《會(huì )計師事務(wù)所職業(yè)責任保險投保的工作專(zhuān)家提示》（江蘇省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )專(zhuān)業(yè)技術(shù)委員會(huì )專(zhuān)家提示第1號）

江蘇省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )專(zhuān)業(yè)技術(shù)委員會(huì )專(zhuān)家提示第1號






會(huì )計師事務(wù)所職業(yè)責任保險投保的工作專(zhuān)家提示

為貫徹落實(shí)國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步規范財務(wù)審計秩序促進(jìn)注冊會(huì )計師行業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》(國辦發(fā)〔2021〕30號)和財政部、保監會(huì )《會(huì )計師事務(wù)所職業(yè)責任保險暫行辦法》(財會(huì )〔2015〕13號)文件精神，積極探索行業(yè)集中投保工作，幫助會(huì )計師事務(wù)所提升審計風(fēng)險承擔能力，有效督促會(huì )計師事務(wù)所提升風(fēng)險防范能力，省注協(xié)第六屆專(zhuān)業(yè)技術(shù)委員會(huì )風(fēng)險防控專(zhuān)委會(huì )擬定了《江蘇省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )專(zhuān)業(yè)技術(shù)委員會(huì )專(zhuān)家提示第1號——會(huì )計師事務(wù)所職業(yè)責任保險投保工作專(zhuān)家提示》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)提示)，現予發(fā)布。

本提示旨在為會(huì )計師事務(wù)所職業(yè)責任保險投保工作提供參考，省內會(huì )計師事務(wù)所、注冊會(huì )計師及相關(guān)從業(yè)人員可參考使用。本提示不能替代相關(guān)法律、法規和審計準則，亦不能替代會(huì )計師事務(wù)所、注冊會(huì )計師和專(zhuān)業(yè)人員的職業(yè)判斷且不包含任何傾向性、排斥性意見(jiàn)。會(huì )計師事務(wù)所、注冊會(huì )計師及相關(guān)從業(yè)人員在工作中應當結合本所實(shí)際情況和職業(yè)判斷合理使用。

稅 屋附件：江蘇省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )專(zhuān)業(yè)技術(shù)委員會(huì )專(zhuān)家提示第1號—會(huì )計師事務(wù)所職業(yè)責任保險投保的工作專(zhuān)家提示




 

第六屆專(zhuān)業(yè)技術(shù)委員會(huì )風(fēng)險防控專(zhuān)委會(huì )

2024年1月31日





 

江蘇省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )專(zhuān)業(yè)技術(shù)委員會(huì )專(zhuān)家提示第1號-會(huì )計師事務(wù)所職業(yè)責任保險投保工作的專(zhuān)家提示

職業(yè)責任保險是一種專(zhuān)門(mén)為專(zhuān)業(yè)人士提供的職業(yè)保險產(chǎn)品，用以承擔其因工作上的疏忽或過(guò)失造成他人人身傷害或財產(chǎn)損失而依法應承擔的經(jīng)濟賠償責任。在歐美一些發(fā)達國家，職業(yè)責任保險已非常普遍，我國自1996年出現律師職業(yè)責任保險制度后，各類(lèi)職業(yè)責任險陸續創(chuàng )新問(wèn)世，如董事責任險、注冊會(huì )計師責任險、醫療事故責任險等。

注冊會(huì )計師是提高經(jīng)濟信息質(zhì)量、執行財經(jīng)法規、維護市場(chǎng)經(jīng)濟秩序的重要力量，被稱(chēng)為資本市場(chǎng)的“看門(mén)人”。會(huì )計師事務(wù)所不斷提升價(jià)值創(chuàng )造和風(fēng)險管理能力是做好“看門(mén)人”的一項重要手段。注冊會(huì )計師在執業(yè)時(shí)，除了主觀(guān)上惡意違法造成審計失敗外，客觀(guān)上面臨著(zhù)很多無(wú)法控制的風(fēng)險，如固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險等，從而導致審計失敗。一旦發(fā)生審計失敗，會(huì )計師事務(wù)所可能面臨巨大的民事賠償責任，嚴重威脅其正常經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展。而投保職業(yè)責任險，可為會(huì )計師事務(wù)所提供一種保障，確保注冊會(huì )計師在工作中受到合理保護。國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步規范財務(wù)審計秩序促進(jìn)注冊會(huì )計師行業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》(國辦發(fā)〔2021〕30號)提出要積極探索實(shí)行行業(yè)集中投保，幫助會(huì )計師事務(wù)所提升審計風(fēng)險承擔能力，有效督促會(huì )計師事務(wù)所提升風(fēng)險防范能力。

依據財政部、保監會(huì )《會(huì )計師事務(wù)所職業(yè)責任保險暫行辦法》(財會(huì )〔2015〕13號)文件精神，結合公平競爭市場(chǎng)經(jīng)濟基本原則，恰當回應會(huì )計師事務(wù)所投保職業(yè)責任保險工作中的困惑，現就有關(guān)事項發(fā)布提示。

一、對于會(huì )計師事務(wù)所在選擇購買(mǎi)職業(yè)責任保險中的相關(guān)提示

如會(huì )計師事務(wù)所選擇購買(mǎi)職業(yè)責任保險，就相關(guān)投保工作中的注意事項提示如下：

1.了解自身職業(yè)風(fēng)險。各家會(huì )計師事務(wù)所業(yè)務(wù)類(lèi)型不同，面臨的具體風(fēng)險亦不同，因此在選擇保險產(chǎn)品時(shí)需要根據自身實(shí)際情況進(jìn)行權衡。例如，從事證券審計相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所，證券審計相關(guān)業(yè)務(wù)可能是首要考慮的風(fēng)險;從事非證券審計相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所，可詳細了解涉法類(lèi)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險。

2.認真審查保險條款和承保方案。在購買(mǎi)職業(yè)責任保險(包括續保)之前，仔細審查保險條款尤其是除外責任等限制性條款是非常必要的，保險條款中包含了投保人的權益和義務(wù)、責任免除以及賠償限制等內容。保險公司的保險條款和承保方案會(huì )隨著(zhù)政策、市場(chǎng)環(huán)境的變化而變化。會(huì )計師事務(wù)所充分理解保險條款、嚴格審查承保方案，可以充分了解保險產(chǎn)品的覆蓋范圍和條件,避免在需要賠償時(shí)產(chǎn)生糾紛。

3.注意購買(mǎi)保險的時(shí)間和持續周期。通常情況下，保險公司對于已經(jīng)發(fā)生或預知即將發(fā)生的事故不提供保險保障。因此，會(huì )計師事務(wù)所購買(mǎi)保險應及時(shí)適時(shí)，并關(guān)注是否有特別約定及備注。此外，還應當考慮購買(mǎi)保險的持續周期，以確保持續的保障和賠付能力。

4.選擇合適的保險公司或保險經(jīng)紀人。如何選擇一個(gè)信譽(yù)良好的保險公司是會(huì )計師事務(wù)所購買(mǎi)職業(yè)責任保險的關(guān)鍵，了解保險公司的承保范圍和限額上限，確保其能夠滿(mǎn)足投保人的保險需求、服務(wù)訴求和理賠要求。

會(huì )計師事務(wù)所在購買(mǎi)職業(yè)責任保險過(guò)程中，應當注意防范保險銷(xiāo)售誤導行為。建議參閱2022年9月6日中國銀保監會(huì )消費者權益保護局發(fā)布的《關(guān)于防范保險銷(xiāo)售誤導的風(fēng)險提示》(2022年第5期風(fēng)險提示)，網(wǎng)址如下:https://www.cbirc.gov.cn/cn/view/pages/ItemDetail.html?docId=1071136&itemId=915&generaltype=0。

二、2024年我省注冊會(huì )計師行業(yè)職業(yè)責任保險磋商成果

江蘇省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )(以下簡(jiǎn)稱(chēng)省注協(xié))前三年招投標合同服務(wù)期已于2023年12月31日結束。省注協(xié)前期未委托或授權任何保險公司或保險經(jīng)紀人進(jìn)行2024年全省會(huì )計師事務(wù)所職業(yè)責任保險投保相關(guān)工作。

會(huì )計師事務(wù)所可根據自身需要，自主選擇專(zhuān)家磋商方案或市場(chǎng)上的其他方案。

鑒于會(huì )計師事務(wù)所職業(yè)責任風(fēng)險較高，目前保險公司采取了較為審慎的態(tài)度承接注冊會(huì )計師職業(yè)責任保險業(yè)務(wù)，因此市場(chǎng)上新的承保條件發(fā)生了較大變化。省注協(xié)第六屆理事會(huì )專(zhuān)業(yè)技術(shù)委員會(huì )風(fēng)險防控專(zhuān)委會(huì )(以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)委會(huì ))及專(zhuān)家們，依據國務(wù)院反壟斷反不正當競爭委員會(huì )《關(guān)于行業(yè)協(xié)會(huì )的反壟斷指南》相關(guān)精神，與相關(guān)保險公司、保險經(jīng)紀人進(jìn)行了兩輪磋商和多次溝通,現就磋商和溝通結果說(shuō)明如下：

1.目前有意愿承接注冊會(huì )計師職業(yè)責任保險業(yè)務(wù)的保險公司為了降低風(fēng)險均采取了聯(lián)合體方式承保。

2.從事證券相關(guān)審計業(yè)務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所(非分支機構)，最高保障額度由原1.5億元調整至1億元，投保主體包含合伙人。因業(yè)務(wù)復雜且風(fēng)險度不同，對從事證券相關(guān)審計業(yè)務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所保障方案實(shí)行一所一議。

3.重大過(guò)失不能作為除外責任，即重大過(guò)失屬承保范圍。

4.承保的審計報告追溯期上限為10年(含10年，多檔可選)，成立時(shí)間不足10年的會(huì )計師事務(wù)所可根據存續時(shí)長(cháng)選擇追溯期。

5.2024年承保起止時(shí)間為2024年1月1日至2024年12月31日。

6.在滿(mǎn)足上述承保條件下，2024年我省未從事證券相關(guān)審計業(yè)務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所在業(yè)務(wù)結構和業(yè)務(wù)收入同等的情況下，繳納保費金額與2023年相比沒(méi)有明顯上漲。

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