責任。

第四十五條　企業(yè)存入期貨經(jīng)紀機構或期貨交易所的保證金，與期貨經(jīng)紀機構或期貨交易所之間的資金結算，必須單獨核算，并通過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行轉帳結算，不得以現鈔方式收付結算。

企業(yè)期貨交易人員與資金結算人員必須嚴格分開(kāi)，期貨交易人員調度存在期貨經(jīng)紀機構或期貨交易所帳戶(hù)的資金，必須經(jīng)過(guò)財會(huì )部門(mén)審核，并報企業(yè)主管領(lǐng)導批準。

企業(yè)財會(huì )部門(mén)對存在期貨經(jīng)紀機構或期貨交易所帳戶(hù)的資金，要實(shí)行逐日盯市制度，每天根據期貨經(jīng)紀機構或期貨交易所出具的有關(guān)帳單，及時(shí)核對，及時(shí)調整帳務(wù)，加強監督。

第四十六條　企業(yè)因合約到期未平倉而履行實(shí)物交割時(shí)，應依據期貨經(jīng)紀機構或期貨交易所資金結算及有關(guān)單據，先按結算價(jià)對沖平倉，計算平倉盈虧。然后，空頭方企業(yè)提交實(shí)物交割倉單，并按結算價(jià)開(kāi)具增值稅發(fā)票；多頭方企業(yè)即按結算價(jià)支付實(shí)物交割款。

進(jìn)入實(shí)物交割程序，期貨經(jīng)紀機構或期貨交易所結轉實(shí)物交割款后，多頭方企業(yè)購進(jìn)商品以及空頭方企業(yè)銷(xiāo)售商品，有關(guān)價(jià)格、稅金、費用等財務(wù)處理均按現貨商品購銷(xiāo)業(yè)務(wù)進(jìn)行。

在實(shí)物交割過(guò)程中，因出現實(shí)物的質(zhì)量、數量、交款或交倉單時(shí)間等違約問(wèn)題，由期貨交易所實(shí)施經(jīng)濟處罰。責任方支付的違約罰款列入營(yíng)業(yè)外支出，受損方收到的違約罰款計入營(yíng)業(yè)外收入。

第四十七條　企業(yè)進(jìn)行商品期貨交易執行本規定后，其余財務(wù)管理問(wèn)題仍按財政部統一制定的分行業(yè)財務(wù)制度有關(guān)規定執行。

企業(yè)法人以外的其他經(jīng)濟組織從事商品期貨交易的，比照期貨投資企業(yè)執行本規定。
 

第五章　附　則
 

第四十八條　各級主管財政機關(guān)要加強對期貨交易主體的財務(wù)監管。對期貨交易所、期貨經(jīng)紀機構以及期貨投資企業(yè)違反本規定的行為，要及時(shí)予以糾正。對違反規定且不予糾正的，按照《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》及其實(shí)施細則的有關(guān)規定進(jìn)行處理。

第四十九條　經(jīng)政府期貨監管部門(mén)批準兼營(yíng)商品期貨代理業(yè)務(wù)的企業(yè)及其他經(jīng)濟組織，其自營(yíng)業(yè)務(wù)部分應按“期貨投資企業(yè)”執行本規定；其代理業(yè)務(wù)部分，應比照期貨經(jīng)紀機構執行。

第五十條　本規定發(fā)布之前，各期貨交易所、期貨經(jīng)紀機構及期貨投資企業(yè)實(shí)際做法與本規定不符的，在本規定公布之日起一個(gè)月內采取措施進(jìn)行過(guò)渡，改按本規定予以規范。

第五十一條　本規定自1997年1月1日起執行。各地區、各部門(mén)有關(guān)規定與本規定不一致的，以本規定為準。

第五十二條　本規定由財政部負責解釋。

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