財稅〔2016〕25號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設費政策及征收管理問(wèn)題的通知》

財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設費政策及征收管理問(wèn)題的通知

財稅〔2016〕25號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為促進(jìn)文化事業(yè)發(fā)展，現就營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)營(yíng)改增）試點(diǎn)中文化事業(yè)建設費政策及征收管理有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、在中華人民共和國境內提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶(hù)外廣告經(jīng)營(yíng)單位，應按照本通知規定繳納文化事業(yè)建設費。

二、中華人民共和國境外的廣告媒介單位和戶(hù)外廣告經(jīng)營(yíng)單位在境內提供廣告服務(wù)，在境內未設有經(jīng)營(yíng)機構的，以廣告服務(wù)接受方為文化事業(yè)建設費的扣繳義務(wù)人。

三、繳納文化事業(yè)建設費的單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)繳納義務(wù)人）應按照提供廣告服務(wù)取得的計費銷(xiāo)售額和3%的費率計算應繳費額，計算公式如下：

應繳費額＝計費銷(xiāo)售額×3%

計費銷(xiāo)售額，為繳納義務(wù)人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余額。

繳納義務(wù)人減除價(jià)款的，應當取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或國家稅務(wù)總局規定的其他合法有效憑證，否則，不得減除。

四、按規定扣繳文化事業(yè)建設費的，扣繳義務(wù)人應按下列公式計算應扣繳費額：

應扣繳費額＝支付的廣告服務(wù)含稅價(jià)款×費率

五、文化事業(yè)建設費的繳納義務(wù)發(fā)生時(shí)間和繳納地點(diǎn)，與繳納義務(wù)人的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)相同。

文化事業(yè)建設費的扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為繳納義務(wù)人的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

文化事業(yè)建設費的扣繳義務(wù)人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的文化事業(yè)建設費。

六、文化事業(yè)建設費的繳納期限與繳納義務(wù)人的增值稅納稅期限相同。

文化事業(yè)建設費扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，應按照前款規定執行。

七、增值稅小規模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設費。

自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元），以及按季納稅的季度銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元（含9萬(wàn)元 ）的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設費。

八、營(yíng)改增后的文化事業(yè)建設費，由國家稅務(wù)局征收。

九、營(yíng)改增試點(diǎn)中文化事業(yè)建設費的預算科目、預算級次和繳庫辦法等，參照《財政部關(guān)于開(kāi)征文化事業(yè)建設費有關(guān)預算管理問(wèn)題的通知》（財預字〔1996〕469號）的規定執行，具體如下：

中央所屬企事業(yè)單位繳納的文化事業(yè)建設費，中央所屬企事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設費，中央所屬企事業(yè)單位與集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設費，中央所屬企事業(yè)單位與港、澳、臺商組成的合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)（港或澳、臺資）、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)（港或澳、臺資）繳納的文化事業(yè)建設費，中央所屬企事業(yè)單位與外商組成的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設費，全部作為中央預算收入，由稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具稅收繳款書(shū)，以“1030217文化事業(yè)建設費收入”項級科目就地繳入中央國庫。

地方所屬企事業(yè)單位、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、港澳臺商獨資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、外商獨資企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設費，地方所屬企事業(yè)單位、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設費，地方所屬企事業(yè)單位、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)與港、澳、臺商組成的合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)（港或澳、臺資）、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)（港或澳、臺資）繳納的文化事業(yè)建設費，地方所屬企事業(yè)單位、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)與外商組成的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設費，全部作為地方預算收入，由稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具稅收繳款書(shū)，以“1030217文化事業(yè)建設費收入”項級科目，按各地方規定的繳庫級次就地繳入地方國庫。

中央所屬企事業(yè)單位與地方所屬企事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設費，中央所屬企事業(yè)單位與地方所屬企事業(yè)單位聯(lián)合與集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、港澳臺商、外商組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)（港或澳、臺資）、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)（港或澳、臺資）、中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設費，按中央、地方各自投資占中央和地方投資之和的比例，分別作為中央預算收入和地方預算收入，由稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具稅收繳款書(shū)就地繳入中央國庫和地方規定的地方國庫。

十、文化事業(yè)建設費納入財政預算管理，用于文化事業(yè)建設。具體管理和使用辦法，另行制定。

十一、本通知所稱(chēng)廣告服務(wù)，是指《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）的《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“廣告服務(wù)”范圍內的服務(wù)。

十二、本通知所稱(chēng)廣告媒介單位和戶(hù)外廣告經(jīng)營(yíng)單位，是指發(fā)布、播映、宣傳、展示戶(hù)外廣告和其他廣告的單位，以及從事廣告代理服務(wù)的單位。

十三、本通知自2016年5月1日起執行?！蛾P(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設費征收管理問(wèn)題的通知》（財綜〔2013〕88號）同時(shí)廢止。
 

財政部

國家稅務(wù)總局

2016年3月28日

本文關(guān)鍵詞： 財稅, 財政部, 國家稅務(wù)總局, 營(yíng)改增, 試點(diǎn), 文化事業(yè)建設費, 政策, 征收管理, 通知

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