財會(huì )〔2012〕2號《關(guān)于調整證券資格會(huì )計師事務(wù)所申請條件的通知》

關(guān)于調整證券資格會(huì )計師事務(wù)所申請條件的通知

財會(huì )〔2012〕2號

頒布時(shí)間：2012-01-21 09:14發(fā)文單位：財政部 證監會(huì )
 

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），中國證監會(huì )各省、自治區、計劃單列市監管局、上海、深圳專(zhuān)員辦，財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專(zhuān)員辦事處：

為了深入貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳轉發(fā)財政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會(huì )計師行業(yè)若干意見(jiàn)的通知》（國辦發(fā)〔2009〕56號）精神，根據注冊會(huì )計師行業(yè)和資本市場(chǎng)發(fā)展的新形勢、新要求，財政部、證監會(huì )決定對《關(guān)于會(huì )計師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問(wèn)題的通知》（財會(huì )〔2007〕6號）中申請條件及其他相關(guān)事項進(jìn)行調整，有關(guān)修訂如下：

第一條第二款第一項修訂為：依法成立5年以上，組織形式為合伙制或特殊的普通合伙制；由有限責任制轉制為合伙制或特殊的普通合伙制的會(huì )計師事務(wù)所，經(jīng)營(yíng)期限連續計算。

第一條第二款第二項修訂為：質(zhì)量控制制度和內部管理制度健全并有效執行，執業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德良好；會(huì )計師事務(wù)所設立分所的，會(huì )計師事務(wù)所及其分所應當在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標準和信息管理等方面做到實(shí)質(zhì)性的統一。

第一條第二款第三項修訂為：注冊會(huì )計師不少于200人，其中最近5年持有注冊會(huì )計師證書(shū)且連續執業(yè)的不少于120人，且每一注冊會(huì )計師的年齡均不超過(guò)65周歲。

第一條第二款第四項修訂為：凈資產(chǎn)不少于500萬(wàn)元。

第一條第二款第五項修訂為：會(huì )計師事務(wù)所職業(yè)保險的累計賠償限額與累計職業(yè)風(fēng)險基金之和不少于8000萬(wàn)元。

第一條第二款第六項修訂為：上一年度業(yè)務(wù)收入不少于8000萬(wàn)元，其中審計業(yè)務(wù)收入不少于6000萬(wàn)元，本項所稱(chēng)業(yè)務(wù)收入和審計業(yè)務(wù)收入均指以會(huì )計師事務(wù)所名義取得的相關(guān)收入。

第一條第二款第七項修訂為：至少有25名以上的合伙人，且半數以上合伙人最近在本會(huì )計師事務(wù)所連續執業(yè)3年以上。

第一條第二款第八項及其他要求繼續執行。

第一條增加第五款：具有證券資格的會(huì )計師事務(wù)所應當持續具備申請條件。具有證券資格的會(huì )計師事務(wù)所，自取得證券資格第三年起，每一年度上市公司年度財務(wù)報告審計業(yè)務(wù)客戶(hù)家數（含證監會(huì )已審核通過(guò)的IPO公司戶(hù)數）不得少于5家，或者每一年度上市公司審計業(yè)務(wù)收入不得少于500萬(wàn)元。

第二條增加第四款：屬于最近3年內由有限責任制轉制為合伙制或特殊的普通合伙制會(huì )計師事務(wù)所的，還應當提交股東會(huì )決議、合伙人會(huì )議決議、合伙人情況匯總表、合伙協(xié)議和轉制批準文件。

第三條標題修訂為“具有證券資格的會(huì )計師事務(wù)所的合并、分立和轉制”。

第三條增加第三款：具有證券資格的會(huì )計師事務(wù)所由有限責任制轉制為合伙制或特殊的普通合伙制會(huì )計師事務(wù)所的，并且具備本通知第一條第二款規定條件的，證券資格繼續有效，轉制前因執業(yè)問(wèn)題可能引發(fā)的行政責任由轉制后的事務(wù)所承擔。

第三條增加第四款：證券資格會(huì )計師事務(wù)所設立的分所，應當符合下列條件：

（一）至少有10名以上注冊會(huì )計師（含分所負責人）；

（二）自設立第二年起，業(yè)務(wù)收入應當不少于300萬(wàn)元，其中審計業(yè)務(wù)收入不少于150萬(wàn)元。

第五條第一款第五項修訂為：由其他具有證券資格的會(huì )計師事務(wù)所出具的上一年度本機構財務(wù)報表的審計報告，審計報告后附的會(huì )計報表附注中應當包括對審計業(yè)務(wù)收入、上市公司年度財務(wù)報告審計業(yè)務(wù)客戶(hù)家數（含證監會(huì )已審核通過(guò)的IPO公司戶(hù)數）、上市公司審計業(yè)務(wù)收入的單項說(shuō)明。

第六條第二款修訂為：發(fā)生不具備本通知第一條第二款第（二）項至第（五）項條件之一情形的，不得承接證券業(yè)務(wù)，并應當自出現該情形之日起5個(gè)工作日內提交會(huì )計師事務(wù)所整改計劃書(shū)（詳見(jiàn)附表11，一式2份）。兩年內在執業(yè)活動(dòng)中受到兩次以上行政處罰、刑事處罰的，視為不具備第一條第二款第（二）項條件。該會(huì )計師事務(wù)所應當自出現上述情形之日起兩個(gè)月內進(jìn)行整改，并自整改結束之日起5個(gè)工作日內報送整改情況說(shuō)明（一式2份）。未按規定提交會(huì )計師事務(wù)所整改計劃書(shū)或者逾期仍未達到條件的，財政部、證監會(huì )撤回其證券資格。

第六條增加第十款：證券資格會(huì )計師事務(wù)所應當充分利用信息技術(shù)支持業(yè)務(wù)工作和管理活動(dòng)。存儲業(yè)務(wù)工作、客戶(hù)資料的數據服務(wù)器和信息技術(shù)應用服務(wù)器應當架設在中國境內，對服務(wù)器的訪(fǎng)問(wèn)以及相關(guān)數據調用應當保存清晰完整的日志。

第六條增加第十一款：證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)報告應當由負責該項業(yè)務(wù)的合伙人簽字。

第七條第一款修訂為：本通知所稱(chēng)證券業(yè)務(wù)，是指證券、期貨相關(guān)機構的財務(wù)報表審計、凈資產(chǎn)驗證、實(shí)收資本（股本）的審驗、盈利預測審核、內部控制審計、前次募集資金使用情況專(zhuān)項審核等業(yè)務(wù)。

第七條第五款修訂為：在本通知施行前已經(jīng)具有證券資格的會(huì )計師事務(wù)所，在本通知施行之日起60日內向財政部、證監會(huì )報送《會(huì )計師事務(wù)所基本情況表》和《會(huì )計師事務(wù)所分所基本情況表》，并應當在2013年12月31日前達到前述各項要求，逾期未達到的，財政部、證監會(huì )撤回其證券許可證。

此外，對個(gè)別文字作了修訂。
 

財政部 證監會(huì )

二〇一二年一月二十一日

附件：財政部 證監會(huì )關(guān)于《會(huì )計師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問(wèn)題的通知》

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