《重慶市個(gè)人住房房產(chǎn)稅征收管理實(shí)施細則》（2024年修訂版全文）

 重慶市個(gè)人住房房產(chǎn)稅征收管理實(shí)施細則

（2011年1月27日重慶市人民政府令第247號公布 根據2017年1月13日重慶市人民政府令第311號公布的《重慶市人民政府關(guān)于修訂〈重慶市關(guān)于開(kāi)展對部分個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)的暫行辦法〉和〈重慶市個(gè)人住房房產(chǎn)稅征收管理實(shí)施細則〉的決定》修改 根據2023年9月20日重慶市人民政府令第361號公布的《重慶市人民政府關(guān)于修改〈重慶市關(guān)于開(kāi)展對部分個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)的暫行辦法〉和〈重慶市個(gè)人住房房產(chǎn)稅征收管理實(shí)施細則〉的決定》修改 根據2024年1月21日重慶市人民政府令第367號公布的《重慶市人民政府關(guān)于修改〈重慶市關(guān)于開(kāi)展對部分個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)的暫行辦法〉和〈重慶市個(gè)人住房房產(chǎn)稅征收管理實(shí)施細則〉的決定》修改）



 

第一章  總    則

第一條  為加強和規范個(gè)人住房房產(chǎn)稅的征管，保證稅款及時(shí)足額入庫，依據《重慶市關(guān)于開(kāi)展對部分個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)的暫行辦法》（以下稱(chēng)《暫行辦法》），結合本市實(shí)際情況，制定本實(shí)施細則。

第二條  本實(shí)施細則所稱(chēng)個(gè)人住房房產(chǎn)稅是以《暫行辦法》確定的住房為征稅對象，向產(chǎn)權所有人征收的一種財產(chǎn)稅。

 

第二章  試點(diǎn)區域

第三條  個(gè)人住房房產(chǎn)稅在主城九區行政區域范圍征收，即渝中區、江北區、沙坪壩區、九龍坡區、大渡口區、南岸區、北碚區、渝北區、巴南區，含兩江新區、重慶高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區、重慶經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區。


 

第三章  征收對象

第四條  個(gè)人住房房產(chǎn)稅的征收對象為個(gè)人擁有的獨棟商品住宅，個(gè)人新購的高檔住房，在重慶市同時(shí)無(wú)戶(hù)籍、無(wú)企業(yè)、無(wú)工作的個(gè)人新購的第二套（含第二套）以上的普通住房。未列入征稅范圍的個(gè)人高檔住房、多套普通住房，將適時(shí)納入征稅范圍。

獨棟商品住宅是指房地產(chǎn)商品房開(kāi)發(fā)項目中在國有土地上依法修建的獨立、單棟且與相鄰房屋無(wú)共墻、無(wú)連接的成套住宅。

高檔住房是指建筑面積交易單價(jià)達到上兩年主城九區新建商品住房成交建筑面積均價(jià)2倍（含）以上的住房。

新購住房是指《暫行辦法》施行之日起購買(mǎi)的住房，包括新建商品住房和存量住房。新建商品住房購買(mǎi)時(shí)間以簽訂購房合同并提交房屋所在地房地產(chǎn)交易管理部門(mén)的時(shí)間為準，存量住房購買(mǎi)時(shí)間以辦理房屋權屬轉移、變更登記手續時(shí)間為準。


 

第四章  納稅人

第五條  個(gè)人住房房產(chǎn)稅的納稅人為應稅住房產(chǎn)權所有人。產(chǎn)權人為未成年人的，由其法定監護人納稅；產(chǎn)權出典的，由承典人納稅；產(chǎn)權所有人、監護人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，由代管人或使用人納稅。

應稅住房產(chǎn)權共有的，共有人應主動(dòng)約定納稅人，未約定的，由稅務(wù)機關(guān)指定納稅人。


 

第五章  計稅依據

第六條  應稅住房的計稅價(jià)值為房產(chǎn)交易價(jià)。房產(chǎn)稅暫按房產(chǎn)交易價(jià)的70%計算繳納。待條件成熟時(shí)按房產(chǎn)評估值征稅。

凡納入征收對象的應稅住房用于出租的，按《暫行辦法》規定征收繳納房產(chǎn)稅，不再以租金收入計征房產(chǎn)稅。

第七條  獨棟商品住宅和高檔住房一經(jīng)納入應稅范圍，如無(wú)新的規定，無(wú)論產(chǎn)權是否轉移、變更均屬征稅對象，其計稅交易價(jià)和適用的稅率均不再變動(dòng)。


 

第六章  稅    率

第八條  應稅住房稅率為0.5%。

 

第七章  應納稅額的計算

第九條  個(gè)人住房房產(chǎn)稅應納稅額的計算。計算公式：應納稅額=應稅建筑面積×建筑面積交易單價(jià)×70%×稅率。

應稅建筑面積是指納稅人應稅住房的建筑面積扣除免稅面積后的面積。

第十條  免稅面積的計算。納稅人在《暫行辦法》施行前擁有的獨棟商品住宅，免稅面積為180平方米；新購的獨棟商品住宅、高檔住房，免稅面積為180平方米。

免稅面積以家庭為單位進(jìn)行扣除，一個(gè)家庭只能對一套應稅住房扣除免稅面積。

納稅人家庭擁有多套應稅住房的，按時(shí)間順序對先購的一套應稅住房計算扣除免稅面積；其中：納稅人家庭擁有多套《暫行辦法》施行前的獨棟商品住宅，允許納稅人選擇一套應稅住房計算扣除免稅面積。

在重慶市同時(shí)無(wú)戶(hù)籍、無(wú)企業(yè)、無(wú)工作的個(gè)人的應稅住房均不扣除免稅面積。

 

第八章  稅收減免與緩繳稅款

第十一條  納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，由納稅人申請并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，可以延期繳納當年稅款，但是最長(cháng)不得超過(guò)3個(gè)月。

第十二條  在重慶市同時(shí)無(wú)戶(hù)籍、無(wú)企業(yè)、無(wú)工作的個(gè)人擁有的普通應稅住房，如納稅人在重慶市具備有戶(hù)籍、有企業(yè)、有工作任一條件的，從當年起免征稅，如已繳納稅款的，退還當年已繳稅款。

第十三條  因不可抗力因素造成應稅房產(chǎn)毀損的，由納稅人申請并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批，當年可酌情減征或免征個(gè)人住房房產(chǎn)稅。


 

第九章  征收管理

第十四條  個(gè)人住房房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)時(shí)間為房產(chǎn)權屬登記日期的次月起。稅款按年計征，不足1年的按月計算應納稅額。

第十五條  個(gè)人住房房產(chǎn)稅納稅期限為每年的10月1日至12月31日。

應稅住房轉讓的，在辦理產(chǎn)權過(guò)戶(hù)手續時(shí)一并征收當年個(gè)人住房房產(chǎn)稅。

第十六條  個(gè)人住房房產(chǎn)稅的納稅地點(diǎn)為住房所在地。納稅人有多處應稅房產(chǎn)，且又不在同一地方的，應按住房的坐落地點(diǎn)，分別向住房所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納個(gè)人住房房產(chǎn)稅。

第十七條  住房城鄉建設、規劃自然資源部門(mén)實(shí)時(shí)將新購獨棟商品住宅、高檔住房和身份證件號碼非本市的個(gè)人新購住房的合同簽訂時(shí)間、房產(chǎn)權屬登記日期、身份證件號碼非本市的個(gè)人在重慶擁有住房情況等基礎信息傳遞給當地稅務(wù)機關(guān)。

第十八條  稅務(wù)機關(guān)應及時(shí)建立“一戶(hù)式”個(gè)人住房房產(chǎn)稅征收檔案。

第十九條  稅務(wù)機關(guān)通過(guò)納稅人提供的戶(hù)口簿，確定應稅住房的家庭人員。家庭人員以納稅人共同戶(hù)籍記載的人員為準。

第二十條  稅務(wù)機關(guān)按照征收范圍內納稅人及家庭人員擁有住房情況，確定扣除免稅面積。

第二十一條  稅務(wù)機關(guān)依據身份證件號碼非本市的個(gè)人提供的重慶市戶(hù)籍，或者營(yíng)業(yè)執照，或者機關(guān)、團體、企業(yè)、事業(yè)等單位出具的工作證明，確定其是否為納稅人。

第二十二條  稅務(wù)機關(guān)應當將應稅住房的坐落地址、計稅依據、應納稅額、申報期限等通過(guò)直接送達、郵寄、公告等方式通知納稅人。

第二十三條  納稅人應在規定的申報期限內主動(dòng)向應稅住房所在地稅務(wù)機關(guān)，報送納稅申報表，提供減免稅要件和其他納稅資料，如實(shí)辦理納稅申報。

納稅人可以直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，也可以按照規定采取郵寄、數據電文或者其他方式辦理納稅申報和報送事項。

第二十四條  稅務(wù)機關(guān)將納稅人申報情況與征收檔案信息比對，核實(shí)納稅人實(shí)際應納稅額，進(jìn)行稅款征收，并向納稅人開(kāi)具完稅憑證。

第二十五條  稅務(wù)機關(guān)根據有利于稅收源泉控管和方便納稅的原則，可以依法委托有關(guān)單位代征個(gè)人住房房產(chǎn)稅，并發(fā)給委托代征證書(shū)。

受托代征單位以稅務(wù)機關(guān)的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕；納稅人拒絕的，受托代征單位應當及時(shí)報告稅務(wù)機關(guān)。

第二十六條  納稅人未按照規定期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

第二十七條  納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

第二十八條  納稅人在規定期限內不繳或者少繳應納的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款、滯納金及罰款。

第二十九條  欠繳個(gè)人住房房產(chǎn)稅的納稅人需要出境的，應當在出境前向稅務(wù)機關(guān)結清應納稅款、滯納金或者提供擔保。未結清稅款、滯納金，又不提供擔保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。

第三十條  稅務(wù)機關(guān)可以依法在辦稅場(chǎng)所或者通過(guò)網(wǎng)絡(luò )、報刊、電視、廣播等新聞媒體對欠稅的納稅人進(jìn)行定期公告，公告后仍不繳納的，納稅人欠繳個(gè)人住房房產(chǎn)稅情況納入個(gè)人征信系統管理。

第三十一條  稅務(wù)機關(guān)根據征管工作需要，可以對納稅人的申報納稅情況進(jìn)行檢查，納稅人必須接受稅務(wù)機關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

第三十二條  稅務(wù)機關(guān)可以依法查閱、調取應稅住房所有人與納稅相關(guān)的資料、憑證，有關(guān)單位和個(gè)人有義務(wù)如實(shí)提供。

第三十三條  稅務(wù)機關(guān)有義務(wù)為納稅人的納稅情況、應稅房產(chǎn)情況及其他個(gè)人隱私信息保密，除稅收違法行為信息外，不得對外泄露納稅人的相關(guān)信息。


 

第十章  配套措施

第三十四條  上兩年主城九區新建商品住房成交建筑面積均價(jià)以住房城鄉建設部門(mén)公布為準。

第三十五條  稅務(wù)機關(guān)將納稅人欠稅信息傳遞給住房城鄉建設、規劃自然資源部門(mén)，由住房城鄉建設、規劃自然資源部門(mén)對欠稅的住房予以交易限制。交易限制待納稅人繳清欠稅后解除。

第三十六條  各相關(guān)管理部門(mén)要積極配合稅務(wù)機關(guān)建立個(gè)人住房房產(chǎn)稅征收控管機制。對納稅人轉讓?xiě)愖》坎荒芴峁┩甓悜{證的，不予辦理產(chǎn)權過(guò)戶(hù)等相關(guān)手續。

第三十七條  稅務(wù)機關(guān)應當加強與財政、住房城鄉建設、規劃自然資源、公安、市場(chǎng)監管、民政、人力社保等部門(mén)的協(xié)作配合，及時(shí)獲取第三方的涉稅信息資料，推進(jìn)個(gè)人住房房產(chǎn)稅征收管理工作。

第三十八條  全市各級政府部門(mén)應當利用網(wǎng)絡(luò )、電視、廣播、報刊、短信等方式，宣傳個(gè)人住房房產(chǎn)稅，普及納稅知識，無(wú)償為納稅人提供納稅咨詢(xún)服務(wù)。


 

第十一章  附    則

第三十九條  本實(shí)施細則未盡事宜，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其相關(guān)法律規定執行。

第四十條  本實(shí)施細則從2011年1月28日起執行。

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