《財政部稅務(wù)總局關(guān)于資源稅有關(guān)問(wèn)題執行口徑的公告》財政部、稅務(wù)總局公告2020年第34號

財政部稅務(wù)總局關(guān)于資源稅有關(guān)問(wèn)題執行口徑的公告







財政部、稅務(wù)總局公告2020年第34號

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國資源稅法》，現將資源稅有關(guān)問(wèn)題執行口徑公告如下：

一、資源稅應稅產(chǎn)品（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應稅產(chǎn)品）的銷(xiāo)售額，按照納稅人銷(xiāo)售應稅產(chǎn)品向購買(mǎi)方收取的全部?jì)r(jià)款確定，不包括增值稅稅款。

計入銷(xiāo)售額中的相關(guān)運雜費用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據的，準予從銷(xiāo)售額中扣除。相關(guān)運雜費用是指應稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車(chē)站、碼頭或者購買(mǎi)方指定地點(diǎn)的運輸費用、建設基金以及隨運銷(xiāo)產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費用。

二、納稅人自用應稅產(chǎn)品應當繳納資源稅的情形，包括納稅人以應稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配或者連續生產(chǎn)非應稅產(chǎn)品等。

三、納稅人申報的應稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額明顯偏低且無(wú)正當理由的，或者有自用應稅產(chǎn)品行為而無(wú)銷(xiāo)售額的，主管稅務(wù)機關(guān)可以按下列方法和順序確定其應稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額：

（一）按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)產(chǎn)品的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定。

（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)產(chǎn)品的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定。

（三）按后續加工非應稅產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，減去后續加工環(huán)節的成本利潤后確定。

（四）按應稅產(chǎn)品組成計稅價(jià)格確定。

組成計稅價(jià)格＝成本×（1+成本利潤率）÷（1-資源稅稅率）

上述公式中的成本利潤率由省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定。

（五）按其他合理方法確定。

四、應稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售數量，包括納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的實(shí)際銷(xiāo)售數量和自用于應當繳納資源稅情形的應稅產(chǎn)品數量。

五、納稅人外購應稅產(chǎn)品與自采應稅產(chǎn)品混合銷(xiāo)售或者混合加工為應稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，在計算應稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數量時(shí)，準予扣減外購應稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數量；當期不足扣減的，可結轉下期扣減。納稅人應當準確核算外購應稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數量，未準確核算的，一并計算繳納資源稅。

納稅人核算并扣減當期外購應稅產(chǎn)品購進(jìn)金額、購進(jìn)數量，應當依據外購應稅產(chǎn)品的增值稅發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)或者其他合法有效憑據。

六、納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)同一稅目下適用不同稅率應稅產(chǎn)品的，應當分別核算不同稅率應稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數量；未分別核算或者不能準確提供不同稅率應稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數量的，從高適用稅率。

七、納稅人以自采原礦（經(jīng)過(guò)采礦過(guò)程采出后未進(jìn)行選礦或者加工的礦石）直接銷(xiāo)售，或者自用于應當繳納資源稅情形的，按照原礦計征資源稅。

納稅人以自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品（通過(guò)破碎、切割、洗選、篩分、磨礦、分級、提純、脫水、干燥等過(guò)程形成的產(chǎn)品，包括富集的精礦和研磨成粉、粒級成型、切割成型的原礦加工品）銷(xiāo)售，或者將選礦產(chǎn)品自用于應當繳納資源稅情形的，按照選礦產(chǎn)品計征資源稅，在原礦移送環(huán)節不繳納資源稅。對于無(wú)法區分原生巖石礦種的粒級成型砂石顆粒，按照砂石稅目征收資源稅。

八、納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)同一應稅產(chǎn)品，其中既有享受減免稅政策的，又有不享受減免稅政策的，按照免稅、減稅項目的產(chǎn)量占比等方法分別核算確定免稅、減稅項目的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數量。

九、納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)同一應稅產(chǎn)品同時(shí)符合兩項或者兩項以上減征資源稅優(yōu)惠政策的，除另有規定外，只能選擇其中一項執行。

十、納稅人應當在礦產(chǎn)品的開(kāi)采地或者海鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅。

十一、海上開(kāi)采的原油和天然氣資源稅由海洋石油稅務(wù)管理機構征收管理。

十二、本公告自2020年9月1日起施行?！?a href='http://jumpstarthappiness.com/shuishounews/5631.html' title='財稅〔2014〕72號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》' target='_blank'>財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》（財稅〔2014〕72號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調整原油天然氣資源稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2014〕73號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施稀土鎢鉬資源稅從價(jià)計征改革的通知》（財稅〔2015〕52號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知》（財稅〔2016〕53號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅改革具體政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2016〕54號）同時(shí)廢止。





 

財政部

稅務(wù)總局

2020年6月28日

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本文關(guān)鍵詞： 資源稅, 執行, 口徑, 財政部, 稅務(wù)總局, 公告, 2020年, 第34號