《廣東省深圳市中級人民法院破產(chǎn)案件債權審核認定指引》全文

廣東省深圳市中級人民法院破產(chǎn)案件債權審核認定指引



（2017年8月17日本院審判委員會(huì )民事執行專(zhuān)業(yè)委員會(huì )2017年第3次會(huì )議通過(guò)）

第一章 總則

第一條 為規范和統一破產(chǎn)案件債權審核認定流程和標準，維護債權人、債務(wù)人和其他利害關(guān)系人的合法權益，根據《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》等法律、法規和司法解釋的規定，結合本院破產(chǎn)案件審判實(shí)踐，制定本規則。

第二條 本規則所稱(chēng)的破產(chǎn)案件債權審核認定，是指對破產(chǎn)案件中債權人申報債權的真實(shí)性、合法性以及性質(zhì)、數額等進(jìn)行審核和認定的過(guò)程和結論。

第三條 破產(chǎn)案件債權審核認定包括債權通知和公告、債權申報的受理、債權表的編制、債權的審核認定等內容。

第四條 破產(chǎn)案件債權審核認定應當遵循標準統一、實(shí)體與程序并重、保障實(shí)質(zhì)公平的原則。

第五條 審核認定債權應當在債權人申報的范圍之內，不得超出債權人申報的數額和范圍。

審核認定債權適用法律法規，應當查明效力和適用范圍，遵守上位法優(yōu)于下位法、特別法優(yōu)于一般法的原理，優(yōu)先適用企業(yè)破產(chǎn)法和相關(guān)司法解釋。

部門(mén)規章、地方政府規章、行業(yè)監督管理機構或者具備行業(yè)監督管理執能的機構制定的規則及其他規范性文件，不違反上位法規定的，可以參照適用。

第二章 債權審核認定流程

第一節 債權通知和公告

第六條 自本院裁定受理破產(chǎn)申請之日起二十五日內，管理人應當協(xié)助本院通知已知債權人申報債權，公布包括債權申報內容的破產(chǎn)案件受理公告或者單獨的債權申報公告。

第七條 管理人協(xié)助本院通知已知債權人申報債權，應當按照民事訴訟法的規定采取直接送達、郵寄送達或者債權人確認的其他方式送達債權申報通知。

管理人協(xié)助本院通知已知債權人時(shí)應當提供債權申報登記表、授權委托書(shū)、法定代表人（負責人）身份證明書(shū)、證據清單的范本，以及其他便于債權人申報債權的說(shuō)明性文件。

第八條 本規則所稱(chēng)已知債權人是指根據債務(wù)人提供的資料，以及通過(guò)本案卷宗或者其他途徑獲得的信息，初步判斷對債務(wù)人享有債權并且能夠查明聯(lián)系方式的債權人。

管理人根據債務(wù)人提供的資料初步判斷債務(wù)人欠繳稅款的，應當通知相應稅收征管機關(guān)申報債權。

第九條 債務(wù)人應當為管理人調查已知債權人的范圍提供協(xié)助，及時(shí)向管理人提供業(yè)務(wù)資料、財務(wù)資料、訴訟仲裁和執行案件資料、債權人催收資料，以及其他涉及負債情況的資料。

第十條 債權申報公告應當根據案件的影響范圍，按照以下原則確定刊載的媒體：

（一）小額破產(chǎn)案件在“全國企業(yè)破產(chǎn)重整案件信息網(wǎng)”發(fā)布；

（二）普通破產(chǎn)案件在深圳市發(fā)行的報紙和《人民法院報》上發(fā)布；

（三）債務(wù)人在境外擁有財產(chǎn)或者境外的債權人數量較多、比例較高的，可以同步在境外發(fā)行的報紙上發(fā)布；

（四）債務(wù)人具有特別行業(yè)屬性的，可以同步在行業(yè)內有影響的報紙上發(fā)布；

（五）債務(wù)人屬于公眾公司的，應當在監管部門(mén)要求的信息披露載體上發(fā)布。

上述（二）至（四）項公告應當同時(shí)錄入最高人民法院“全國企業(yè)破產(chǎn)重整案件信息網(wǎng)”相應欄目。

第二節 債權申報的受理

第十一條 管理人應當在本院確定的債權申報期限內指派專(zhuān)門(mén)工作人員在通知和公告的債權申報地點(diǎn)受理債權申報。

債權申報期限由本院依法確定。管理人可以根據破產(chǎn)案件實(shí)際情況向本院提出關(guān)于債權申報期限的建議。

債權申報地點(diǎn)可以是管理人處理事務(wù)的地址、債務(wù)人住所地，或者是管理人報本院備案后專(zhuān)門(mén)設立的債權申報地點(diǎn)。

第十二條 管理人在受理債權人申報時(shí)應當進(jìn)行形式審查。

形式審查包括審查債權人的身份證明文件、申報的債務(wù)人是否破產(chǎn)案件的債務(wù)人、申報的權利種類(lèi)和性質(zhì)。

第十三條 管理人經(jīng)形式審查合格的，應當受理債權申報并進(jìn)行登記，出具債權申報回執。

管理人經(jīng)形式審查不合格的，應當指令申報人限期補充材料。申報人逾期不補充或者補充后仍不合格的，管理人可以根據申報人的要求出具不予受理的回執。

第十四條 管理人應當向債權人釋明其在破產(chǎn)程序中的權利和義務(wù)。管理人可以要求債權人填寫(xiě)債權申報表和送達地址、送達方式確認書(shū)。

第十五條 管理人受理債權申報后應當編制債權申報統計表。債權申報統計表應當包括以下內容：

（一）債權人的姓名或者名稱(chēng)。債權人委托代理人申報債權的，應當包括代理人的姓名和代理權限；

（二）債權人或者代理人的地址和電話(huà)等聯(lián)系方式；

（三）債權申報的時(shí)間；

（四）申報的債權性質(zhì)和債權數額；

（五）債權有無(wú)擔保和擔保形式；

（六）債權是否經(jīng)過(guò)生效法律文書(shū)確認，是否經(jīng)過(guò)人民法院強制執行或者采取了保全措施；

（七）管理人認為應當統計的其他內容。

第十六條 債務(wù)人應當自破產(chǎn)案件受理之日起十五日內向管理人提供職工名冊、工資發(fā)放記錄、社會(huì )保險費用和住房公積金繳納記錄，說(shuō)明是否欠付職工工資和醫療、傷殘補助、撫恤費用，所欠的基本養老保險、基本醫療保險費用，以及法律、行政法規、地方性法規規定應當支付給職工的補償金。債務(wù)人在破產(chǎn)案件受理前已經(jīng)自行安置職工的，應當向管理人說(shuō)明職工安置情況。

管理人根據職工債權調查的需要，可以要求債務(wù)人提供勞動(dòng)合同、考勤記錄、解除或者終止勞動(dòng)合同的通知、勞動(dòng)仲裁裁決書(shū)等涉及職工權益的生效法律文書(shū)、死亡證明書(shū)、工傷認定書(shū)、傷殘登記鑒定報告等資料。債務(wù)人下落不明、債務(wù)人不提供或者無(wú)法提供上述資料的，管理人可以通過(guò)債務(wù)人住所地的勞動(dòng)監察機構和社會(huì )保險機構進(jìn)行調查。

第十七條 職工主動(dòng)申報債權的，管理人予以登記。

勞動(dòng)監察機構、社會(huì )保險機構、欠薪保障基金管理機構、工會(huì )、債務(wù)人經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的房屋出租方以及其他為債務(wù)人墊付了工資和醫療、傷殘補助、撫恤費用、基本養老保險、基本醫療保險費用、住房公積金、補償金等職工債權的主體向管理人申報債權的，管理人應當受理。

第三節 債權的審核認定

第十八條 債權審核認定流程包括管理人審查、債務(wù)人核查、反饋、異議和復核、債權表編制。

第十九條 管理人應當結合債權人的申報材料和債務(wù)人提供的材料對債權是否成立、債權性質(zhì)、債權數額、擔保情況等進(jìn)行實(shí)質(zhì)審查。

管理人可以根據審查需要通知債權人補充材料或者說(shuō)明情況。

第二十條 管理人可以將債權申報統計表和債權人的申報材料送交債務(wù)人核查，債務(wù)人應當在管理人規定的期限內反饋意見(jiàn)。管理人可以根據審查需要，通知債務(wù)人的相關(guān)人員到場(chǎng)配合并說(shuō)明情況。

債務(wù)人反饋意見(jiàn)應當包括債權是否成立、債權性質(zhì)、債權數額、擔保情況和管理人要求說(shuō)明的其他情況。

債務(wù)人下落不明或者不發(fā)表意見(jiàn)的，管理人可以依據債權人的申報材料逕行審查。

第二十一條 管理人應當將審查結論通知債權人。

審查結論認定債權不成立、債權性質(zhì)和擔保與申報不一致、債權數額與申報差異較大的，應當在通知中說(shuō)明債權不成立或者產(chǎn)生相關(guān)差異的原因。

第二十二條 管理人通知債權人審查結論，應當給予債權人不少于七日的異議期。

債權人提出異議的，管理人可以將異議送交債務(wù)人核查。

第二十三條 管理人應當書(shū)面通知債權人復核結論，并告知債權人有權自收到審查結論之日起十五日內向本院提起訴訟。逾期不起訴的，管理人可以按無(wú)異議處理。

第二十四條 管理人應當根據債權審查結論編制債權表。債權表應當列明債權人的姓名或者名稱(chēng)、申報的債權性質(zhì)和債權數額、審查認定的債權性質(zhì)和債權數額。

第二十五條 暫緩認定的債權和不予認定的債權應另行列表并提交債權人會(huì )議。

暫緩認定的債權包括管理人尚未作出審查結論或者復核結論的債權、管理人作出審查結論或者復核結論后債權人提起訴訟的債權、附條件但條件在尚未成就的債權、訴訟和仲裁未決的債權、債務(wù)人的保證人或者其他連帶債務(wù)人對債務(wù)人將來(lái)求償權的債權等。

管理人可以告知債權人暫緩認定的原因。暫緩認定的原因消除后，管理人應當及時(shí)完成審查并將審查結論通知債權人。

第二十六條 管理人應當在第一次債權人會(huì )議召開(kāi)之前完成債權審查和債權表的編制，因特殊情況未完成債權審查和債權表編制的，應當向債權人會(huì )議作出書(shū)面說(shuō)明。

管理人應當保存債權表和債權申報材料，供利害關(guān)系人查閱。

第二十七條 管理人應當編制并公示職工債權清單。職工債權清單應當包括職工債權人的姓名或者名稱(chēng)、職工債權的類(lèi)別、職工債權的數額。職工對職工債權清單記載有異議并要求更正的，管理人應當進(jìn)行復核并將復核結論書(shū)面通知職工。管理人復核后不予更正的，應當告知職工可以在接到書(shū)面通知之日起十五日內依法提起訴訟。逾期不起訴的，管理人可以按無(wú)異議處理。

管理人應當在第一次債權人會(huì )議召開(kāi)之前完成職工債權清單的編制并在債權申報地點(diǎn)、債務(wù)人住所地或者相關(guān)場(chǎng)地、網(wǎng)絡(luò )平臺進(jìn)行公示，因特殊情況未完成職工債權清單編制并公示的，應當向債權人會(huì )議作出書(shū)面說(shuō)明。

第四節 債權人會(huì )議核查

第二十八條 管理人應當將債權表提交第一次債權人會(huì )議核查。第一次債權人會(huì )議未能核查的債權，管理人應當提交之后的債權人會(huì )議核查。

第二十九條 管理人將債權表提交債權人會(huì )議核查時(shí)，應當同時(shí)送交債務(wù)人核查。

第三十條 債權人和債務(wù)人對債權表記載的內容有異議的，管理人應當告知其自債權人會(huì )議核查債權之日或收到債權表之日起十五日內向本院提起訴訟。逾期不起訴的，管理人應當申請本院裁定確認。

職工對職工債權清單記載的內容有異議的，應當自清單公示之日起十五日內向有管轄權的法院提起訴訟。

第三十一條 債權人可以在破產(chǎn)案件受理后轉讓債權。債權人在破產(chǎn)案件受理后轉讓債權的，應當通知管理人。

第三十二條 債權人在債權人會(huì )議核查債權表之前通知管理人債權轉讓的，管理人應將受讓方列入債權表并提交債權人會(huì )議核查；債權人在債權人會(huì )議核查債權表之后通知的，管理人可以在向債權人會(huì )議通報債權轉讓事項后申請本院重新裁定確認。

第三十三條 債權人在破產(chǎn)案件受理后轉讓債權的，受讓方自債權轉讓通知管理人之日起以自己的名義行使權利。但債權人為了增加表決權數量將同一筆債權向多個(gè)受讓方轉讓的除外。

第三章 債權審核認定的一般標準

第一節 普通債權審核認定的標準

第三十四條 債權人申報的債權已經(jīng)人民法院生效判決書(shū)、裁定書(shū)、調解書(shū)，仲裁機構、勞動(dòng)仲裁機關(guān)生效裁決書(shū)，或者公證機關(guān)公證債權文書(shū)確定的，管理人按照生效法律文書(shū)確定的數額或者生效法律文書(shū)確定的計算方法予以認定。

第三十五條 生效法律文書(shū)確有錯誤，符合申請再審條件或者符合第三人撤銷(xiāo)之訴要件的，管理人可以在取得相應證據后申請再審或者提起第三人撤銷(xiāo)之訴。

管理人申請再審或者提起第三人撤銷(xiāo)之訴的，應當報告本院，相應債權暫緩認定。

第三十六條 訴訟、仲裁未決的債權暫緩認定。管理人可以根據案件實(shí)際情況決定是否上訴。

第三十七條 未經(jīng)訴訟或者仲裁的債權，管理人應當按照法律法規和司法解釋的規定予以審核認定。

第三十八條 債務(wù)人下落不明、不反饋意見(jiàn)、不提交證據材料，或者財務(wù)記錄不明的債權，管理人可以根據債權人申報材料和管理人依法取得的其他材料予以審核認定。

第三十九條 管理人應當依照民事訴訟證據的相關(guān)規定對債權人的申報材料、債務(wù)人的反饋材料和財務(wù)賬冊以及管理人取得的其他證據材料進(jìn)行審核，必要時(shí)可以申請本院調查取證，也可以申請專(zhuān)項鑒定。

第四十條 債權人申報合同之債的，管理人應當查明合同成立、生效、履行、變更、中止和發(fā)生爭議的情況。

第四十一條 債權人申報侵權之債的，管理人應當查明債務(wù)人行為的違法性、債權人受損害事實(shí)和損害后果、因果關(guān)系和債務(wù)人過(guò)錯的情況。

第四十二條 債權人申報不當得利之債的，管理人應當查明債權人受損與債務(wù)人獲益之間的因果關(guān)系、債務(wù)人獲益有無(wú)法律或者合同依據的情況。

第四十三條 債權人申報無(wú)因管理之債的，管理人應當查明債權人管理債務(wù)人的事務(wù)、債權人確無(wú)法定或者約定義務(wù)的情況。

第四十四條 未到期的債權在破產(chǎn)案件受理時(shí)視為到期。

附條件的債權，管理人應當審查所附條件是否成就；條件尚未成就的，暫緩認定。

第四十五條 債務(wù)人是社會(huì )團體、公益組織、政府投融資平臺公司、公眾公司的，管理人應審查債務(wù)人對外提供擔保是否符合法律、法規、章程的規定。管理人認定擔保合同無(wú)效后，債權人主張債務(wù)人承擔賠償責任的，應當向本院提起訴訟。

第四十六條 連帶債權人可以由其中一人代表全體連帶債權人申報債權，也可以共同申報債權。連帶債權人由其中一人代表全體連帶債權人申報債權或者共同申報債權的，應當認定為一筆債權。

第四十七條 債權人未向管理人申報全部債權時(shí)，債務(wù)人的保證人或者其他連帶債務(wù)人尚未代替債務(wù)人清償債務(wù)，但以其對債務(wù)人的將來(lái)求償權申報債權的，管理人應當受理并暫緩認定。

第四十八條 債權人在數個(gè)連帶債務(wù)人的破產(chǎn)案件中分別申報全部債權的，應當如實(shí)作出書(shū)面說(shuō)明。

第四十九條 債權人以管理人或者債務(wù)人依照企業(yè)破產(chǎn)法規定解除合同產(chǎn)生的損害賠償請求權申報債權的，債權數額按照解除合同產(chǎn)生的實(shí)際損失認定。

第五十條 債權人申報的債權是受讓而來(lái)的，應當提交已經(jīng)通知債務(wù)人的證據。符合規定的金融資產(chǎn)管理公司受讓或轉讓國有銀行債權，金融資產(chǎn)管理公司或國有銀行在全國或者省級有影響的報紙上公布的有催收內容的債權轉讓公告或者通知的，視為已經(jīng)通知債務(wù)人。債權轉讓未履行通知義務(wù)的，債權轉讓對債務(wù)人不發(fā)生效力。

債權發(fā)生多次轉讓的，債權轉讓和通知債務(wù)人的證據應當連續。

第五十一條 債權人應當書(shū)面向管理人如實(shí)說(shuō)明債權受償的情況，包括債務(wù)人、擔保人和其他債務(wù)人已經(jīng)履行清償義務(wù)的情況。債務(wù)人、擔保人和其他債務(wù)人已經(jīng)履行的清償義務(wù)，管理人在審核認定時(shí)應予相應核減。

債權人申報的債權已經(jīng)獲得部分清償但清償本息約定不明的，視為按照下列順序受償：

（一）實(shí)現債權的費用；

（二）債權的利息；

（三）債權的本金。

第五十二條 債權人申報的債權涉及犯罪嫌疑，已經(jīng)進(jìn)入偵查、起訴或者審判程序的，且刑事案件與債權基于同一法律關(guān)系、其結果對債權認定有影響的，在人民法院作出生效的刑事判決或者裁定前，管理人應暫緩認定。

第五十三條 外幣債權審核認定后，按照本院受理破產(chǎn)申請之日中國外匯交易中心或者中國人民銀行授權機構公布的人民幣與該種外幣匯率中間價(jià)折算為人民幣；沒(méi)有中間價(jià)的，按照現匯買(mǎi)入價(jià)折算；沒(méi)有現匯買(mǎi)入價(jià)的，按照現鈔買(mǎi)入價(jià)折算。

第五十四條 債權人申報的下列債權不予認定：

（一）行政、司法機關(guān)對債務(wù)人的罰款、罰金及其他有關(guān)費用；

（二）債務(wù)人未履行生效法律文書(shū)應當加倍支付的遲延利息和勞動(dòng)保險金的滯納金；

（三）債務(wù)人逾期不履行行政決定的金錢(qián)給付義務(wù)，行政機構加處的超過(guò)金錢(qián)給付義務(wù)數額一倍的滯納金；

（四）破產(chǎn)案件受理日以后的債務(wù)利息；

（五）債權人參加破產(chǎn)程序所支出的費用；

（六）債務(wù)人的股權、股票持有人在股權、股票上的權利；

（七）超過(guò)訴訟時(shí)效的債權，超過(guò)法律規定的期限未申請強制執行的債權；

（八）債務(wù)人開(kāi)辦單位對債務(wù)人未收取的管理費、承包費；

（九）管理人或債務(wù)人在破產(chǎn)程序內解除合同，合同相對方申報的超出實(shí)際損失的賠償請求或者要求返還定金的加倍部分；

（十）政府無(wú)償撥付給債務(wù)人的資金，但財政扶貧、科技管理等行政部門(mén)通過(guò)簽訂合同，按有償使用、定期歸還原則發(fā)放的款項除外；

（十一）超過(guò)債權人申報范圍的債權；

（十二）其他依據相關(guān)法律法規不予認定的債權。
 

第二節 債權利息審核認定的標準

第五十五條 本規則所稱(chēng)的債權利息，包括依照法律法規、生效法律文書(shū)、合同以及根據交易習慣應當計算的利息、逾期利息、罰息、復利、逾期還款或付款的違約金或滯納金、資金占用費等。

借貸合同的債權人向債務(wù)人收取的咨詢(xún)費、顧問(wèn)費、管理費、手續費、綜合費等費用按利息處理。

第五十六條 管理人應當按照生效法律文書(shū)確定的方法計算遲延履行期間的利息，但債務(wù)人未履行生效法律文書(shū)應當加倍支付的遲延利息除外。生效法律文書(shū)未確定遲延履行期間利息的，遲延履行期間不計算利息。

第五十七條 合同約定的利率超過(guò)年利率24%的，超過(guò)部分的利息不予認定。

合同約定逾期利息、罰息、復利、違約金、滯納金，或資金占用費、管理費、手續費、咨詢(xún)費、綜合費等費用的，從其約定，但總額折算不得超過(guò)年利率24%。

債務(wù)人已支付超過(guò)年利率36%部分的利息，超過(guò)部分應在申報的債權數額中核減。

本院受理破產(chǎn)申請前一年內，債務(wù)人支付的利息超過(guò)年利率24%但不足36%的部分，應核減債權數額。

第五十八條 債權申報依據的合同未約定利息或者生效法律文書(shū)未確定給付利息的，不予認定債權利息，但履行期限屆滿(mǎn)后或者法律規定催告后的利息除外。

債權申報依據的合同約定利息不明，但根據交易習慣應當計算利息或者資金占用費的，可以按照中國人民銀行公布的同期銀行一年期貸款利率計算利息。

中國人民銀行不公布基準利率的，參照銀行同業(yè)機構或者主要國有商業(yè)銀行公布的同期利率計算。

第五十九條 國有獨資企業(yè)或者國有控股企業(yè)破產(chǎn)，債權人申報的債權系金融機構轉讓的，自金融機構轉讓時(shí)起停止計息。

前款規定以外的其他企業(yè)破產(chǎn)，債權人受讓經(jīng)生效法律文書(shū)確認的金融不良債權，或受讓的金融不良債權經(jīng)生效法律文書(shū)確定，受讓日在2009年3月30日前的，2009年3月30日前的利息依照相關(guān)法律規定計算，2009年3月30日后不再計付利息；受讓日在2009年3月30日后的，受讓日之前的利息按照相關(guān)法律規定計算，受讓日之后不再計付利息。

第六十條 債務(wù)人是擔保人的，承擔擔保責任中的利息自破產(chǎn)申請受理時(shí)起停止計算。

第六十一條 債權人申報的債權是外幣的，以原幣種審核認定債權的利息。外幣利率規定或者約定不明的，參照中國外匯交易中心、中國人民銀行授權機構、銀行同業(yè)機構或者主要國有商業(yè)銀行公布的同幣種同期利率計算。
 

第三節 其他債權審核認定的標準

第六十二條 其他債權是指建設工程價(jià)款優(yōu)先受償權、船舶優(yōu)先權、航空器優(yōu)先權、有財產(chǎn)擔保債權、職工債權、稅款債權和抵銷(xiāo)權。

除本節另有規定外，其他債權按照普通債權的審核認定標準執行。

第六十三條 債權人申報建設工程優(yōu)先受償權、船舶優(yōu)先權和航空器優(yōu)先權的，應當在法律規定的期限內申報或者提交在法律規定的期限內主張的證據。債權人未在法律規定的期限內申報或者不能提交在法律規定的期限內主張證據的，作為普通債權審核認定。

第六十四 條建設工程價(jià)款優(yōu)先受償權的審核認定，按照《中華人民共和國合同法》第二百八十六條和《最高人民法院關(guān)于建設工程價(jià)款優(yōu)先受償權問(wèn)題的批復》執行。消費者已支付商品房的全部或者大部分購買(mǎi)款項的，承包人就該商品房享有的工程價(jià)款優(yōu)先受償權不得對抗買(mǎi)受人。

建設工程價(jià)款優(yōu)先受償權的審核認定，應當參考相應建設工程的結算書(shū)。相應建設工程未結算的，可以暫緩認定，待結算完成后認定；無(wú)法結算的，管理人根據債權人和債務(wù)人提供的證據材料審核認定，必要時(shí)可以申請本院選定有資質(zhì)的機構進(jìn)行工程造價(jià)專(zhuān)項審計和鑒定。

第六十五條 有財產(chǎn)擔保債權是指債務(wù)人以不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)、權利提供擔保所對應的債權。

有財產(chǎn)擔保債權的擔保權包括抵押權、質(zhì)權和留置權。以轉讓物或者權利的所有權作為債權擔保的，管理人應當在取回轉讓物或者權利后認定債權人的普通債權。

第六十六條 破產(chǎn)案件的債務(wù)人僅是抵押人、出質(zhì)人、留置物的所有權人，不是主債務(wù)人，擔保權人要求在破產(chǎn)程序內實(shí)現擔保物權的，參照法律和本規則關(guān)于有財產(chǎn)擔保債權的規定審核認定。

第六十七條 依法應當辦理登記的擔保物權，未辦理登記的，作為普通債權審核認定。

以動(dòng)產(chǎn)設定抵押的，未登記或者登記不符合法律法規規定的，不得對抗已經(jīng)對動(dòng)產(chǎn)取得相應權利的善意第三人。

第六十八條 抵押登記時(shí)土地上已有建筑物的，債權人僅辦理了土地使用權抵押登記或者建筑物抵押登記，抵押權的范圍包括地上建筑物和土地使用權，但土地和房產(chǎn)已分別辦理了抵押登記的除外。

土地使用權抵押后，該土地上新增的建筑物不屬于抵押財產(chǎn)。

第六十九條 同一財產(chǎn)向兩個(gè)以上債權人抵押的，依照《中華人民共和國物權法》第一百九十九條之規定確定優(yōu)先受償權。

第七十條 債權人對擔保財產(chǎn)的優(yōu)先受償權，及于擔保財產(chǎn)的保險賠償金、損害賠償金、征收款、拆遷補償金，以及擔保財產(chǎn)變價(jià)所得的價(jià)款。

上述資金在破產(chǎn)案件受理前取得的，債權人主張優(yōu)先受償需符合獨立存放且未被挪用的條件。

第七十一條 管理人審核認定職工債權，應當調查債務(wù)人財務(wù)賬冊、審計報告、勞動(dòng)合同、工資發(fā)放記錄、社會(huì )保險和住房公積金繳納記錄、考勤記錄、人事檔案等證據材料。

管理人可以向社會(huì )保險管理機構、住房公積金管理機構、勞動(dòng)監察機構調取證據，必要時(shí)可以申請本院向上述機構調取證據。

第七十二條 勞動(dòng)監察機構、社會(huì )保險機構、欠薪保障基金管理機構、工會(huì )、債務(wù)人經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的房屋出租方以及其他主體為債務(wù)人墊付工資和醫療、傷殘補助、撫恤費用、基本養老保險、基本醫療保險費用、住房公積金、補償金等費用的，視為職工債權。

第七十三條 管理人審核認定稅款債權，應當核查債務(wù)人財務(wù)賬冊和稅收征管機關(guān)的申報材料。

第七十四條 債務(wù)人欠繳稅款以及欠繳稅款對應的各類(lèi)附加屬于稅款債權。

債務(wù)人在破產(chǎn)案件受理前因欠繳稅款產(chǎn)生的滯納金屬于普通債權。

債務(wù)人因欠繳稅款產(chǎn)生的罰款，以及破產(chǎn)案件受理后因欠繳稅款產(chǎn)生的滯納金，不認定為破產(chǎn)債權。

第七十五條 管理人不應主動(dòng)通知債權人進(jìn)行抵銷(xiāo)，但抵銷(xiāo)使債務(wù)人財產(chǎn)受益或者享有抵銷(xiāo)權的債權人亦已被人民法院受理破產(chǎn)的除外。

互負債權債務(wù)的雙方當事人均已破產(chǎn)的，以破產(chǎn)案件受理前的雙方債權債務(wù)進(jìn)行抵銷(xiāo)，不得以一方的全部債權額與另一方的破產(chǎn)債權分配額進(jìn)行抵銷(xiāo)。
 

第四章 債權審核認定的特別規定

第一節 重整程序的債權審核認定

第七十六條 債務(wù)人自行管理財產(chǎn)和營(yíng)業(yè)事務(wù)的重整案件一律由管理人負責受理債權申報、審核認定債權、編制債權表。

第七十七條 債權人未在債權申報期限內申報債權，但其在重整計劃草案提交債權人會(huì )議表決前補充申報債權的，管理人應當受理并進(jìn)行審查。債權在重整計劃草案表決前未經(jīng)本院裁定確認的，債權人不享有重整計劃草案的表決權，但在本院裁定批準重整計劃后，該債權人被確認的債權可依照重整計劃確定的債權受償方案獲得清償。

債權人未在債權申報期限內申報債權，在本院裁定批準重整計劃后重整計劃執行完畢前補充申報債權的，管理人可以受理申報并進(jìn)行審查，但債權人在重整計劃執行期間不得行使權利；在重整計劃執行完畢后，可以按照重整計劃規定的同類(lèi)債權的清償條件行使權利。

債權人未在債權申報期限內申報債權，在重整計劃執行完畢后補充申報債權的，管理人不再受理申報，告知債權人向債務(wù)人主張權利。

第七十八條 管理人可以根據重整案件的實(shí)際情況制定符合法律和司法解釋規定的供個(gè)案適用的債權審核認定標準，經(jīng)債權人會(huì )議通過(guò)并報本院備案后施行。
 

第二節 和解程序的債權審核認定

第七十九條 和解案件應當由管理人負責受理債權申報、審核認定債權、編制債權表。

第八十條 債權人未在債權申報期限內申報債權，但其在和解協(xié)議草案提交債權人會(huì )議表決前補充申報債權的，管理人應當受理并進(jìn)行審查。債權在和解協(xié)議草案表決前未經(jīng)本院裁定確認的，債權人不享有和解協(xié)議草案的表決權，在本院裁定認可和解協(xié)議后，該債權人被確認的債權可依照和解協(xié)議確定的債權受償方案獲得清償。

債權人未在債權申報期限內申報債權，在本院裁定認可和解協(xié)議后和解協(xié)議執行完畢前補充申報債權的，管理人可以受理申報并進(jìn)行審查，但債權人在和解協(xié)議執行期間不得行使權利；在和解協(xié)議執行完畢后，可以按照和解協(xié)議規定的同類(lèi)債權的清償條件行使權利。

債權人未在債權申報期限內申報債權，在和解協(xié)議執行完畢后補充申報債權的，管理人不再受理申報，告知債權人向債務(wù)人主張權利。

第八十一條 管理人可以根據和解案件的實(shí)際情況制定符合法律和司法解釋規定的供個(gè)案適用的債權審核認定標準，經(jīng)債權人會(huì )議通過(guò)并報本院備案后施行。
 

第三節 破產(chǎn)清算程序的債權審核認定

第八十二條 債權人未在債權申報期限內申報債權的，可以在本院裁定認可最后分配方案之前補充申報。

第八十三條 債權人未在債權申報期限內申報，對于其申報債權之前已經(jīng)進(jìn)行的分配，不再對其補充分配。

前款規定的已經(jīng)進(jìn)行的分配，是指債權人補充申報時(shí)本院已經(jīng)裁定認可破產(chǎn)財產(chǎn)分配方案。

第八十四條 為審核認定補充申報債權產(chǎn)生的核查債權額外支出的費用，包括重新召開(kāi)債權人會(huì )議費用和差旅費用等，由補充申報人承擔。

第八十五條 本院受理破產(chǎn)申請前，債務(wù)人已經(jīng)自行清算的，管理人可以參考債務(wù)人清算組自行清算期間的工作成果審核認定債權和編制債權表。

第八十六條 本院受理破產(chǎn)申請前，債務(wù)人已經(jīng)人民法院指定清算組進(jìn)行強制清算的，破產(chǎn)程序可以不再指定新的債權申報期間。強制清算期間的債權申報視為破產(chǎn)債權申報。
 

第五章 附則

第八十七條 本規則自公布之日起施行。

第八十八條 本規則由本院審判委員會(huì )負責解釋。

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