財會(huì )〔2007〕6號《關(guān)于會(huì )計師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問(wèn)題的通知》

財政部 中國證券監督管理委員會(huì )關(guān)于會(huì )計師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問(wèn)題的通知

財會(huì )〔2007〕6號

各省、自治區、直轄市財政廳（局），深圳市財政局，中國證券監督管理委員會(huì )各派出機構：

為了規范會(huì )計師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)，維護證券市場(chǎng)秩序，保護投資者和社會(huì )公眾的合法權益，現對會(huì )計師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問(wèn)題補充通知如下：

一、會(huì )計師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的申請條件

會(huì )計師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)證券業(yè)務(wù)），應當按照本通知規定取得證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格（以下簡(jiǎn)稱(chēng)證券資格）。

會(huì )計師事務(wù)所申請證券資格，應當具備下列條件：

（一）依法成立3年以上；（威馳外服注：根據財會(huì )〔2012〕2號文件規定，本條改為“依法成立5年以上，組織形式為合伙制或特殊的普通合伙制；由有限責任制轉制為合伙制或特殊的普通合伙制的會(huì )計師事務(wù)所，經(jīng)營(yíng)期限連續計算；”）

（二）質(zhì)量控制制度和內部管理制度健全并有效執行，執業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德良好；（威馳外服注：根據財會(huì )〔2012〕2號文件規定，本條改為“質(zhì)量控制制度和內部管理制度健全并有效執行，執業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德良好；會(huì )計師事務(wù)所設立分所的，會(huì )計師事務(wù)所及其分所應當在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標準和信息管理等方面做到實(shí)質(zhì)性的統一；”）

（三）注冊會(huì )計師不少于80人，其中通過(guò)注冊會(huì )計師全國統一考試取得注冊會(huì )計師證書(shū)的不少于55人，上述55人中最近5年持有注冊會(huì )計師證書(shū)且連續執業(yè)的不少于35人；（威馳外服注：根據財會(huì )〔2012〕2號文件規定，本條改為“注冊會(huì )計師不少于200人，其中最近5年持有注冊會(huì )計師證書(shū)且連續執業(yè)的不少于120人，且每一注冊會(huì )計師的年齡均不超過(guò)65周歲；”）

（四）有限責任會(huì )計師事務(wù)所凈資產(chǎn)不少于500萬(wàn)元，合伙會(huì )計師事務(wù)所凈資產(chǎn)不少于300萬(wàn)元；（威馳外服注：根據財會(huì )〔2012〕2號文件規定，本條改為“注冊會(huì )計師不少于200人，其中最近5年持有注冊會(huì )計師證書(shū)且連續執業(yè)的不少于120人，且每一注冊會(huì )計師的年齡均不超過(guò)65周歲；）

（五）會(huì )計師事務(wù)所職業(yè)保險的累計賠償限額與累計職業(yè)風(fēng)險基金之和不少于600萬(wàn)元；（威馳外服注：根據財會(huì )〔2012〕2號文件規定，本條改為“凈資產(chǎn)不少于500萬(wàn)元；”）

（六）上一年度審計業(yè)務(wù)收入不少于1600萬(wàn)元；（威馳外服注：根據財會(huì )〔2012〕2號文件規定，本條改為“上一年度業(yè)務(wù)收入不少于8000萬(wàn)元，其中審計業(yè)務(wù)收入不少于6000萬(wàn)元，本項所稱(chēng)業(yè)務(wù)收入和審計業(yè)務(wù)收入均指以會(huì )計師事務(wù)所名義取得的相關(guān)收入；”）

（七）持有不少于50%股權的股東，或半數以上合伙人最近在本機構連續執業(yè)3年以上；（威馳外服注：根據財會(huì )〔2012〕2號文件規定，本條改為“至少有25名以上的合伙人，且半數以上合伙人最近在本會(huì )計師事務(wù)所連續執業(yè)3年以上；”）

（八）不存在下列情形之一：

1.在執業(yè)活動(dòng)中受到行政處罰、刑事處罰，自處罰決定生效之日起至提出申請之日止未滿(mǎn)3年；

2.因以欺騙等不正當手段取得證券資格而被撤銷(xiāo)該資格，自撤銷(xiāo)之日起至提出申請之日止未滿(mǎn)3年；

3.申請證券資格過(guò)程中，因隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料被不予受理或者不予批準的，自被出具不予受理憑證或者不予批準決定之日起至提出申請之日止未滿(mǎn)3年。

會(huì )計師事務(wù)所具備前款第（一）項、第（七）項和第（八）項規定條件，并通過(guò)吸收合并具備前款第（二）項至第（六）項規定條件的，自吸收合并后工商變更登記之日起至提出申請之日止應當滿(mǎn)一年。

會(huì )計師事務(wù)所發(fā)生吸收合并前已具備第二款規定條件的，不受第三款規定限制。

威馳外服注：根據財會(huì )〔2012〕2號文件規定，增加“具有證券資格的會(huì )計師事務(wù)所應當持續具備申請條件。具有證券資格的會(huì )計師事務(wù)所，自取得證券資格第三年起，每一年度上市公司年度財務(wù)報告審計業(yè)務(wù)客戶(hù)家數（含證監會(huì )已審核通過(guò)的IPO公司戶(hù)數）不得少于5家，或者每一年度上市公司審計業(yè)務(wù)收入不得少于500萬(wàn)元。”

二、證券資格的申請材料

會(huì )計師事務(wù)所申請證券資格，應當提交下列材料（一式2份）：

（一）會(huì )計師事務(wù)所證券資格申請表（詳見(jiàn)附件1）；

（二）會(huì )計師事務(wù)所營(yíng)業(yè)執照副本復印件和執業(yè)證書(shū)復印件；

（三）會(huì )計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度、內部管理制度及執行情況說(shuō)明；

（四）注冊會(huì )計師證書(shū)復印件，經(jīng)?。ㄗ灾螀^、直轄市）注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )（以下簡(jiǎn)稱(chēng)省級注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )）確認的提出申請上月末注冊會(huì )計師情況表（詳見(jiàn)附件2）；

（五）由其他具有證券資格的會(huì )計師事務(wù)所出具的上一年度本機構財務(wù)報表的審計報告，審計報告后附的會(huì )計報表附注中應當包括對審計業(yè)務(wù)收入的單項說(shuō)明；

（六）職業(yè)保險保單復印件；

（七）會(huì )計師事務(wù)所上一年度審計業(yè)務(wù)收費情況表（詳見(jiàn)附件3）；

（八）自上年末至提出申請上月末凈資產(chǎn)、職業(yè)風(fēng)險基金變動(dòng)情況說(shuō)明。

屬于本通知第一條第三款規定情形的，除提交前款規定材料外，還應當提交會(huì )計師事務(wù)所合并協(xié)議復印件。

屬于本通知第一條第四款規定情形，且自吸收合并工商變更登記之日起至提出申請之日止未滿(mǎn)一年的，除提交本條第一款規定材料外，還應當提交下列材料：

（九）會(huì )計師事務(wù)所合并協(xié)議復印件；

（十）合并前吸收方質(zhì)量控制制度、內部管理制度及執行情況說(shuō)明；

（十一）經(jīng)省級注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )確認的合并協(xié)議簽署日合并各方注冊會(huì )計師情況表；

（十二）由其他具有證券資格的會(huì )計師事務(wù)所出具的發(fā)生合并行為上一年度吸收方財務(wù)報表的審計報告，會(huì )計報表附注中應當包括對審計業(yè)務(wù)收入的單項說(shuō)明；

（十三）自發(fā)生合并行為上年末至合并基準日上月末凈資產(chǎn)、職業(yè)風(fēng)險基金變動(dòng)情況說(shuō)明；

（十四）合并前吸收方職業(yè)保險保單復印件；

（十五）發(fā)生合并行為上一年度吸收方審計業(yè)務(wù)收費情況表。

威馳外服注：根據財會(huì )〔2012〕2號文件規定，增加“屬于最近3年內由有限責任制轉制為合伙制或特殊的普通合伙制會(huì )計師事務(wù)所的，還應當提交股東會(huì )決議、合伙人會(huì )議決議、合伙人情況匯總表、合伙協(xié)議和轉制批準文件。”

申請人應當對申請材料內容的真實(shí)、完整負責。

財政部、中國證監會(huì )對會(huì )計師事務(wù)所提交的申請材料進(jìn)行審查，必要時(shí)可以采取抽查工作底稿、實(shí)地調查等方式對申請材料的內容進(jìn)行核實(shí)。

三、具有證券資格的會(huì )計師事務(wù)所的合并、分立（威馳外服注：根據財會(huì )〔2012〕2號文件規定，“具有證券資格的會(huì )計師事務(wù)所的合并、分立和轉制”）

具有證券資格的會(huì )計師事務(wù)所合并后存續或者分立后存續，并且具備本通知第一條第二款規定條件的，證券資格繼續有效。該會(huì )計師事務(wù)所應當自工商變更登記之日起5個(gè)工作日內提交下列材料（一式2份）：

（一）會(huì )計師事務(wù)所合并變更備案表（詳見(jiàn)附件4）或者會(huì )計師事務(wù)所分立變更備案表（詳見(jiàn)附件5）；

（二）會(huì )計師事務(wù)所合并、分立協(xié)議復印件；

（三）合并、分立后會(huì )計師事務(wù)所營(yíng)業(yè)執照副本復印件；

（四）經(jīng)省級注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )確認的合并、分立后工商變更登記日注冊會(huì )計師情況表；

（五）合并、分立后職業(yè)保險保單復印件；

（六）由其他具有證券資格的會(huì )計師事務(wù)所出具的合并、分立基準日資產(chǎn)負債表的審計報告。

具有證券資格的會(huì )計師事務(wù)所合并或者分立后新設的會(huì )計師事務(wù)所，不具有證券資格。

威馳外服注：根據財會(huì )〔2012〕2號文件規定，增加“具有證券資格的會(huì )計師事務(wù)所由有限責任制轉制為合伙制或特殊的普通合伙制會(huì )計師事務(wù)所的，并且具備本通知第一條第二款規定條件的，證券資格繼續有效，轉制前因執業(yè)問(wèn)題可能引發(fā)的行政責任由轉制后的事務(wù)所承擔。

證券資格會(huì )計師事務(wù)所設立的分所，應當符合下列條件：

（一）至少有10名以上注冊會(huì )計師（含分所負責人）；

（二）自設立第二年起，業(yè)務(wù)收入應當不少于300萬(wàn)元，其中審計業(yè)務(wù)收入不少于150萬(wàn)元。”

四、具有證券資格的會(huì )計師事務(wù)所重大事項報備

具有證券資格的會(huì )計師事務(wù)所變更名稱(chēng)的，應當自工商變更登記之日起5個(gè)工作日內交回證券資格證書(shū)，并提交下列材料（一式2份）：

（一）會(huì )計師事務(wù)所名稱(chēng)變更登記表（詳見(jiàn)附件6）；

（二）會(huì )計師事務(wù)所營(yíng)業(yè)執照副本復印件。

具有證券資格的會(huì )計師事務(wù)所變更名稱(chēng)的，財政部、證監會(huì )應當自收到材料和證券資格證書(shū)后換發(fā)新的證券資格證書(shū)，并予以公告。

具有證券資格的會(huì )計師事務(wù)所地址、主任會(huì )計師、股東或合伙人發(fā)生變更的，應當自變更之日起5個(gè)工作日內將有關(guān)情況報財政部、證監會(huì )備案（詳見(jiàn)附件7）。

具有證券資格的會(huì )計師事務(wù)所設立或撤銷(xiāo)分所，應當在分所工商登記之日起10個(gè)工作日內向財政部、證監會(huì )報送有關(guān)情況（詳見(jiàn)附件8）。

五、具有證券資格的會(huì )計師事務(wù)所的年度報備

具有證券資格的會(huì )計師事務(wù)所應當于每年5月31日之前提交下列材料（一式2份）：

（一）會(huì )計師事務(wù)所基本情況表（詳見(jiàn)附件9）；

（二）會(huì )計師事務(wù)所、分所營(yíng)業(yè)執照副本復印件；

（三）會(huì )計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度、對分所管理制度和其他內部管理制度的執行情況以及上述制度的變動(dòng)情況說(shuō)明；

（四）經(jīng)省級注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )確認的上年末注冊會(huì )計師情況表；

（五）由其他具有證券資格的會(huì )計師事務(wù)所出具的上一年度本機構財務(wù)報表的審計報告，審計報告后附的會(huì )計報表附注中應當包括對審計業(yè)務(wù)收入的單項說(shuō)明；（威馳外服注：根據財會(huì )〔2012〕2號文件規定，綠色部分改為“由其他具有證券資格的會(huì )計師事務(wù)所出具的上一年度本機構財務(wù)報表的審計報告，審計報告后附的會(huì )計報表附注中應當包括對審計業(yè)務(wù)收入、上市公司年度財務(wù)報告審計業(yè)務(wù)客戶(hù)家數（含證監會(huì )已審核通過(guò)的IPO公司戶(hù)數）、上市公司審計業(yè)務(wù)收入的單項說(shuō)明；”）

（六）職業(yè)保險保單復印件；

（七）上一年度證券業(yè)務(wù)情況表（詳見(jiàn)附件10）；

（八）上一年度審計業(yè)務(wù)收費情況表。

財政部、證監會(huì )應當對有關(guān)材料進(jìn)行核查，必要時(shí)可以進(jìn)行實(shí)地調查。

六、會(huì )計師事務(wù)所證券資格的監管

具有證券資格的會(huì )計師事務(wù)所在從事證券業(yè)務(wù)期間，應當持續具備本通知第一條第二款規定的條件。

發(fā)生不具備本通知第一條第二款第（二）項至第（五）項條件之一情形的，不得承接證券業(yè)務(wù)，并應當自出現該情形之日起5個(gè)工作日內提交會(huì )計師事務(wù)所整改計劃書(shū)（詳見(jiàn)附件11，一式2份）。該會(huì )計師事務(wù)所應當自出現上述情形之日起兩個(gè)月內進(jìn)行整改，并自整改結束之日起5個(gè)工作日內報送整改情況說(shuō)明（一式2份）。未按規定提交會(huì )計師事務(wù)所整改計劃書(shū)或者逾期仍未達到條件的，財政部、證監會(huì )撤回其證券資格。（威馳外服注：根據財會(huì )〔2012〕2號文件規定，綠色部分改為“發(fā)生不具備本通知第一條第二款第（二）項至第（五）項條件之一情形的，不得承接證券業(yè)務(wù)，并應當自出現該情形之日起5個(gè)工作日內提交會(huì )計師事務(wù)所整改計劃表（詳見(jiàn)附表11，一式2份）。兩年內在執業(yè)活動(dòng)中受到兩次以上行政處罰、刑事處罰的，視為不具備第一條第二款第（二）項條件。該會(huì )計師事務(wù)所應當自出現上述情形之日起兩個(gè)月內進(jìn)行整改，并自整改結束之日起5個(gè)工作日內報送整改情況說(shuō)明（一式2份）。未按規定提交會(huì )計師事務(wù)所整改計劃表或者逾期仍未達到條件的，財政部、證監會(huì )撤回其證券資格。”）

發(fā)生不具備本通知第一條第二款第（六）項、第（七）項條件情形的，財政部、證監會(huì )撤回其證券資格。

具有證券資格的會(huì )計師事務(wù)所終止的，證券資格失效，應當在工商注銷(xiāo)登記前交回證券資格證書(shū)。財政部、證監會(huì )應當自收到證券資格證書(shū)后將終止的具有證券資格的會(huì )計師事務(wù)所予以公告。

具有證券資格的會(huì )計師事務(wù)所，除被依法撤銷(xiāo)、撤回資格的情形外，不再從事證券業(yè)務(wù)的，應當交回證券資格證書(shū)，并提交會(huì )計師事務(wù)所終止證券業(yè)務(wù)情況說(shuō)明表（詳見(jiàn)附件12，一式2份）。財政部、證監會(huì )應當自收到材料和證券資格證書(shū)后將不再從事證券業(yè)務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所予以公告。

財政部、證監會(huì )依法對具有證券資格的會(huì )計師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)的情況進(jìn)行監督檢查。會(huì )計師事務(wù)所及其注冊會(huì )計師應當予以配合。

具有證券資格的會(huì )計師事務(wù)所存在下列情形之一的，財政部、證監會(huì )將給予特別關(guān)注：

（一）受到舉報的；

（二）受到公眾質(zhì)疑，被有關(guān)媒體披露的；

（三）首次承接證券業(yè)務(wù)，或者最近1年內未從事證券業(yè)務(wù)的；

（四）注冊會(huì )計師流動(dòng)過(guò)于頻繁的；

（五）股東或者合伙人之間關(guān)系不協(xié)調，可能對執業(yè)質(zhì)量造成影響的；

（六）高層管理人員發(fā)生重大變動(dòng)的；

（七）收費異常的；

（八）客戶(hù)數量、規模與會(huì )計師事務(wù)所的執業(yè)能力、承擔風(fēng)險能力不相稱(chēng)的；

（九）發(fā)生合并或者分立的；

（十）在上市公司更換會(huì )計師事務(wù)所時(shí)承接業(yè)務(wù)的；

（十一）受到行政處罰、刑事處罰的；

（十二）不按規定進(jìn)行業(yè)務(wù)報備的；

（十三）財政部、證監會(huì )認為需要給予特別關(guān)注的其他情形。

財政部、證監會(huì )應當建立會(huì )計師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)誠信檔案，記載會(huì )計師事務(wù)所、注冊會(huì )計師的執業(yè)質(zhì)量和質(zhì)量控制情況，以及違法違規行為和對其采取的監管措施等內容，并予以公布。

具有證券資格的會(huì )計師事務(wù)所發(fā)生違反本通知規定行為的，財政部、證監會(huì )可以出具警示函并責令其整改；對會(huì )計師事務(wù)所負責人、直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以采取監管談話(huà)、出具警示函、認定為不適宜從事證券業(yè)務(wù)人員等行政監管措施，并予以公告。

威馳外服注：根據財會(huì )〔2012〕2號文件規定，綠色部分改為：

具有證券資格的會(huì )計師事務(wù)所發(fā)生違反本通知規定行為的，財政部、證監會(huì )可以出具警示函并責令其整改；對會(huì )計師事務(wù)所負責人、直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以采取監管談話(huà)、出具警示函、認定為不適宜從事證券業(yè)務(wù)人員等行政監管措施，并予以公告。

具有證券資格的會(huì )計師事務(wù)所應當充分利用信息技術(shù)支持業(yè)務(wù)工作和管理活動(dòng)，按照注冊會(huì )計師行業(yè)信息化建設總體方案要求完成信息化建設。存儲業(yè)務(wù)工作、客戶(hù)資料的數據服務(wù)器和信息技術(shù)應用服務(wù)器應當架設在中國境內，對服務(wù)器的訪(fǎng)問(wèn)以及相關(guān)數據調用應當保存清晰完整的日志。

證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)報告應當由負責該項業(yè)務(wù)的合伙人簽字。

七、其他事項

（一）本通知所稱(chēng)證券業(yè)務(wù)，是指證券、期貨相關(guān)機構的財務(wù)報表審計、凈資產(chǎn)驗證、實(shí)收資本（股本）的審驗、盈利預測審核、內部控制制度審核（威馳外服注：根據財會(huì )〔2012〕2號文件規定，紫色部分改為“內部控制審計”）、前次募集資金使用情況專(zhuān)項審核等業(yè)務(wù)。

（二）本通知所稱(chēng)證券、期貨相關(guān)機構，是指上市公司、首次公開(kāi)發(fā)行證券公司、證券及期貨經(jīng)營(yíng)機構、證券及期貨交易所、證券投資基金及其管理公司、證券登記結算機構等。

（三）本通知所稱(chēng)“以上”、“以下”、“以?xún)?rdquo;，均包括本數。

（四）會(huì )計師事務(wù)所按照本通知規定提交的有關(guān)附表和審計報告，應當同時(shí)報送電子文檔；提交的有關(guān)材料為復印件的，應當加蓋單位公章。

（五）本通知自印發(fā)之日起施行。持有原證券資格證書(shū)的會(huì )計師事務(wù)所，在本通知施行之日起60日內報送《會(huì )計師事務(wù)所基本情況表》，并應當在2008年1月1日之前達到本通知第一條第二款第（一）項至第（七）項條件。（威馳外服注：根據財會(huì )〔2012〕2號文件規定，紫色部分改為“在本通知施行前已經(jīng)具有證券資格的會(huì )計師事務(wù)所，在本通知施行之日起60日內向財政部、證監會(huì )報送《會(huì )計師事務(wù)所基本情況表》和《會(huì )計師事務(wù)所分所基本情況表》，并應當在2013年12月31日前達到前述各項要求，逾期未達到的，財政部、證監會(huì )撤回其證券許可證。”）

附件：略
 

中華人民共和國財政部

中國證券監督管理委員會(huì )

二○○七年四月九日

掃描二維碼 關(guān)注我們

本文鏈接：http://jumpstarthappiness.com/law/5270.html

本文關(guān)鍵詞： 財會(huì )〔2007〕6號, 會(huì )計師事務(wù)所, 證券期貨, 有關(guān)問(wèn)題的通知