桂財會(huì )〔2018〕1號《廣西壯族自治區財政廳關(guān)于貫徹實(shí)施新修訂的〈一般企業(yè)財務(wù)報表格式〉的通知》

《廣西壯族自治區財政廳關(guān)于貫徹實(shí)施新修訂的〈一般企業(yè)財務(wù)報表格式〉的通知》




桂財會(huì )〔2018〕1號

各市、縣財政局，中央及自治區駐邕有關(guān)企業(yè)：

根據《財政部關(guān)于修訂印發(fā)〈一般企業(yè)財務(wù)報表格式〉的通知》(財會(huì )〔2017〕30號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》)，為扎實(shí)做好我區貫徹實(shí)施工作，經(jīng)研究，現將有關(guān)事項通知如下：

一、認真學(xué)習領(lǐng)會(huì )《通知》精神，切實(shí)抓好貫徹實(shí)施工作

為解決執行企業(yè)會(huì )計準則的企業(yè)在財務(wù)報告編制中的實(shí)際問(wèn)題，規范企業(yè)財務(wù)報表列報，提高會(huì )計信息質(zhì)量，針對2017年施行的《企業(yè)會(huì )計準則第42號-持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營(yíng)》(財會(huì )〔2017〕13號)和《企業(yè)會(huì )計準則第16號-政府補助》(財會(huì )〔2017〕15號)的相關(guān)規定，財政部對一般企業(yè)財務(wù)報表格式進(jìn)行了修訂，要求執行企業(yè)會(huì )計準則的非金融企業(yè)應當按照企業(yè)會(huì )計準則和《通知》要求編制2017年度及以后期間的財務(wù)報表；金融企業(yè)應當根據金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性質(zhì)和要求，比照一般企業(yè)財務(wù)報表格式進(jìn)行相應調整。各地、各部門(mén)、各有關(guān)企業(yè)要充分認識貫徹實(shí)施新修訂一般企業(yè)財務(wù)報表格式的重要性，認真學(xué)習領(lǐng)會(huì )新修訂一般企業(yè)財務(wù)報表格式內容和要求，自覺(jué)將貫徹實(shí)施新修訂一般企業(yè)財務(wù)報表格式擺上重要議事日程，作為企業(yè)財務(wù)會(huì )計重要工作來(lái)抓，加強領(lǐng)導，落實(shí)責任，切實(shí)抓好貫徹實(shí)施工作。

二、深入學(xué)習掌握新修訂一般企業(yè)財務(wù)報表格式主要內容，規范做好編報工作

(一)資產(chǎn)負債表修訂新增兩個(gè)項目：

一是流動(dòng)資產(chǎn)新增“持有待售資產(chǎn)”行項目，反映資產(chǎn)負債表日劃分為持有待售類(lèi)別的非流動(dòng)資產(chǎn)及劃分為持有待售類(lèi)別的處置組中的流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值。該項目應根據在資產(chǎn)類(lèi)科目新設置的“持有待售資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“持有待售資產(chǎn)減值準備”科目的期末余額后的金額填列。

二是流動(dòng)負債新增“持有待售負債”行項目，反映資產(chǎn)負債表日處置組中與劃分為持有待售類(lèi)別的資產(chǎn)直接相關(guān)的負債的期末賬面價(jià)值。該項目應根據在負債類(lèi)科目新設置的“持有待售負債”科目的期末余額填列。

(二)利潤表修訂包括以下方面：

一是新增“資產(chǎn)處置收益”行項目，反映企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)(金融工具、長(cháng)期股權投資和投資性房地產(chǎn)除外)或處置組時(shí)確認的處置得利或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失。債務(wù)重組中因處置非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失和非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的利得或損失也包括在本項目?jì)?。該項目應根據在損益類(lèi)科目新設置的“資產(chǎn)處置損益”科目的發(fā)生額分析填列；如為處置損失，以“-”填列。企業(yè)應當按照《企業(yè)會(huì )計準則第30號-財務(wù)報表列報》等的相關(guān)規定，對可比期間的比較數據按照《通知》要求進(jìn)行調整。

二是新增“其他收益”行項目，反映計入其他收益的政府補助等。該項目應根據在損益類(lèi)科目新設置的“其他收益”科目的發(fā)生額分析填列。企業(yè)應當按照《企業(yè)會(huì )計準則第16號-政府補助》的相關(guān)規定，對2017年1月1日存在的政府補助采用未來(lái)適用法處理，無(wú)需對可比期間的比較數據進(jìn)行調整。

三是“營(yíng)業(yè)外收入”行項目，反映企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)利潤以外的收益，主要包括債務(wù)重組利得、與企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的政府補助、盤(pán)盈利得、捐贈利得等。該項目應根據“營(yíng)業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列。

四是“營(yíng)業(yè)外支出”行項目，反映企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)利潤以外的支出，主要包括債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤(pán)虧損失、非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報廢損失等。該項目應根據“營(yíng)業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。其中“流動(dòng)資產(chǎn)毀損報廢損失”通常包括因自然災害發(fā)生毀損、已喪失使用功能等原因而報廢清理產(chǎn)生的損失。根據《企業(yè)會(huì )計準則第30號-財務(wù)報表列報》的相關(guān)規定，財務(wù)報表中直接計入當期利潤的利得項目和損失項目的金額不得相互抵銷(xiāo)。企業(yè)在不同交易中形成的非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報廢利得和損失不得相互抵銷(xiāo)，應分別在“營(yíng)業(yè)外收入”行項目和“營(yíng)業(yè)外支出”行項目進(jìn)行列報。

五是新增“(一)持續經(jīng)營(yíng)凈利潤”和“(二)終止經(jīng)營(yíng)凈利潤”行項目，分別反映凈利潤中與持續經(jīng)營(yíng)相關(guān)的凈利潤和與終止經(jīng)營(yíng)相關(guān)的凈利潤；如為凈虧損，以“-”填列。該兩個(gè)項目應按照《企業(yè)會(huì )計準則第42號-持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營(yíng)》的相關(guān)規定分別列報。

(三)關(guān)于“一年內到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項目的列報。

根據《企業(yè)會(huì )計準則第30號-財務(wù)報表列報》的相關(guān)規定，資產(chǎn)應當分別流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示；資產(chǎn)滿(mǎn)足該準則第十七條規定的，應當歸類(lèi)為流動(dòng)資產(chǎn)。通常情況下，預計自資產(chǎn)負債表日起一年內變現的非流動(dòng)資產(chǎn)應歸類(lèi)為流動(dòng)資產(chǎn)，作為“一年內到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”列報。對于按照相關(guān)會(huì )計準則采用折舊(或攤銷(xiāo)、折耗)方法進(jìn)行后續計量的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(cháng)期待攤費用等非流動(dòng)資產(chǎn)，折舊(或攤銷(xiāo)、折耗)年限(或期限)只剩一年或不足一年的，無(wú)需歸類(lèi)為流動(dòng)資產(chǎn)，仍在各該非流動(dòng)資產(chǎn)項目中列報，不轉入“一年內到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項目列報；預計在一年內(含一年)進(jìn)行折舊(或攤銷(xiāo)、折耗)的部分，也無(wú)需歸類(lèi)為流動(dòng)資產(chǎn)，不轉入“一年內到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項目列報。

(四)關(guān)于合并利潤表中凈利潤部分的列報。

根據《企業(yè)會(huì )計準則第42號-持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營(yíng)》的相關(guān)規定，企業(yè)應當按新報表格式編報合并利潤表并在表中分別列示持續經(jīng)營(yíng)損益和終止經(jīng)營(yíng)損益。

三、加強業(yè)務(wù)指導，推動(dòng)貫徹實(shí)施到位

各地、各部門(mén)要督促和指導有關(guān)企業(yè)嚴格按照新修訂一般企業(yè)財務(wù)報表格式，編制2017年度及以后期間的財務(wù)報表。要通過(guò)多種形式加大宣傳、培訓力度，推動(dòng)有關(guān)企業(yè)認真做好貫徹實(shí)施相關(guān)工作。執行中遇到問(wèn)題，請及時(shí)反饋財政廳(會(huì )計管理處)。

聯(lián)系人：財政廳(會(huì )計管理處)呂志軍；聯(lián)系電話(huà)：0771-5302335，5318020(傳真)。




附件：一般企 業(yè)財務(wù)報 表格式




 

廣西壯族自治區財政廳

2018年1月29日

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