財會(huì )〔2011〕4號《財政部關(guān)于印發(fā)〈境外會(huì )計師事務(wù)所在中國內地臨時(shí)執行審計業(yè)務(wù)暫行規定〉的通知》

《財政部關(guān)于印發(fā)〈境外會(huì )計師事務(wù)所在中國內地臨時(shí)執行審計業(yè)務(wù)暫行規定〉的通知》

財會(huì )〔2011〕4號

 

 

財會(huì )〔2017〕10號 《財政部關(guān)于〈境外會(huì )計師事務(wù)所在中國內地臨時(shí)執行審計業(yè)務(wù)暫行規定〉的補充通知》

 

各省、自治區、直轄市財政廳（局），深圳市財政委員會(huì )：

為了進(jìn)一步規范境外會(huì )計師事務(wù)所在中國內地臨時(shí)執行審計業(yè)務(wù)行為，我部制定了《境外會(huì )計師事務(wù)所在中國內地臨時(shí)執行審計業(yè)務(wù)暫行規定》，現予印發(fā)，請遵照執行。自本《暫行規定》發(fā)布之日起，一律使用新版《境外會(huì )計師事務(wù)所臨時(shí)執行審計業(yè)務(wù)許可證》。各省級財政部門(mén)應當根據需要，及時(shí)向我部申領(lǐng)新版證書(shū)。
 

 

財政部
 

二〇一一年三月二十一日
 

 

 

境外會(huì )計師事務(wù)所在中國內地臨時(shí)執行審計業(yè)務(wù)暫行規定

 

第一條 為了進(jìn)一步規范境外會(huì )計師事務(wù)所在中國內地臨時(shí)執行審計業(yè)務(wù)的行為，根據《中華人民共和國注冊會(huì )計師法》和其他有關(guān)法律法規，制定本暫行規定。

第二條 本暫行規定所稱(chēng)的境外會(huì )計師事務(wù)所，是指在香港特別行政區、澳門(mén)特別行政區、臺灣地區以及外國注冊設立的會(huì )計師事務(wù)所。

本暫行規定所稱(chēng)的臨時(shí)執行審計業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)臨時(shí)執業(yè)），是指境外會(huì )計師事務(wù)所接受境外委托方的委托，對中國內地設立的公司或其他相關(guān)機構（以下簡(jiǎn)稱(chēng)境內相關(guān)機構）臨時(shí)性執行審計業(yè)務(wù)。

臨時(shí)執業(yè)的業(yè)務(wù)范圍僅限于境外委托方委托的審計業(yè)務(wù)，臨時(shí)執業(yè)報告在中國內地不具有法律效力。

中國法律法規規定應當由內地會(huì )計師事務(wù)所及其注冊會(huì )計師執行的業(yè)務(wù)，境外會(huì )計師事務(wù)所及其注冊會(huì )計師不得執行。

第三條 境外會(huì )計師事務(wù)所在中國內地臨時(shí)執業(yè)應當向臨時(shí)執業(yè)所在地的省級財政部門(mén)提出書(shū)面申請。境外會(huì )計師事務(wù)所需在中國內地兩個(gè)或兩個(gè)以上省、自治區、直轄市臨時(shí)執業(yè)的，應當向財政部提出申請。經(jīng)財政部門(mén)批準并頒發(fā)臨時(shí)執業(yè)許可證后，境外會(huì )計師事務(wù)所方可在中國內地臨時(shí)執業(yè)。

第四條 鼓勵境外會(huì )計師事務(wù)所與內地會(huì )計師事務(wù)所加強在臨時(shí)執業(yè)中的業(yè)務(wù)合作，并以簽訂業(yè)務(wù)合作協(xié)議等方式明確雙方的權利和義務(wù)。

內地會(huì )計師事務(wù)所及相關(guān)單位和個(gè)人，不得與尚未取得臨時(shí)執業(yè)許可證或臨時(shí)執業(yè)許可證已廢止的境外會(huì )計師事務(wù)所開(kāi)展臨時(shí)執業(yè)方面的合作，也不得向其提供審計工作底稿等相關(guān)業(yè)務(wù)資料。

第五條 申請辦理臨時(shí)執業(yè)許可證的境外會(huì )計師事務(wù)所，應當向財政部門(mén)提交下列書(shū)面材料：

（一）境外會(huì )計師事務(wù)所在中國內地臨時(shí)執行審計業(yè)務(wù)申請表（附表1）；

（二）境外會(huì )計師事務(wù)所所在國家或地區的開(kāi)業(yè)證書(shū)復印件和營(yíng)業(yè)執照復印件；

（三）境外委托方與境內相關(guān)機構信息表（附表2）；

（四）擬派注冊會(huì )計師和其他境外相關(guān)工作人員信息表（附表3）；

（五）擬派注冊會(huì )計師的執業(yè)證書(shū)復印件和其他境外相關(guān)工作人員的合法身份有效證明復印件；

（六）境外委托方委托書(shū)復印件；

（七）境內相關(guān)機構接受境外會(huì )計師事務(wù)所臨時(shí)執業(yè)的確認書(shū)復印件。

境外會(huì )計師事務(wù)所、境外委托方、境內相關(guān)機構對上述申請材料的真實(shí)性、完整性負責。

第六條 財政部門(mén)批準境外會(huì )計師事務(wù)所在中國內地臨時(shí)執業(yè)，應當按照下列要求辦理：

（一）自受理申請之日起20個(gè)工作日內作出批準或者不予批準的決定。情況復雜，不能在規定期限內作出決定的，經(jīng)財政部門(mén)負責人批準，可以適當延長(cháng)，并告知申請人，但是延長(cháng)期限最多不超過(guò)10個(gè)工作日。作出批準決定的，應當同時(shí)頒發(fā)《境外會(huì )計師事務(wù)所臨時(shí)執行審計業(yè)務(wù)許可證》；

（二）財政部門(mén)批準臨時(shí)執業(yè)的決定應當予以公告；

（三）財政部門(mén)應當自作出批準決定之日起15個(gè)工作日內將審批情況錄入注冊會(huì )計師行業(yè)管理信息系統；

（四）省級財政部門(mén)應當自作出批準決定之日起15個(gè)工作日內將批準文件報送財政部。

第七條 香港、澳門(mén)特別行政區會(huì )計師事務(wù)所臨時(shí)執業(yè)許可證有效期為5年。

臺灣地區會(huì )計師事務(wù)所臨時(shí)執業(yè)許可證有效期為1年。

外國會(huì )計師事務(wù)所臨時(shí)執業(yè)許可證有效期為半年。

臨時(shí)執業(yè)許可證逾期的，應當重新申請辦理。

第八條 境外會(huì )計師事務(wù)所在臨時(shí)執業(yè)許可證有效期內新增或變更臨時(shí)執業(yè)項目的，以及《境外會(huì )計師事務(wù)所臨時(shí)執行審計業(yè)務(wù)許可證》上載明信息發(fā)生變更的，應當及時(shí)向審批機關(guān)報告。因前述事項變更需換發(fā)臨時(shí)執業(yè)許可證的，應當提交相應的證明材料。

第九條 在臨時(shí)執業(yè)許可證有效期內，境外會(huì )計師事務(wù)所終止經(jīng)營(yíng)或被境外相關(guān)機構撤銷(xiāo)執業(yè)資格的，其所取得的在中國內地的臨時(shí)執業(yè)許可證相應廢止。

第十條 在中國內地臨時(shí)執業(yè)的境外會(huì )計師事務(wù)所應當在每年5月31日之前，向臨時(shí)執業(yè)許可證頒發(fā)機關(guān)報備上年度臨時(shí)執業(yè)業(yè)務(wù)報告表（附表4）。向省級財政部門(mén)報備的，應當同時(shí)抄報財政部。

第十一條   臨時(shí)執業(yè)許可證到期前即結束臨時(shí)執業(yè)業(yè)務(wù)且在臨時(shí)執業(yè)許可證有效期內不再臨時(shí)執業(yè)的，應當在臨時(shí)執業(yè)結束后3個(gè)月內報備臨時(shí)執業(yè)業(yè)務(wù)報告表，交回臨時(shí)執業(yè)許可證，并由財政部門(mén)予以公告。

第十二條   財政部門(mén)應當加強對境外會(huì )計師事務(wù)所在中國內地臨時(shí)執業(yè)的監督和管理，采取約談境外會(huì )計師事務(wù)所和境內相關(guān)機構、現場(chǎng)走訪(fǎng)、定期核查等多種形式監督檢查臨時(shí)執業(yè)情況。

對臨時(shí)執業(yè)審批和管理中發(fā)現的不當行為，按下列規定處理：

（一）未按規定辦理臨時(shí)執業(yè)許可證，或者臨時(shí)執業(yè)許可證已過(guò)期但仍在中國內地臨時(shí)執業(yè)的，責令其停止執業(yè)活動(dòng)，予以公告，5年以?xún)炔辉偈芾砥渑R時(shí)執業(yè)申請。

（二）在申請臨時(shí)執業(yè)許可證過(guò)程中弄虛作假的，不予批準，5年以?xún)炔辉偈芾砥渑R時(shí)執業(yè)申請。

（三）境外會(huì )計師事務(wù)所終止經(jīng)營(yíng)或被境外相關(guān)機構撤銷(xiāo)執業(yè)資格后，仍以原獲得的臨時(shí)執業(yè)許可證在中國內地臨時(shí)執業(yè)的，責令其停止執業(yè)活動(dòng)，予以公告。對其執業(yè)的注冊會(huì )計師，予以公告，5年以?xún)炔辉偈芾砼c其相關(guān)的臨時(shí)執業(yè)申請。

（四）未按臨時(shí)執業(yè)申請的時(shí)間、地點(diǎn)、人員和境內相關(guān)機構名單開(kāi)展臨時(shí)執業(yè)活動(dòng)且未及時(shí)向審批機關(guān)報告的，責令其限期改正；情節較重的，予以公告，5年以?xún)炔辉偈芾砥渑R時(shí)執業(yè)申請。

（五）未按規定報備臨時(shí)執業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的，責令其限期改正；情節較重的，予以公告，5年以?xún)炔辉偈芾砥渑R時(shí)執業(yè)申請。

（六）境外會(huì )計師事務(wù)所和境內相關(guān)機構、個(gè)人存在違反中國保密法律法規的，責令其限期改正，不再受理其臨時(shí)執業(yè)申請；涉嫌犯罪的，移交司法機關(guān)處理。

第十三條   本規定自發(fā)布之日起施行。

第十四條   自本規定施行之日起，財政部于1993年12月6日發(fā)布的《外國會(huì )計師事務(wù)所在中國境內臨時(shí)執行審計業(yè)務(wù)的暫行規定》（財會(huì )協(xié)字[1993]119號）、1993年12月27日發(fā)布的《<外國會(huì )計師事務(wù)所在中國境內臨時(shí)執行審計業(yè)務(wù)的暫行規定>的補充規定》（財會(huì )協(xié)字[1993]134號）、1994年5月26日發(fā)布的《港、澳、臺地區會(huì )計師事務(wù)所來(lái)內地臨時(shí)執行審計業(yè)務(wù)的暫行規定》（財會(huì )協(xié)字[1994]81號）、2003年3月10日發(fā)布的《關(guān)于使用新版臨時(shí)執行審計業(yè)務(wù)許可證書(shū)的通知》（財辦會(huì )[2003]10號）、2003年11月26日發(fā)布的《<港、澳、臺地區會(huì )計師事務(wù)所來(lái)內地臨時(shí)執行審計業(yè)務(wù)的暫行規定>的補充規定》（財會(huì )[2003]33號）、2005年11月28日發(fā)布的《關(guān)于延長(cháng)臨時(shí)執行審計業(yè)務(wù)許可證有效期的通知》（財會(huì )[2005]21號）和2008年9月16日發(fā)布的《關(guān)于延長(cháng)港澳地區會(huì )計師事務(wù)所來(lái)內地臨時(shí)執行審計業(yè)務(wù)許可證有效期的通知》（財會(huì )[2008]12號）同時(shí)廢止。

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