大中法發(fā)〔2020〕7號《遼寧省大連市中級人民法院國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局印發(fā)〈關(guān)于優(yōu)化企業(yè)破產(chǎn)處置過(guò)程中涉稅事項辦理的意見(jiàn)〉的通知》

《遼寧省大連市中級人民法院國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局印發(fā)〈關(guān)于優(yōu)化企業(yè)破產(chǎn)處置過(guò)程中涉稅事項辦理的意見(jiàn)〉的通知》







大中法發(fā)〔2020〕7號

各基層人民法院、本院各內設機構,各區市縣稅務(wù)局、各直屬單位、局內各部門(mén):

現將《關(guān)于優(yōu)化企業(yè)破產(chǎn)處置過(guò)程中涉稅事項辦理的意見(jiàn)》印發(fā)給你們,請認真遵照執行。






 

遼寧省大連市中級人民法院

國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局

2020年7月2日



 

關(guān)于優(yōu)化企業(yè)破產(chǎn)處置過(guò)程中涉稅事項辦理的意見(jiàn)

為進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，服務(wù)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，提高破產(chǎn)案件辦理效率，降低市場(chǎng)主體退出成本，確保稅收債權依法清收，根據《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律法規，結合本市企業(yè)破產(chǎn)處置工作實(shí)際，制定本意見(jiàn)。

一、管理人辦稅身份認可

人民法院裁定受理破產(chǎn)申請的，其指定的管理人可持人民法院出具的受理破產(chǎn)申請裁定書(shū)、指定管理人決定書(shū)以及管理人印章，以破產(chǎn)企業(yè)名義到主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)涉稅事宜。

因稅收管理要求（如發(fā)票管理），必須使用破產(chǎn)企業(yè)印章而管理人未能接管破產(chǎn)企業(yè)印章的，管理人可憑人民法院出具的相關(guān)文書(shū)重新制作印章。

管理人應自裁定受理破產(chǎn)申請之日起25日內至主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行登記,主管稅務(wù)機關(guān)在稅收征收管理系統中作“受理破產(chǎn)”標識。

二、破產(chǎn)企業(yè)涉稅查詢(xún)和稅務(wù)政策咨詢(xún)

（一）破產(chǎn)企業(yè)涉稅查詢(xún)

管理人可以查詢(xún)破產(chǎn)企業(yè)納稅申報、稅款繳納和接受處罰等涉稅信息。管理人可在主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳注銷(xiāo)清稅業(yè)務(wù)專(zhuān)窗（專(zhuān)區）現場(chǎng)辦理查詢(xún)業(yè)務(wù)，主管稅務(wù)機關(guān)即時(shí)予以辦結，特殊情況需要延后回復的，原則上不得超過(guò)3個(gè)工作日；管理人也可登錄國家稅務(wù)總局大連市電子稅務(wù)局，在網(wǎng)上辦理查詢(xún)業(yè)務(wù)。

（二）稅務(wù)政策咨詢(xún)

主管稅務(wù)機關(guān)應當為管理人提供有關(guān)破產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)政策的專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)服務(wù)。主管稅務(wù)機關(guān)征收管理科為牽頭部門(mén)，負責組織協(xié)調稅政部門(mén)、法制部門(mén)、納稅服務(wù)部門(mén)和稅源管理部門(mén)，解答管理人涉稅問(wèn)題咨詢(xún)。對于難以答復的疑難問(wèn)題，主管稅務(wù)機關(guān)應及時(shí)向上級稅務(wù)機關(guān)請示，上級稅務(wù)機關(guān)應當自收到主管稅務(wù)機關(guān)請示之日起3個(gè)工作日內予以答復。

重大破產(chǎn)重整事項，國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“市局”）政策法規處為牽頭部門(mén)，負責組織協(xié)調征管科技部門(mén)、稅政部門(mén)和納稅服務(wù)部門(mén)，解答管理人涉稅問(wèn)題咨詢(xún)。

三、破產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理狀態(tài)調整

（一）強制措施解除

稅務(wù)機關(guān)在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前已對企業(yè)財產(chǎn)采取強制措施的，在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后應依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第十九條之規定，及時(shí)解除查封場(chǎng)所、設施或者財物、扣押財物、凍結存款、匯款等強制措施。

人民法院裁定駁回破產(chǎn)申請，或者依據《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第一百零八條的規定裁定終結破產(chǎn)程序的，原已采取強制措施并已依法解除的，稅務(wù)機關(guān)可按照原順位恢復相關(guān)強制措施。

（二）非正常戶(hù)解除

人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，管理人可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請非正常戶(hù)解除。主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)在人民法院受理破產(chǎn)案件前發(fā)生的稅收違法行為應當依法作出行政處罰決定，將罰款按照《企業(yè)破產(chǎn)法》和最高人民法院的有關(guān)規定進(jìn)行債權申報、依法受償和相關(guān)后續處理。

管理人應根據接管的賬簿資料，據實(shí)補辦破產(chǎn)申請受理前非正常戶(hù)期間的納稅申報。申報形成的稅款可以暫不處理，按照《企業(yè)破產(chǎn)法》和最高人民法院的有關(guān)規定進(jìn)行債權申報、依法受償和相關(guān)后續處理。管理人未接管帳簿資料、不掌握債務(wù)人在破產(chǎn)申請受理前的非正常戶(hù)期間的實(shí)際情況、未發(fā)現債務(wù)人有應稅行為的，可暫按零申報補辦納稅申報。

主管稅務(wù)機關(guān)辦理解除正常戶(hù)手續，對未辦結事項進(jìn)行處理。

（三）納稅信用復評

人民法院裁定批準重整計劃或重整計劃執行完畢后，重整企業(yè)可向主管稅務(wù)機關(guān)提出納稅信用復評申請。主管稅務(wù)機關(guān)受理后，符合條件的，參照“新設立企業(yè)”對其納稅信用等級進(jìn)行重新評定，并于3個(gè)工作日內向重整企業(yè)反饋信用復評結果。

四、發(fā)票領(lǐng)用

人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，企業(yè)在破產(chǎn)程序中因履行合同、處置債務(wù)人財產(chǎn)或者繼續營(yíng)業(yè)確需使用發(fā)票的，管理人可以企業(yè)名義按規定申領(lǐng)、開(kāi)具發(fā)票，或向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)發(fā)票，并按規定繳納稅款。

管理人發(fā)現企業(yè)的稅控設備、發(fā)票等在接管前有丟失情形的，應及時(shí)向主管稅務(wù)機關(guān)報備，并以企業(yè)名義按規定辦理掛失、補辦等手續。

五、破產(chǎn)清算期間納稅申報

因繼續營(yíng)業(yè)或者因破產(chǎn)財產(chǎn)的使用、拍賣(mài)、變現所產(chǎn)生的應當由企業(yè)繳納的稅（費），管理人應以企業(yè)名義按規定申報納稅。其中，原按月申報增值稅的可改為按季申報。

人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應進(jìn)行企業(yè)所得稅的清算，以整個(gè)清算期間作為一個(gè)獨立的納稅年度，計算清算所得并進(jìn)行清算所得稅申報。管理人應對清算事項按規定報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

清算期申報的稅（費）依法按照共益債務(wù)或者破產(chǎn)費用，由破產(chǎn)財產(chǎn)隨時(shí)清償，主管稅務(wù)機關(guān)無(wú)需另行申報債權，由管理人代為申報繳納。

管理人在破產(chǎn)清算期處置不動(dòng)產(chǎn)、辦理不動(dòng)產(chǎn)過(guò)戶(hù)登記前，應當按照規定繳納增值稅、土地增值稅等稅費。

管理人通過(guò)拍賣(mài)處置房產(chǎn)土地的，按照實(shí)際成交價(jià)格確定收入。

破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)分配時(shí)以實(shí)物分配或者其他方式處置不動(dòng)產(chǎn)（廠(chǎng)房倉庫除外）的，人民法院可以依照《最高人民法院關(guān)于人民法院確定財產(chǎn)處置參考價(jià)若干問(wèn)題的規定》向市稅務(wù)局定向詢(xún)價(jià)，市稅務(wù)局應當積極配合。

六、落實(shí)稅收優(yōu)惠政策

1.根據《國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局公告2018年第16號）規定精神，管理人可以依法向主管稅務(wù)機關(guān)申請自人民法院裁定受理破產(chǎn)申請至破產(chǎn)終結期間納稅人應繳房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅困難減免。

2.企業(yè)在破產(chǎn)過(guò)程中，實(shí)施資產(chǎn)重組，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權、負債和勞動(dòng)力一并轉讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的貨物、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權轉讓符合規定條件的，不征收增值稅。

3.企業(yè)在破產(chǎn)過(guò)程中，發(fā)生重組業(yè)務(wù)，符合規定條件的，可適用企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理。

4.企業(yè)在破產(chǎn)過(guò)程中，符合規定條件的，可適用改制重組有關(guān)契稅、土地增值稅、印花稅優(yōu)惠政策。

七、稅務(wù)債權申報和確認

主管稅務(wù)機關(guān)辦理管理人登記后，向人民法院依法申報企業(yè)所欠稅（費）、滯納金、罰款，已發(fā)生納稅義務(wù)未到稅款繳納期限的稅（費），以及因特別納稅調整產(chǎn)生的利息，同時(shí)提供收取債權分配款的賬號。企業(yè)所欠稅（費）、滯納金、罰款，以及因特別納稅調整產(chǎn)生的利息，以人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日為截止日計算確定。未在債權申報期限內申報的稅收債權，可以在破產(chǎn)財產(chǎn)最后分配前補充申報。

企業(yè)對主管稅務(wù)機關(guān)申報的稅收債權有異議的，管理人應及時(shí)向主管稅務(wù)機關(guān)反饋，主管稅務(wù)機關(guān)應向管理人提供異議部分稅收債權的計算方式和征收依據，以便管理人核對。

八、清償稅務(wù)債權和稅務(wù)注銷(xiāo)

管理人按照人民法院裁定的破產(chǎn)財產(chǎn)分配方案，清償稅務(wù)債權后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請注銷(xiāo)；企業(yè)無(wú)財產(chǎn)可供分配經(jīng)人民法院裁定終結破產(chǎn)程序的，管理人可持人民法院終結破產(chǎn)程序裁定書(shū)向主管稅務(wù)機關(guān)申請注銷(xiāo)。主管稅務(wù)機關(guān)在辦稅服務(wù)廳設置注銷(xiāo)清稅業(yè)務(wù)專(zhuān)窗（專(zhuān)區），受理企業(yè)破產(chǎn)清算注銷(xiāo)業(yè)務(wù)，實(shí)現專(zhuān)人負責、一窗通辦。

九、管理人責任

因管理人代表企業(yè)辦理涉稅事項時(shí)未遵守稅收法律、法規，造成企業(yè)未繳或者少繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)責令限期整改。對拒不改正或未勤勉盡責履行代企業(yè)進(jìn)行納稅申報義務(wù)的管理人，主管稅務(wù)機關(guān)可將有關(guān)情況通報人民法院。人民法院應當責令管理人依法履行納稅義務(wù)。

十、其他事項

人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，稅務(wù)機關(guān)一般不再啟動(dòng)稅務(wù)檢查程序，但發(fā)現重大違法線(xiàn)索應當檢查的情形除外。

本意見(jiàn)自發(fā)布之日起實(shí)施。

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