渝高法〔2020〕24號《重慶市高級人民法院國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)程序涉稅問(wèn)題處理的實(shí)施意見(jiàn)》

重慶市高級人民法院國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)程序涉稅問(wèn)題處理的實(shí)施意見(jiàn)






渝高法〔2020〕24號

各中基層人民法院、市高法院相關(guān)部門(mén)，國家稅務(wù)總局重慶市各區縣（自治縣）稅務(wù)局、各派出機構、市稅干校、局內各單位：

為進(jìn)一步深化供給側結構性改革，充分發(fā)揮破產(chǎn)程序在完善社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟主體救治和退出機制中的重要作用，營(yíng)造市場(chǎng)化、法治化、國際化營(yíng)商環(huán)境，推動(dòng)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，根據《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律、法規，對企業(yè)破產(chǎn)程序中涉稅問(wèn)題提出以下意見(jiàn)。

一、破產(chǎn)程序中的稅收債權申報

(一)破產(chǎn)信息告知。審理破產(chǎn)案件的人民法院或人民法院指定的管理人應當自裁定受理破產(chǎn)申請之日起二十五日內書(shū)面通知已知的主管稅務(wù)機關(guān)申報稅收債權。無(wú)法確定主管稅務(wù)機關(guān)的,人民法院或管理人可以書(shū)面通知重慶市稅務(wù)局,重慶市稅務(wù)局應當協(xié)助確定并通知主管稅務(wù)機關(guān)。

(二)申報主體及申報內容。債務(wù)人(納稅人)的主管稅務(wù)機關(guān)是破產(chǎn)程序中稅收債權的申報主體。

主管稅務(wù)機關(guān)應當就企業(yè)所欠稅款(含附加費)及滯納金、罰款以及因特別納稅調整產(chǎn)生的利息等稅收債權、社會(huì )保險費及滯納金、稅務(wù)機關(guān)征收的非稅收入等進(jìn)行申報，其中，企業(yè)所欠的滯納金、因特別納稅調整產(chǎn)生的利息按照普通破產(chǎn)債權申報。

(三)申報期限及逾期申報后果。主管稅務(wù)機關(guān)接到債權申報通知后，應當在確定的債權申報期限內申報債權。

未在債權申報期限內申報的，可以在破產(chǎn)財產(chǎn)最后分配前補充申報。但此前已進(jìn)行的分配，不再對其補充分配。

（四）債權登記及審査確認。管理人應當對主管稅務(wù)機關(guān)提交的債權申報材料進(jìn)行登記造冊，詳盡記載申報債權額、申報債權的證據、優(yōu)先權情況、申報時(shí)間等事項，對申報的稅收債權進(jìn)行審查，編制債權表，供利害關(guān)系人查閱。

因企業(yè)破產(chǎn)程序中欠繳稅款、滯納金和罰款的債權性質(zhì)和清償順序不同，稅務(wù)機關(guān)依法受償欠繳稅款、滯納金和罰款辦理入庫時(shí)，按人民法院裁判文書(shū)執行。

（五)異議處理。管理人對主管稅務(wù)機關(guān)申報的債權不予認可的，應當及時(shí)向主管稅務(wù)機關(guān)說(shuō)明理由和法律依據。主管稅務(wù)機關(guān)應當及時(shí)進(jìn)行復核。經(jīng)復核對管理人意見(jiàn)仍有異議的，應當及時(shí)向管理人提出異議并提供相應的債權計算方式和征收依據等。

管理人對主管稅務(wù)機關(guān)的異議經(jīng)審查后仍不予調整的，主管稅務(wù)機關(guān)應當自收到管理人書(shū)面通知之日起十五日內向審理破產(chǎn)案件的人民法院提起債權確認之訴。

(六)積極行使表決權。主管稅務(wù)機關(guān)作為債權人，應當參加債權人會(huì )議，依法行使表決權。

重整案件中，欠繳稅款和滯納金的債權分別編入稅款債權組和普通債權組，主管稅務(wù)機關(guān)應當分別行使表決權。

二、破產(chǎn)程序中的納稅申報

（七)及時(shí)申報。人民法院指定管理人之日起,管理人應當按照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第二十五條的規定，代表債務(wù)人辦理全部涉稅事宜。

管理人經(jīng)人民法院許可，為債權人利益繼續營(yíng)業(yè)，或者在使用、處置債務(wù)人財產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的應當由債務(wù)人繳納的稅(費)，屬于《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第四十一條破產(chǎn)費用中的“管理、變價(jià)和分配債務(wù)人財產(chǎn)的費用”，由管理人按期進(jìn)行納稅申報，并依法由債務(wù)人的財產(chǎn)隨時(shí)清償。

管理人違反稅收法律、行政法規，造成債務(wù)人未繳或者少繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應當責令限期整改，拒不改正的，由主管稅務(wù)機關(guān)依法處理。

(八)非正常戶(hù)解除。債務(wù)人在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日前被主管稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶(hù)，無(wú)法進(jìn)行納稅申報、影響企業(yè)破產(chǎn)處置的，管理人應當向主管稅務(wù)機關(guān)申請解除債務(wù)人非正常戶(hù)狀態(tài)，并提交人民法院受理破產(chǎn)申請裁定書(shū)、指定管理人決定書(shū)。管理人未全面接管債務(wù)人印章和賬簿、文書(shū)的，應當向主管稅務(wù)機關(guān)提交書(shū)面說(shuō)明,并同時(shí)將說(shuō)明送交人民法院備案。

主管稅務(wù)機關(guān)在收到管理人提交的解除債務(wù)人非正常戶(hù)狀態(tài)的申請書(shū)以及相關(guān)材料后，存在稅收違法行為的，應當依法予以處理。已全面接管債務(wù)人印章和賬簿、文書(shū)的，管理人應當代表債務(wù)人就破產(chǎn)申請受理前的非正常戶(hù)期間的納稅義務(wù)向稅務(wù)機關(guān)說(shuō)明。未全面接管債務(wù)人印章和賬簿、文書(shū)的在破產(chǎn)程序中管理人發(fā)現債務(wù)人在破產(chǎn)申請受理前的非正常戶(hù)期間有納稅義務(wù)的，應當及時(shí)向稅務(wù)機關(guān)報告。破產(chǎn)申請受理前的非正常戶(hù)期間產(chǎn)生的罰款及應補繳的稅款，由主管稅務(wù)機關(guān)向管理人申報債權。申報完成后，主管稅務(wù)機關(guān)依法解除其非正常戶(hù)認定。

(九)發(fā)票使用。在企業(yè)破產(chǎn)程序中因履行合同、處置債務(wù)人資產(chǎn)或者繼續營(yíng)業(yè)確需使用發(fā)票的,管理人可以以企業(yè)的名義按規定向主管稅務(wù)機關(guān)申領(lǐng)開(kāi)具發(fā)票或者代開(kāi)發(fā)票。

管理人應當妥善管理發(fā)票，不得發(fā)生丟失、違規開(kāi)具等情形，違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等法律法規的，稅務(wù)機關(guān)應當按相關(guān)規定進(jìn)行處理。

(十)稅費減免。依法進(jìn)入破產(chǎn)程序的債務(wù)人納稅確有困難的，稅務(wù)機關(guān)可以應管理人的申請，按照《房產(chǎn)稅暫行條例》《城鎮土地使用稅暫行條例》等相關(guān)法律、行政法規的規定，酌情減免房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅等。

三、債務(wù)人財產(chǎn)強制措施的處理

(十一)解除保全、中止執行。稅務(wù)機關(guān)在人民法院受理破產(chǎn)申請前已對債務(wù)人財產(chǎn)采取稅收保全措施、強制執行措施的，在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后應當依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第十九條之規定及時(shí)解除該保全措施、中止執行,并將債務(wù)人財產(chǎn)移交給管理人。

(十二)恢復保全措施。審理破產(chǎn)案件的人民法院在宣告破產(chǎn)前裁定駁回破產(chǎn)申請，或者依據《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第一百零八條的規定裁定終結破產(chǎn)程序的，應當及時(shí)通知原已釆取保全措施并已依法解除保全措施的稅務(wù)機關(guān)按照原保全順位恢復相關(guān)保全措施。在已依法解除保全的稅務(wù)機關(guān)恢復保全措施或者表示不再恢復之前，審理破產(chǎn)案件的人民法院不得解除對債務(wù)人財產(chǎn)的保全措施。

四、重整企業(yè)信用修復

(十三)稅務(wù)登記信息變更。實(shí)行“多證合一”后，企業(yè)在重整過(guò)程中因引進(jìn)戰略投資人等原因確需辦理稅務(wù)登記信息變更的，稅務(wù)機關(guān)應當依據市場(chǎng)監管部門(mén)工商信息更及時(shí)辦理信息變更，無(wú)需至市場(chǎng)監督管理部門(mén)變更信息的，稅務(wù)機關(guān)應當根據債務(wù)人的申請變更相關(guān)信息。

(十四)納稅信用評價(jià)。人民法院裁定批準重整計劃后，企業(yè)提出信用修復申請的,稅務(wù)部門(mén)應當按規定受理，根據重整計劃履行納稅義務(wù)情況對企業(yè)進(jìn)行納稅信用等級修復，并充分運用銀行與稅務(wù)機關(guān)之間的信用應用機制，將修復結果經(jīng)債務(wù)人授權向相關(guān)銀行開(kāi)放查詢(xún)。

自人民法院裁定受理破產(chǎn)重整申請之日起，重整企業(yè)可按規定不再參加本期信用評價(jià)；重整計劃執行完畢，人民法院作出重整程序終結的裁定后，應重整企業(yè)申請，稅務(wù)機關(guān)可按規定對企業(yè)重新進(jìn)行納稅信用評價(jià)。按照重整計劃依法受償后仍然欠繳的滯納金和罰款，自重整計劃執行完畢時(shí)起，不再納入《關(guān)于對重大稅收違法案件當事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄（2016版）》(發(fā)改財金〔2016〕2798號)規定的違法行為評價(jià)指標。稅務(wù)機關(guān)應當依法及時(shí)解除重整企業(yè)及相關(guān)當事人的懲戒措施,保障重整企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)和后續發(fā)展。

五、破產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)注銷(xiāo)

（十五）簡(jiǎn)化稅務(wù)注銷(xiāo)流程。管理人在向市場(chǎng)監督管理部門(mén)申請企業(yè)注銷(xiāo)登記前應當持人民法院終結破產(chǎn)程序裁定書(shū)向稅務(wù)機關(guān)辦結稅務(wù)注銷(xiāo)手續。對于稅務(wù)機關(guān)依法參與破產(chǎn)程序，稅收債權未獲完全清償但已被人民法院宣告破產(chǎn)并依法終結破產(chǎn)程序的債務(wù)人，管理人持人民法院終結破產(chǎn)程序裁定書(shū)申請稅務(wù)注銷(xiāo)的，稅務(wù)機關(guān)應當及時(shí)出具清稅書(shū)，按照有關(guān)規定核銷(xiāo)欠稅。

六、其他

(十六)管理人履職身份認可。稅務(wù)機關(guān)應當保障管理人依法履行職務(wù)。因企業(yè)公章遺失、未能接管等原因，無(wú)法在向稅務(wù)機關(guān)提交的相關(guān)文書(shū)材料中加蓋企業(yè)公章的，由管理人對該情況作出書(shū)面說(shuō)明，加蓋管理人印章即可。

(十七)稅收政策咨詢(xún)。管理人為推進(jìn)破產(chǎn)程序的需要，向主管稅務(wù)機關(guān)提出稅收政策咨詢(xún)的，主管稅務(wù)機關(guān)應當及時(shí)提供稅收政策咨詢(xún)服務(wù)。

管理人或債務(wù)人制定重整計劃草案時(shí)，可以申請主管稅務(wù)機關(guān)對重整計劃草案相關(guān)內容提供稅收政策咨詢(xún)，主管稅務(wù)機關(guān)依法予以支持。

掃描二維碼 關(guān)注我們

本文鏈接：http://jumpstarthappiness.com/policy/106258.html

本文關(guān)鍵詞： 渝高法, 重慶市高級人民法院, 重慶市稅務(wù)局, 企業(yè), 破產(chǎn), 程序, 涉稅, 處理, 實(shí)施意見(jiàn)