鄂注協(xié)發(fā)〔2021〕50號《湖北省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )關(guān)于開(kāi)展全省2021年會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》

湖北省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )關(guān)于開(kāi)展全省2021年會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知






鄂注協(xié)發(fā)〔2021〕50號

各會(huì )計師事務(wù)所：

為貫徹落實(shí)《加強注冊會(huì )計師行業(yè)聯(lián)合監管若干措施》(財辦監〔2020〕10號)和財政部專(zhuān)項整治相關(guān)通知文件精神，根據中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )《會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查制度》(會(huì )協(xié)〔2011〕39號)《關(guān)于開(kāi)展2021年全國會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》(會(huì )協(xié)〔2021〕25號)要求，湖北省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )決定開(kāi)展全省2021年會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查，現將有關(guān)工作通知如下：

一、檢查目的

(一)指導思想

深入學(xué)習貫徹習近平新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想和黨的十九大、十九屆二中、三中、四中、五中全會(huì )精神，以習近平總書(shū)記關(guān)于注冊會(huì )計師行業(yè)要“緊緊抓住服務(wù)國家建設這個(gè)主題和誠信建設這條主線(xiàn)”的重要論述為指導，強化監管、完善制度、堵塞漏洞，堅持問(wèn)題導向、堅持系統風(fēng)險導向檢查理念、促進(jìn)事務(wù)所健全完善質(zhì)量管理體系、提升職業(yè)道德水平和執業(yè)質(zhì)量，增強自律性、公正性和專(zhuān)業(yè)化水平，有效發(fā)揮注冊會(huì )計師審計鑒證作用，推動(dòng)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

(二)總體目標

加強執業(yè)質(zhì)量檢查的規范性、針對性、實(shí)效性。在充分利用系統風(fēng)險導向檢查的成果和日常監管實(shí)踐基礎上，開(kāi)展“回頭看”檢查，結合事務(wù)所自查報告(模板見(jiàn)附件2)，幫助事務(wù)所查找存在質(zhì)量控制和風(fēng)險管理問(wèn)題的原因，提升質(zhì)量管理水平。

二、檢查安排

2021年度會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查由省注協(xié)統一組織?，F場(chǎng)檢查將于9月上旬至10月下旬進(jìn)行，11月至12月開(kāi)展檢查結果的論證及召開(kāi)懲戒委員會(huì )，12月底前將懲戒處理結果上報中注協(xié)。如有特殊情況，檢查工作將進(jìn)行調整，并另行通知。

檢查結束后，省注協(xié)將通過(guò)回訪(fǎng)復查、警示教育、專(zhuān)題研討、分類(lèi)培訓、約談溝通等方式跟蹤整改情況，鞏固檢查工作成效。對發(fā)現存在嚴重問(wèn)題的事務(wù)所、注冊會(huì )計師，省注協(xié)將根據《注冊會(huì )計師行業(yè)違規行為懲戒辦法》有關(guān)規定給予行業(yè)懲戒，并將處理結果向社會(huì )公開(kāi)。對存在嚴重問(wèn)題的事務(wù)所和注冊會(huì )計師，省注協(xié)將根據相關(guān)規定給予行業(yè)懲戒或移交省財政廳監督處調查處理。

三、檢查對象

我省目前以周期性檢查為基礎，確保5年周期內對本區域內事務(wù)所檢查全覆蓋，同時(shí)考慮新設所及被投訴舉報事務(wù)所，抽取了90家事務(wù)所作為第一批檢查對象。此外，依據財政部專(zhuān)項整治相關(guān)文件精神，結合各事務(wù)所向省財政廳提交的自查報告、財政會(huì )計行業(yè)管理系統、省注協(xié)防偽標識報備系統篩選出超出勝任能力執業(yè)的會(huì )計師事務(wù)所12家，確定為第二批檢查對象。

2021年執業(yè)質(zhì)量檢查，省注協(xié)在保證必要的抽查覆蓋面的同時(shí)，對以下重點(diǎn)方面加大抽查力度：

1.業(yè)務(wù)規模較大的，發(fā)生重大合并、分立、重組或新批準設立的，或者人員變化較大的;

2.涉嫌不正當低價(jià)競爭、業(yè)務(wù)量增長(cháng)迅速、承接業(yè)務(wù)數量等與事務(wù)所人力資源明顯不匹配的;

3.日常監管中發(fā)現執業(yè)質(zhì)量較差、受到監管機構處罰或投訴舉報較多的(含財政廳轉交省注協(xié)處理的超勝任能力執業(yè)的會(huì )計師事務(wù)所);

4.與境外事務(wù)所和國內大型事務(wù)所合作項目較多的。

四、檢查重點(diǎn)及范圍

2021年會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查工作繼續堅持“五個(gè)并重”原則，即質(zhì)量控制體系檢查與項目質(zhì)量檢查并重、技術(shù)程序檢查與職業(yè)道德檢查并重、完善檢查技術(shù)與建立檢查質(zhì)量保證機制并重、檢查制度改革與檢查專(zhuān)家隊伍建設并重、落實(shí)審計責任與落實(shí)注協(xié)監管責任并重。在檢查中應充分協(xié)調，聚焦問(wèn)題，寓管于服，重點(diǎn)關(guān)注以下領(lǐng)域：

(一)質(zhì)量控制體系

聚焦前期執業(yè)質(zhì)量檢查、專(zhuān)項檢查等整改落實(shí)情況，分析未整改落實(shí)的原因，督促事務(wù)所逐一落實(shí)整改要求。根據日常監管線(xiàn)索和事務(wù)所的自查報告，排查質(zhì)量控制薄弱環(huán)節，按照主任會(huì )計師(首席合伙人)對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔的領(lǐng)導責任、業(yè)務(wù)承接和保持、人力資源等關(guān)鍵要素，有針對性地設計、實(shí)施事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查程序，結合業(yè)務(wù)項目檢查的結果，對事務(wù)所質(zhì)量控制體系設計和運行的有效性作出評價(jià)，并對事務(wù)所改進(jìn)和完善質(zhì)量控制體系的關(guān)鍵環(huán)節提供切實(shí)有效的建議與指導，幫助事務(wù)所提升系統風(fēng)險防范能力。重點(diǎn)關(guān)注是否存在兼職、掛名執業(yè)的注冊會(huì )計師，以及非注冊會(huì )計師或外部人控制事務(wù)所等情況。同時(shí)，加強對事務(wù)所及注冊會(huì )計師遵循職業(yè)道德守則情況的檢查，重點(diǎn)關(guān)注是否建立了獨立性相關(guān)的政策和程序并有效監控。

(二)業(yè)務(wù)項目

根據事務(wù)所質(zhì)量控制體系的初步評估及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，關(guān)注高風(fēng)險項目和重點(diǎn)風(fēng)險領(lǐng)域，合理確定業(yè)務(wù)項目檢查的范圍和抽查樣本，重點(diǎn)檢查社會(huì )影響大、收費水平較低和高風(fēng)險的業(yè)務(wù)項目。

業(yè)務(wù)項目報告的選取對象為被查事務(wù)所2020年度全年及2021年度1-6月出具的各類(lèi)業(yè)務(wù)報告，有必要時(shí)可以抽取以前年度的業(yè)務(wù)報告。抽查的業(yè)務(wù)項目要考慮全面性和代表性，重點(diǎn)考慮：

1.檢查為公眾利益實(shí)體或高風(fēng)險客戶(hù)出具的審計報告;

2.涉及金融領(lǐng)域及政府補貼相關(guān)報告;

3.有投訴舉報等線(xiàn)索表明執業(yè)質(zhì)量存在問(wèn)題的報告;

4.高齡、頻繁轉所、兼職、掛名執業(yè)以及年度內出具100份以上審計報告的注冊會(huì )計師簽署的審計報告;

5.上一次檢查中未被抽查的注冊會(huì )計師簽署的審計報告等。

重點(diǎn)核查事務(wù)所業(yè)務(wù)執行過(guò)程中是否貫徹風(fēng)險導向審計理念，是否保持職業(yè)懷疑態(tài)度;對重大的交易、賬戶(hù)余額及列報實(shí)施的審計程序是否有效，獲取的審計證據是否充分適當;審計證據是否能夠支持審計報告的意見(jiàn)類(lèi)型等。特別關(guān)注盈利能力強的新業(yè)務(wù)、大額營(yíng)業(yè)外收入、異常的大額應收款項及不符合商業(yè)實(shí)質(zhì)的會(huì )計處理等是否執行了充分有效的審計程序。

此外，檢查中還要關(guān)注事務(wù)所內部收費管理政策的制定和執行情況，收集事務(wù)所有關(guān)業(yè)務(wù)收費的政策和文件，關(guān)注業(yè)務(wù)項目收費的整體情況。對涉嫌不正當低價(jià)競爭的項目，重點(diǎn)檢查其是否實(shí)施了必要的審計程序，是否獲取了充分適當的審計證據，判斷其是否存在質(zhì)量缺陷。

(三)行業(yè)管理信息系統填報信息

核實(shí)事務(wù)所在行業(yè)管理信息系統填報信息的準確性，特別是登記信息中涉及合伙人、注冊會(huì )計師和從業(yè)人員人數的準確性和真實(shí)性，通過(guò)檢查勞動(dòng)合同、社保繳納情況、工資發(fā)放情況、工時(shí)記錄、工作底稿等方式，核實(shí)是否存在掛名執業(yè)、虛報員工數量等情況。

五、工作要求

(一)各被檢查事務(wù)所要高度重視，切實(shí)將今年的執業(yè)質(zhì)量檢查作為提升事務(wù)所質(zhì)量控制體系建設水平的重要契機，積極做好各項準備工作，及時(shí)整理好內部管理制度文本和各類(lèi)業(yè)務(wù)檔案以備檢查使用。

(二)請各被檢查事務(wù)所對本所2020年全年及2021年1-6月出具的業(yè)務(wù)報告及工作底稿等資料歸檔整理，并做好自查工作。同時(shí)，應認真貫徹落實(shí)事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查制度的精神與要求，查找和改進(jìn)在質(zhì)量控制方面存在的問(wèn)題與不足，重點(diǎn)關(guān)注事務(wù)所是否存在注冊會(huì )計師掛名執業(yè)、超出勝任能力執業(yè)或存在網(wǎng)絡(luò )售賣(mài)審計報告行為，對發(fā)現問(wèn)題的盡快進(jìn)行自行整改。第一批事務(wù)所于8月26日前(已于8月中旬提前通知)、第二批事務(wù)所于9月2日前向省注協(xié)監管部報送相關(guān)資料(詳見(jiàn)附件2)。

(三)積極配合檢查工作。被檢查事務(wù)所指派一名負責人統籌相關(guān)事宜，按照省注協(xié)要求及時(shí)提交檢查所需的全部資料;按檢查組要求及時(shí)派員參加檢查組召集的會(huì )議，不得以任何理由阻撓、回避、推遲或拒絕檢查。

(四)以黨史學(xué)習教育活動(dòng)積極推動(dòng)執業(yè)質(zhì)量檢查各項工作，確保學(xué)習、工作“兩不誤、兩促進(jìn)”。根據《湖北省會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政規定》(鄂注協(xié)發(fā)〔2012〕24號)要求，各檢查組要嚴肅檢查工作紀律，切實(shí)做到客觀(guān)、公正、廉潔、自律，被檢查事務(wù)所應當支持和尊重檢查組遵守廉政規定的行為，不得以任何方式影響檢查組的判斷。

(五)目前，我省疫情防控總體形勢趨于穩定，但“外防輸入、內防反彈”的壓力一刻也不能放松。檢查組和各相關(guān)事務(wù)所應當認真落實(shí)當地疫情防控要求和相關(guān)規定，配備必要的防護用品，做好個(gè)人防護工作。

聯(lián)系人:省注協(xié)監管部 方婷

聯(lián)系電話(huà):027-87305466

郵箱：hbzxjgb@126.com





附件：

1.2021年湖北省執業(yè)質(zhì)量檢查會(huì )計師事務(wù)所名單

2.2021年湖北省執業(yè)質(zhì)量檢查會(huì )計師事務(wù)所應提交資料清單




 

湖北省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )

2021年8月24日

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