《商業(yè)銀行信息披露辦法》中國銀監會(huì )令2007年第7號（全文）

中國銀行業(yè)監督管理委員會(huì )令2007年第7號

 

《商業(yè)銀行信息披露辦法》已經(jīng)2006年12月8日中國銀行業(yè)監督管理委員會(huì )第54次主席會(huì )議通過(guò)，現予公布，自公布之日起施行。
 

 

主席　 劉明康

二○○七年七月三日
 
 

 

商業(yè)銀行信息披露辦法
 

第一章　總  則
 

第一條　為加強商業(yè)銀行的市場(chǎng)約束，規范商業(yè)銀行的信息披露行為，有效維護存款人和其他客戶(hù)的合法權益，促進(jìn)商業(yè)銀行安全、穩健、高效運行，依據《中華人民共和國銀行業(yè)監督管理法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》等法律法規，制定本辦法。

第二條　本辦法適用于在中華人民共和國境內依法設立的商業(yè)銀行，包括中資商業(yè)銀行、外資獨資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行。

本辦法對商業(yè)銀行的規定適用于農村合作銀行、農村信用社、村鎮銀行、貸款公司、城市信用社，本辦法或銀監會(huì )另有規定的除外。

本辦法所稱(chēng)農村信用社包括農村信用合作社、縣（市、區）農村信用合作聯(lián)社、縣（市、區）農村信用合作社聯(lián)合社、地（市）農村信用合作聯(lián)社、地（市）農村信用合作社聯(lián)合社和?。ㄗ灾螀^、直轄市）農村信用社聯(lián)合社。

第三條　商業(yè)銀行應按照本辦法規定披露信息。本辦法規定為商業(yè)銀行信息披露的最低要求。商業(yè)銀行可在遵守本辦法規定基礎上自行決定披露更多信息。

第四條　商業(yè)銀行披露信息應當遵守法律法規、國家統一的會(huì )計制度和中國銀行業(yè)監督管理委員會(huì )的有關(guān)規定。

第五條　商業(yè)銀行應遵循真實(shí)性、準確性、完整性和可比性的原則，規范地披露信息。

第六條　商業(yè)銀行披露的年度財務(wù)會(huì )計報告須經(jīng)具有相應資質(zhì)的會(huì )計師事務(wù)所審計。

資產(chǎn)規模少于10億元人民幣的農村信用社可不經(jīng)會(huì )計師事務(wù)所審計。

第七條　中國銀行業(yè)監督管理委員會(huì )根據有關(guān)法律法規對商業(yè)銀行的信息披露進(jìn)行監督。
 

第二章　信息披露的內容
 

第八條　商業(yè)銀行應按照本辦法規定披露財務(wù)會(huì )計報告、各類(lèi)風(fēng)險管理狀況、公司治理、年度重大事項等信息。

第九條　商業(yè)銀行財務(wù)會(huì )計報告由會(huì )計報表、會(huì )計報表附注和財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。

第十條　商業(yè)銀行披露的會(huì )計報表應包括資產(chǎn)負債表、利潤表（損益表）、現金流量表、所有者權益變動(dòng)表及其他有關(guān)附表。

第十一條　商業(yè)銀行應在會(huì )計報表附注中說(shuō)明會(huì )計報表編制基礎不符合會(huì )計核算基本前提的情況。

第十二條　商業(yè)銀行應在會(huì )計報表附注中說(shuō)明本行的重要會(huì )計政策和會(huì )計估計，包括：會(huì )計報表編制所依據的會(huì )計準則、會(huì )計年度、記賬本位幣、記賬基礎和計價(jià)原則；貸款的種類(lèi)和范圍；投資核算方法；計提各項資產(chǎn)減值準備的范圍和方法；收入確認原則和方法；衍生金融工具的計價(jià)方法；外幣業(yè)務(wù)和報表折算方法；合并會(huì )計報表的編制方法；固定資產(chǎn)計價(jià)和折舊方法；無(wú)形資產(chǎn)計價(jià)及攤銷(xiāo)政策；長(cháng)期待攤費用的攤銷(xiāo)政策；所得稅的會(huì )計處理方法等。

第十三條　商業(yè)銀行應在會(huì )計報表附注中說(shuō)明重要會(huì )計政策和會(huì )計估計的變更；或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項；重要資產(chǎn)轉讓及其出售。

第十四條　商業(yè)銀行應在會(huì )計報表附注中披露關(guān)聯(lián)方交易的總量及重大關(guān)聯(lián)方交易的情況。

第十五條　商業(yè)銀行應在會(huì )計報表附注中說(shuō)明會(huì )計報表中重要項目的明細資料，包括：

（一）按存放境內、境外同業(yè)披露存放同業(yè)款項。

（二）按拆放境內、境外同業(yè)披露拆放同業(yè)款項。

（三）按信用貸款、保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款分別披露貸款的期初數、期末數。

（四）按貸款風(fēng)險分類(lèi)的結果披露不良貸款的期初數、期末數。

（五）貸款損失準備的期初數、本期計提數、本期轉回數、本期核銷(xiāo)數、期末數；一般準備、專(zhuān)項準備和特種準備應分別披露。

（六）應收利息余額及變動(dòng)情況。

（七）按種類(lèi)披露投資的期初數、期末數。

（八）按境內、境外同業(yè)披露同業(yè)拆入款項。

（九）應付利息計提方法、余額及變動(dòng)情況。

（十）銀行承兌匯票、對外擔保、融資保函、非融資保函、貸款承諾、開(kāi)出即期信用證、開(kāi)出遠期信用證、金融期貨、金融期權等表外項目，包括上述項目的年末余額及其他具體情況。

（十一）其他重要項目。

第十六條　商業(yè)銀行應在會(huì )計報表附注中披露資本充足狀況，包括風(fēng)險資產(chǎn)總額、資本凈額的數量和結構、核心資本充足率、資本充足率。

第十七條　商業(yè)銀行應披露會(huì )計師事務(wù)所出具的審計報告。

商業(yè)銀行在會(huì )計師事務(wù)所出具審計報告前，應與會(huì )計師事務(wù)所、銀行業(yè)監督管理機構進(jìn)行三方會(huì )談。

第十八條　財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)應當對本行經(jīng)營(yíng)的基本情況、利潤實(shí)現和分配情況以及對本行財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果有重大影響的其他事項進(jìn)行說(shuō)明。

第十九條　商業(yè)銀行應披露下列各類(lèi)風(fēng)險和風(fēng)險管理情況：

（一）信用風(fēng)險狀況。商業(yè)銀行應披露信用風(fēng)險管理、信用風(fēng)險暴露、信貸質(zhì)量和收益的情況，包括產(chǎn)生信用風(fēng)險的業(yè)務(wù)活動(dòng)、信用風(fēng)險管理和控制政策、信用風(fēng)險管理的組織結構和職責劃分、資產(chǎn)風(fēng)險分類(lèi)的程序和方法、信用風(fēng)險分布情況、信用風(fēng)險集中程度、逾期貸款的賬齡分析、貸款重組、資產(chǎn)收益率等情況。

（二）流動(dòng)性風(fēng)險狀況。商業(yè)銀行應披露能反映其流動(dòng)性狀況的有關(guān)指標，分析影響流動(dòng)性的因素，說(shuō)明本行流動(dòng)性管理策略。

（三）市場(chǎng)風(fēng)險狀況。商業(yè)銀行應披露其市場(chǎng)風(fēng)險狀況的定量和定性信息，包括所承擔市場(chǎng)風(fēng)險的類(lèi)別、總體市場(chǎng)風(fēng)險水平及不同類(lèi)別市場(chǎng)風(fēng)險的風(fēng)險頭寸和風(fēng)險水平；有關(guān)市場(chǎng)價(jià)格的敏感性分析；市場(chǎng)風(fēng)險管理的政策和程序；市場(chǎng)風(fēng)險資本狀況等。

（四）操作風(fēng)險狀況。商業(yè)銀行應披露由于內部程序、人員、系統的不完善或失誤，或外部事件造成的風(fēng)險，并對本行內部控制制度的完整性、合理性和有效性作出說(shuō)明。

（五）其他風(fēng)險狀況。其他可能對本行造成嚴重不利影響的風(fēng)險因素。

第二十條　商業(yè)銀行應從下列四個(gè)方面對各類(lèi)風(fēng)險進(jìn)行說(shuō)明：

（一）董事會(huì )、高級管理層對風(fēng)險的監控能力。

（二）風(fēng)險管理的政策和程序。

（三）風(fēng)險計量、檢測和管理信息系統。

（四）內部控制和全面審計情況。

第二十一條　商業(yè)銀行應披露下列公司治理信息：

（一）年度內召開(kāi)股東大會(huì )情況。

（二）董事會(huì )的構成及其工作情況。

（三）監事會(huì )的構成及其工作情況。

（四）高級管理層成員構成及其基本情況。

（五）銀行部門(mén)與分支機構設置情況。

商業(yè)銀行應對獨立董事的工作情況單獨披露。

第二十二條　商業(yè)銀行披露的本行年度重要事項，至少應包括下列內容：

（一）最大10名股東名稱(chēng)及報告期內變動(dòng)情況。

（二）增加或減少注冊資本、分立合并事項。

（三）其他有必要讓公眾了解的重要信息。

第二十三條　外國銀行分行的信息由主報告行匯總后披露。

外國銀行分行無(wú)須披露本辦法規定的僅適用于法人機構的信息。

外國銀行分行應將其總行所披露信息摘要譯成中文后披露。

第二十四條　商業(yè)銀行應按本辦法規定的內容進(jìn)行信息披露。本辦法沒(méi)有規定的，但若遺漏或誤報某個(gè)項目或信息會(huì )改變或影響信息使用者的評估或判斷時(shí)，商業(yè)銀行應將該項目視為關(guān)鍵性項目予以披露。
 

第三章　信息披露的管理
 

第二十五條　商業(yè)銀行應將信息披露的內容以中文編制成年度報告，于每個(gè)會(huì )計年度終了后的4個(gè)月內披露。因特殊原因不能按時(shí)披露的，應至少提前15日向中國銀行業(yè)監督管理委員會(huì )申請延遲。

第二十六條　商業(yè)銀行應將年度報告在公布之日5日以前報送中國銀行業(yè)監督管理委員會(huì )。

第二十七條　商業(yè)銀行應確保股東及相關(guān)利益人能及時(shí)獲取年度報告。

商業(yè)銀行應將年度報告置放在商業(yè)銀行的主要營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，并按銀監會(huì )相關(guān)規定及時(shí)登載于互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)絡(luò )，確保公眾能方便地查閱。中國銀行業(yè)監督管理委員會(huì )鼓勵商業(yè)銀行通過(guò)媒體向公眾披露年度報告的主要信息。

第二十八條　商業(yè)銀行董事會(huì )負責本行的信息披露。未設立董事會(huì )的，由行長(cháng)（單位主要負責人）負責。

商業(yè)銀行的董事會(huì )、行長(cháng)（單位主要負責人）應當保證所披露的信息真實(shí)、準確、完整，并就其保證承擔相應的法律責任。

第二十九條　對在信息披露中提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財務(wù)會(huì )計報告的商業(yè)銀行，由中國銀行業(yè)監督管理委員會(huì )按照《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第七十五條給予行政處罰，對有關(guān)責任人按照《中華人民共和國銀行業(yè)監督管理法》第四十八條采取相應措施。

對出具虛假審計報告的會(huì )計師事務(wù)所及有關(guān)責任人員，按照有關(guān)法律、法規采取相應措施。
 

第四章　附則
 

第三十條　資產(chǎn)總額低于10億元人民幣或存款余額低于5億元人民幣的商業(yè)銀行，按照本辦法規定進(jìn)行信息披露確有困難的，經(jīng)說(shuō)明原因并制定未來(lái)信息披露計劃，報中國銀監會(huì )批準后，可免于信息披露。

第三十一條　本辦法由中國銀行業(yè)監督管理委員會(huì )負責解釋。

第三十二條　本辦法自公布之日起施行。本辦法公布之前有關(guān)規定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準。

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