房企配套建設的中小學(xué)校和社區公共用房無(wú)償移交政府管理使用涉及的稅收政策

肇慶市地方稅務(wù)局對肇慶市第十二屆人民代表大會(huì )第一次會(huì )議第19號建議的答復

黎曉代表：

您提出的關(guān)于落實(shí)社區辦公用房權屬的建議收悉，現對房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)配套建設的中小學(xué)校和社區公共用房無(wú)償移交政府有關(guān)部門(mén)管理使用涉及相關(guān)稅收政策回復如下：

一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)涉及的相關(guān)稅費問(wèn)題

（一）營(yíng)業(yè)稅及附加

根據《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條規定，在中華人民共和國境內提供本條例規定的轉讓無(wú)形資產(chǎn)的單位，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應當依法繳納營(yíng)業(yè)稅。

根據《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細則》第五條規定，單位或個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權無(wú)償贈送其他單位或者個(gè)人，視同發(fā)生應稅行為，應依法繳納營(yíng)業(yè)稅，并附征城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)配套建設的中小學(xué)校和社區公共用房無(wú)償移交政府有關(guān)部門(mén)管理使用的行為，不屬于《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第八條規定的營(yíng)業(yè)稅免稅、減稅項目，且營(yíng)業(yè)稅免稅、減稅項目由國務(wù)院規定，任何地區、部門(mén)均不得規定免稅、減稅項目。

（二）土地增值稅

根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規定的通知》財稅字〔1995〕48號）規定，房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人通過(guò)中國境內非營(yíng)利的社會(huì )團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會(huì )福利、公益事業(yè)的行為，不屬于土地增值稅征稅范圍，無(wú)需繳納土地增值稅。上述社會(huì )團體是指中國青少年發(fā)展基金會(huì )、希望工程基金會(huì )、宋慶齡基金會(huì )、減災委員會(huì )、中國紅十字會(huì )、中國殘疾人聯(lián)合會(huì )、全國老年基金會(huì )、老區促進(jìn)會(huì )以及經(jīng)民政部門(mén)批準成立的其他非營(yíng)利的公益性組織。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)配套建設的中小學(xué)校和社區公共用房無(wú)償移交政府有關(guān)部門(mén)管理使用的行為，如果是通過(guò)中國境內非營(yíng)利的社會(huì )團體、國家機關(guān)，無(wú)償贈與教育、民政和其他社會(huì )福利、公益事業(yè)的，不屬于土地增值稅征稅范圍，無(wú)需繳納土地增值稅。

（三）印花稅

根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》第四條規定，財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈與政府、社會(huì )福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據，免征印花稅。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)配套建設的中小學(xué)校和社區公共用房無(wú)償移交政府有關(guān)部門(mén)管理使用的行為，符合上述規定，免征印花稅。


（四）企業(yè)所得稅

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條規定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以?xún)鹊牟糠?，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<</FONT>房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知 》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第七條規定，企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助等行為，應視同銷(xiāo)售，于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品所有權或使用權轉移，或于實(shí)際取得利益權利時(shí)確認收入（或利潤）的實(shí)現。確認收入（或利潤）的方法和順序為：

（一）按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類(lèi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格確定；

（二）由主管稅務(wù)機關(guān)參照當地同類(lèi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)公允價(jià)值確定；

（三）按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率確定。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15%，具體比例由主管稅務(wù)機關(guān)確定。
     
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<</FONT>房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知 》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第十七條規定，企業(yè)在開(kāi)發(fā)區內建造的會(huì )所、物業(yè)管理場(chǎng)所、電站、熱力站、水廠(chǎng)、文體場(chǎng)館、幼兒園等配套設施，按以下規定進(jìn)行處理：

（一）屬于非營(yíng)利性且產(chǎn)權屬于全體業(yè)主的，或無(wú)償贈與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設施，其建造費用按公共配套設施費的有關(guān)規定進(jìn)行處理。

（二）屬于營(yíng)利性的，或產(chǎn)權歸企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權歸屬的，或無(wú)償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應當單獨核算其成本。除企業(yè)自用應按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理外，其他一律按建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理。
   
二、社區居委會(huì )涉及的相關(guān)稅收問(wèn)題

（一）契稅

根據《中華人民共和國契稅暫行條例》第六條及其細則第十二條規定，國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì )團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫療、科研和軍事設施的，免征契稅。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)配套建設的中小學(xué)校和社區公共用房無(wú)償移交政府有關(guān)部門(mén)管理使用，承受方是國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì )團體、軍事單位，且承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫療、科研和軍事設施的，免征契稅。

（二）印花稅

根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》第四條規定，財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈與政府、社會(huì )福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據，免征印花稅。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)配套建設的中小學(xué)校和社區公共用房無(wú)償移交政府有關(guān)部門(mén)管理使用的行為，符合上述規定，免征印花稅。

此復。
 
十分感謝您對地稅工作的關(guān)心和支持！
    
二○一二年三月二十九日

附：人民代表黎曉關(guān)于落實(shí)社區辦公用房權屬的建議（案號2012019）

肇府[2006]60號文規定：2006年11月1日起，凡新出讓用作房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的土地，在土地招拍掛出讓前，由市城鄉規劃局依據端州區中小學(xué)校布局規劃和社區建設規劃，在宗地規劃要點(diǎn)中明確配套建設中小學(xué)校和社區公共用房面積要求。凡新建（含在建）小區建筑面積達２萬(wàn)平方米以上的，必須規劃配套建設100平方米（使用面積）以上的社區居委會(huì )辦公用房，由開(kāi)發(fā)商無(wú)償提供，產(chǎn)權歸政府所有。

現在隨著(zhù)新樓盤(pán)大量興建，一些新的社區居委會(huì )也應運而生，但問(wèn)題也隨之而來(lái)了，房產(chǎn)商雖然無(wú)償提供了辦公用房給社區使用，但由于需繳納高額的稅費，未能辦理產(chǎn)權證，社區對辦公用房只有使用權。這樣就導致社區居委會(huì )辦不了各種證件，例如機構代碼證，社區工作人員的家就成了一個(gè)“虛”的家，不合法，沒(méi)有歸屬感?，F提請市政府對《關(guān)于端州城區地產(chǎn)開(kāi)發(fā)配套建設中小學(xué)校和公共用房的暫行規定的實(shí)施細則》（[2006]60號文）進(jìn)行細化，明確配套公共設施確權的相關(guān)規定，尤其是明確相關(guān)職能部門(mén)對房產(chǎn)商繳交的相關(guān)稅費進(jìn)行減免。


人民代表:黎曉
2013年01月06日

本文關(guān)鍵詞： 房企配套建設, 公共用房, 稅收政策, 無(wú)償移交

本文鏈接：http://jumpstarthappiness.com/news/879.html