財稅〔2016〕53號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知》【全文廢止】

財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知【全文廢止】

財稅〔2016〕53號

全文廢止，廢止依據：2020年6月28日發(fā)布的《財政部稅務(wù)總局關(guān)于資源稅有關(guān)問(wèn)題執行口徑的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第34號）

各省、自治區、直轄市、計劃單列市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機構：

根據黨中央、國務(wù)院決策部署，為深化財稅體制改革，促進(jìn)資源節約集約利用，加快生態(tài)文明建設，現就全面推進(jìn)資源稅改革有關(guān)事項通知如下：

一、資源稅改革的指導思想、基本原則和主要目標

（一）指導思想。

全面貫徹黨的十八大和十八屆三中、四中、五中全會(huì )精神，按照“五位一體”總體布局和“四個(gè)全面”戰略布局，牢固樹(shù)立和貫徹落實(shí)創(chuàng )新、協(xié)調、綠色、開(kāi)放、共享的發(fā)展理念，全面推進(jìn)資源稅改革，有效發(fā)揮稅收杠桿調節作用，促進(jìn)資源行業(yè)持續健康發(fā)展，推動(dòng)經(jīng)濟結構調整和發(fā)展方式轉變。

（二）基本原則。

一是清費立稅。著(zhù)力解決當前存在的稅費重疊、功能交叉問(wèn)題，將礦產(chǎn)資源補償費等收費基金適當并入資源稅，取締違規、越權設立的各項收費基金，進(jìn)一步理順稅費關(guān)系。

二是合理負擔。兼顧企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況和承受能力，借鑒煤炭等資源稅費改革經(jīng)驗，合理確定資源稅計稅依據和稅率水平，增強稅收彈性，總體上不增加企業(yè)稅費負擔。

三是適度分權。結合我國資源分布不均衡、地域差異較大等實(shí)際情況，在不影響全國統一市場(chǎng)秩序前提下，賦予地方適當的稅政管理權。

四是循序漸進(jìn)。在煤炭、原油、天然氣等已實(shí)施從價(jià)計征改革基礎上，對其他礦產(chǎn)資源全面實(shí)施改革。積極創(chuàng )造條件，逐步對水、森林、草場(chǎng)、灘涂等自然資源開(kāi)征資源稅。

（三）主要目標。

通過(guò)全面實(shí)施清費立稅、從價(jià)計征改革，理順資源稅費關(guān)系，建立規范公平、調控合理、征管高效的資源稅制度，有效發(fā)揮其組織收入、調控經(jīng)濟、促進(jìn)資源節約集約利用和生態(tài)環(huán)境保護的作用。

二、資源稅改革的主要內容

（一）擴大資源稅征收范圍。

1．開(kāi)展水資源稅改革試點(diǎn)工作。鑒于取用水資源涉及面廣、情況復雜，為確保改革平穩有序實(shí)施，先在河北省開(kāi)展水資源稅試點(diǎn)。河北省開(kāi)征水資源稅試點(diǎn)工作，采取水資源費改稅方式，將地表水和地下水納入征稅范圍，實(shí)行從量定額計征，對高耗水行業(yè)、超計劃用水以及在地下水超采地區取用地下水，適當提高稅額標準，正常生產(chǎn)生活用水維持原有負擔水平不變。在總結試點(diǎn)經(jīng)驗基礎上，財政部、國家稅務(wù)總局將選擇其他地區逐步擴大試點(diǎn)范圍，條件成熟后在全國推開(kāi)。

2．逐步將其他自然資源納入征收范圍。鑒于森林、草場(chǎng)、灘涂等資源在各地區的市場(chǎng)開(kāi)發(fā)利用情況不盡相同，對其全面開(kāi)征資源稅條件尚不成熟，此次改革不在全國范圍統一規定對森林、草場(chǎng)、灘涂等資源征稅。各省、自治區、直轄市（以下統稱(chēng)省級）人民政府可以結合本地實(shí)際，根據森林、草場(chǎng)、灘涂等資源開(kāi)發(fā)利用情況提出征收資源稅的具體方案建議，報國務(wù)院批準后實(shí)施。

（二）實(shí)施礦產(chǎn)資源稅從價(jià)計征改革。

1．對《資源稅稅目稅率幅度表》（見(jiàn)附件）中列舉名稱(chēng)的21種資源品目和未列舉名稱(chēng)的其他金屬礦實(shí)行從價(jià)計征，計稅依據由原礦銷(xiāo)售量調整為原礦、精礦（或原礦加工品）、氯化鈉初級產(chǎn)品或金錠的銷(xiāo)售額。列舉名稱(chēng)的21種資源品目包括：鐵礦、金礦、銅礦、鋁土礦、鉛鋅礦、鎳礦、錫礦、石墨、硅藻土、高嶺土、螢石、石灰石、硫鐵礦、磷礦、氯化鉀、硫酸鉀、井礦鹽、湖鹽、提取地下鹵水曬制的鹽、煤層（成）氣、海鹽。
對經(jīng)營(yíng)分散、多為現金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實(shí)行從量定額計征。

2．對《資源稅稅目稅率幅度表》中未列舉名稱(chēng)的其他非金屬礦產(chǎn)品，按照從價(jià)計征為主、從量計征為輔的原則，由省級人民政府確定計征方式。

（三）全面清理涉及礦產(chǎn)資源的收費基金。

1．在實(shí)施資源稅從價(jià)計征改革的同時(shí)，將全部資源品目礦產(chǎn)資源補償費費率降為零，停止征收價(jià)格調節基金，取締地方針對礦產(chǎn)資源違規設立的各種收費基金項目。

2．地方各級財政部門(mén)要會(huì )同有關(guān)部門(mén)對涉及礦產(chǎn)資源的收費基金進(jìn)行全面清理。凡不符合國家規定、地方越權出臺的收費基金項目要一律取消。對確需保留的依法合規收費基金項目，要嚴格按規定的征收范圍和標準執行，切實(shí)規范征收行為。

（四）合理確定資源稅稅率水平。

1．對《資源稅稅目稅率幅度表》中列舉名稱(chēng)的資源品目，由省級人民政府在規定的稅率幅度內提出具體適用稅率建議，報財政部、國家稅務(wù)總局確定核準。

2．對未列舉名稱(chēng)的其他金屬和非金屬礦產(chǎn)品，由省級人民政府根據實(shí)際情況確定具體稅目和適用稅率，報財政部、國家稅務(wù)總局備案。

3．省級人民政府在提出和確定適用稅率時(shí)，要結合當前礦產(chǎn)企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，遵循改革前后稅費平移原則，充分考慮企業(yè)負擔能力。

（五）加強礦產(chǎn)資源稅收優(yōu)惠政策管理，提高資源綜合利用效率。

1．對符合條件的采用充填開(kāi)采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%；對符合條件的衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%。具體認定條件由財政部、國家稅務(wù)總局規定。

2．對鼓勵利用的低品位礦、廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產(chǎn)品，由省級人民政府根據實(shí)際情況確定是否減稅或免稅，并制定具體辦法。

（六）關(guān)于收入分配體制及經(jīng)費保障。

1．按照現行財政管理體制，此次納入改革的礦產(chǎn)資源稅收入全部為地方財政收入。

2．水資源稅仍按水資源費中央與地方1:9的分成比例不變。河北省在繳納南水北調工程基金期間，水資源稅收入全部留給該省。

3．資源稅改革實(shí)施后，相關(guān)部門(mén)履行正常工作職責所需經(jīng)費，由中央和地方財政統籌安排和保障。

（七）關(guān)于實(shí)施時(shí)間。

1．此次資源稅從價(jià)計征改革及水資源稅改革試點(diǎn)，自2016年7月1日起實(shí)施。

2．已實(shí)施從價(jià)計征的原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬等6個(gè)資源品目資源稅政策暫不調整，仍按原辦法執行。

三、做好資源稅改革工作的要求

（一）加強組織領(lǐng)導。

各省級人民政府要加強對資源稅改革工作的領(lǐng)導，建立由財稅部門(mén)牽頭、相關(guān)部門(mén)配合的工作機制，及時(shí)制定工作方案和配套政策，統籌安排做好各項工作，確保改革積極穩妥推進(jìn)。對改革中出現的新情況新問(wèn)題，要采取適當措施妥善加以解決，重大問(wèn)題及時(shí)向財政部、國家稅務(wù)總局報告。

（二）認真測算和上報資源稅稅率。

各省級財稅部門(mén)要對本地區資源稅稅源情況、企業(yè)經(jīng)營(yíng)和稅費負擔狀況、資源價(jià)格水平等進(jìn)行全面調查，在充分聽(tīng)取企業(yè)意見(jiàn)基礎上，對《資源稅稅目稅率幅度表》中列舉名稱(chēng)的21種實(shí)行從價(jià)計征的資源品目和粘土、砂石提出資源稅稅率建議，報經(jīng)省級人民政府同意后，于2016年5月31日前以正式文件報送財政部、國家稅務(wù)總局，同時(shí)附送稅率測算依據和相關(guān)數據（包括稅費項目及收入規模，應稅產(chǎn)品銷(xiāo)售量、價(jià)格等）。計劃單列市資源稅稅率由所在省份統一測算報送。

（三）確保清費工作落實(shí)到位。

各地區、各有關(guān)部門(mén)要嚴格執行中央統一規定，對涉及礦產(chǎn)資源的收費基金進(jìn)行全面清理，落實(shí)取消或停征收費基金的政策，不得以任何理由拖延或者拒絕執行，不得以其他名目變相繼續收費。對不按規定取消或停征有關(guān)收費基金、未按要求做好收費基金清理工作的，要予以嚴肅查處，并追究相關(guān)責任人的行政責任。各省級人民政府要組織開(kāi)展監督檢查，確保清理收費基金工作與資源稅改革同步實(shí)施、落實(shí)到位，并于2016年9月30日前將本地區清理收費措施及成效報財政部、國家稅務(wù)總局。

（四）做好水資源稅改革試點(diǎn)工作。

河北省人民政府要加強對水資源稅改革試點(diǎn)工作的領(lǐng)導，建立試點(diǎn)工作推進(jìn)機制，及時(shí)制定試點(diǎn)實(shí)施辦法，研究試點(diǎn)重大問(wèn)題，督促任務(wù)落實(shí)。河北省財稅部門(mén)要與相關(guān)部門(mén)密切配合、形成合力，深入基層加強調查研究，跟蹤分析試點(diǎn)運行情況，及時(shí)向財政部、國家稅務(wù)總局等部門(mén)報告試點(diǎn)工作進(jìn)展情況和重大政策問(wèn)題。

（五）加強宣傳引導。

各地區和有關(guān)部門(mén)要廣泛深入宣傳推進(jìn)資源稅改革的重要意義，加強政策解讀，回應社會(huì )關(guān)切，穩定社會(huì )預期，積極營(yíng)造良好的改革氛圍和輿論環(huán)境。要加強對納稅人的培訓，優(yōu)化納稅服務(wù)，提高納稅人稅法遵從度。
全面推進(jìn)資源稅改革涉及面廣、企業(yè)關(guān)注度高、工作任務(wù)重，各地區、各有關(guān)部門(mén)要提高認識，把思想和行動(dòng)統一到黨中央、國務(wù)院的決策部署上來(lái)，切實(shí)增強責任感、緊迫感和大局意識，積極主動(dòng)作為，扎實(shí)推進(jìn)各項工作，確保改革平穩有序實(shí)施。
 

附件：資源稅稅目稅率幅度表
 

財政部

國家稅務(wù)總局

2016年5月9日

資源稅稅目稅率幅度表

備注：

1.鋁土礦包括耐火級礬土、研磨級礬土等高鋁粘土。

2.氯化鈉初級產(chǎn)品是指井礦鹽、湖鹽原鹽、提取地下鹵水曬制的鹽和海鹽原鹽，包括固體和液體形態(tài)的初級產(chǎn)品。

3.海鹽是指海水曬制的鹽，不包括提取地下鹵水曬制的鹽。

本文關(guān)鍵詞： 財稅, 財政部, 國家稅務(wù)總局, 全面推進(jìn), 資源稅, 改革, 通知

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