《注冊稅務(wù)師工作底稿規則（試行）》全文

注冊稅務(wù)師工作底稿規則（試行）

第一章 總則

第一條 為了規范注冊稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)和涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)( 以下簡(jiǎn)稱(chēng)涉稅業(yè)務(wù))工作底稿的編制，維護各方當事人的合法權益，根據《注冊稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準則》和《注冊稅務(wù)師涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)基本準則》制定本規則。

第二條 注冊稅務(wù)師執行涉稅業(yè)務(wù)適用本規則，執行涉稅業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)，除另有規定外，比照本規則執行。

第三條 本規則所稱(chēng)工作底稿，是指注冊稅務(wù)師依據執業(yè)規范，在執行涉稅業(yè)務(wù)過(guò)程中形成的，反映執業(yè)過(guò)程、支持涉稅業(yè)務(wù)結論或意見(jiàn)的工作記錄和相關(guān)資料。

第二章 一般要求

第四條 注冊稅務(wù)師實(shí)施涉稅業(yè)務(wù)，應當對業(yè)務(wù)過(guò)程和結果進(jìn)行適當記錄并形成工作底稿，且保證工作底稿記錄的真實(shí)性、完整性和邏輯性。

第五條 編制工作底稿要實(shí)現下列目標：

(一)對業(yè)務(wù)過(guò)程進(jìn)行記錄，作為支持形成業(yè)務(wù)結論或意見(jiàn)的依據；

(二)對業(yè)務(wù)證據進(jìn)行有效地收集與整理，證明注冊稅務(wù)師遵照執業(yè)規范執行了業(yè)務(wù)程序；

(三)規范記載業(yè)務(wù)實(shí)施情況，為注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量的比較提供依據。

第六條 注冊稅務(wù)師實(shí)施業(yè)務(wù)應當取得支持業(yè)務(wù)結論或意見(jiàn)所需的事實(shí)根據和法律依據，并記錄于工作底稿。注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)的實(shí)施，不能替代或減輕委托人或者委托人指向的第三人應當承擔的會(huì )計責任、納稅責任以及其他法律責任。

第七條 工作底稿應當內容完整、重點(diǎn)突出、條理清晰、結論明確。注冊稅務(wù)師可以根據業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，合理確定工作底稿的繁簡(jiǎn)程度。

第八條 工作底稿應當進(jìn)行有效整理，使數據間相互印證并具有邏輯性，能夠清晰反映注冊稅務(wù)師執業(yè)的過(guò)程和形成業(yè)務(wù)結論或意見(jiàn)的基礎。

第九條 編制工作底稿的文字應當使用中文，也可以同時(shí)使用某種外國文字，少數民族自治地區可以同時(shí)使用少數民族文字。
 

第三章 工作底稿的形式和內容
 

第十條 工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式，有視聽(tīng)資料、實(shí)物等證據的，也可以同時(shí)采用其他形式。

第十一條 工作底稿應包括以下要素：

(一)業(yè)務(wù)項目名稱(chēng)；

(二)委托人名稱(chēng)；

(三)項目所屬期間或截止日；

(四)工作底稿名稱(chēng)和索引；

(五)服務(wù)過(guò)程和結果的記錄；

(六)相關(guān)證據；

(七)工作底稿編制人簽名和編制日期；

(八)工作底稿復核人簽名和復核日期。

第十二條 工作底稿通常分為管理類(lèi)工作底稿和業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿。

管理類(lèi)工作底稿是指注冊稅務(wù)師在執業(yè)過(guò)程中，為承接、計劃、控制和管理業(yè)務(wù)所形成的工作記錄及相關(guān)資料。

業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿是指注冊稅務(wù)師按照業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求在執業(yè)過(guò)程中，對委托人或者委托人指向的第三人進(jìn)行現場(chǎng)調查，收集相關(guān)證據，形成涉稅服務(wù)結論或意見(jiàn)的工作過(guò)程記錄及相關(guān)資料。

第十三條 管理類(lèi)工作底稿通常包括以下內容：

(一)業(yè)務(wù)約定書(shū)；

(二)業(yè)務(wù)計劃；

(三)業(yè)務(wù)執行過(guò)程中重大問(wèn)題發(fā)現、溝通和處理記錄；

(四)業(yè)務(wù)的復核記錄；

(五)歸檔和查閱記錄等。

第十四條 業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿的具體內容因業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同而存在差異；注冊稅務(wù)師可以在業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中，通過(guò)記錄、復制、錄音、錄像、照相等技術(shù)手段搜集證據，或者通過(guò)審閱、檢查和盤(pán)點(diǎn)、詢(xún)問(wèn)或函證、觀(guān)察、重新執行或分析等技術(shù)方法取得或者形成工作底稿。

第十五條 注冊稅務(wù)師收集委托人和相關(guān)當事人提供的與業(yè)務(wù)相關(guān)的資料作為工作底稿時(shí)，應當要求提供方在相關(guān)資料中簽字、蓋章或者以其他方式確認出處。同時(shí)注冊稅務(wù)師及其助理人員應當在自己編制的工作底稿上簽字。

第十六條 工作底稿應當反映稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的過(guò)程。復核人員應對所復核的工作底稿書(shū)面表示復核意見(jiàn)并簽字。

第十七條 注冊稅務(wù)師應當根據業(yè)務(wù)的性質(zhì)、特點(diǎn)和工作底稿的類(lèi)別，編制工作底稿目錄和索引號，反映工作底稿間的勾稽關(guān)系。

第四章 工作底稿的管理

第十八條 注冊稅務(wù)師在業(yè)務(wù)完成后，應當及時(shí)整理工作底稿，在業(yè)務(wù)完成后90日內，將工作底稿與業(yè)務(wù)報告等一起存檔，并由所在的稅務(wù)師事務(wù)所按照國家有關(guān)檔案管理要求和本準則規定進(jìn)行妥善保管。

第十九條 工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應當至少保存10年，法律、行政法規另有規定的除外。

第二十條 對以電子或者其他介質(zhì)形式存在的工作底稿，稅務(wù)師事務(wù)所應當采取適當措施保護信息的完整和不外泄。

第二十一條 稅務(wù)師事務(wù)所不得在規定的保存期內對工作底稿進(jìn)行轉讓、刪改或銷(xiāo)毀。

第二十二條 未經(jīng)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向他人提供工作底稿，但下列情況除外：

(一)稅務(wù)機關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的；

(二)注冊稅務(wù)師行業(yè)主管部門(mén)因檢查執業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的；

(三)公安機關(guān)、人民檢察院、人民法院根據有關(guān)法律、法規需要進(jìn)行查閱的；

(四)其他依法可以查閱的情形。

第二十三條 稅務(wù)師事務(wù)所對工作底稿的管理應當建立保密制度。在工作底稿歸檔后，如果注冊稅務(wù)師或助理人員因工作需要查閱工作底稿，應當履行查閱手續，并對查閱的內容予以保密。

第二十四條 工作底稿歸檔后，注冊稅務(wù)師發(fā)現有必要增加新的工作底稿，應當將增加工作底稿的原因、編制人員和時(shí)間、復核人員和時(shí)間記錄于工作底稿中，并履行補充歸檔手續。
 

第五章 附則
 

第二十五條 本規則由中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì )負責解釋。

第二十六條 本規則自2015年7月1日起執行。

掃描二維碼 關(guān)注我們

本文鏈接：http://jumpstarthappiness.com/law/5906.html

本文關(guān)鍵詞： 注冊稅務(wù)師, 工作底稿, 規則, 試行, 全文