河南省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )有關(guān)司法鑒定業(yè)務(wù)執業(yè)風(fēng)險提示函

河南省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )有關(guān)司法鑒定業(yè)務(wù)執業(yè)風(fēng)險提示函

各省轄市注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )、濟源示范區注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )，省直管各會(huì )計師事務(wù)所：

近期，我會(huì )收到多起對會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量的投訴舉報，其中多起涉及會(huì )計師事務(wù)所的司法鑒定業(yè)務(wù)，為提高會(huì )計師事務(wù)所開(kāi)展司法委托業(yè)務(wù)審計質(zhì)量，控制業(yè)務(wù)風(fēng)險，省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )特別提示各會(huì )計師事務(wù)所及注冊會(huì )計師關(guān)注以下事項：

一、規范和謹慎業(yè)務(wù)承接，充分考慮專(zhuān)業(yè)勝任能力，防范執業(yè)風(fēng)險。目前經(jīng)濟活動(dòng)日益復雜化，審計風(fēng)險與日俱增，會(huì )計師事務(wù)所要建立完善的業(yè)務(wù)承接和業(yè)務(wù)收費管理制度，在接受委托前，應當充分了解委托方誠信情況、委托事項的內容、性質(zhì)和工作量以及審計工作受限影響等情況，是否超出鑒定專(zhuān)業(yè)范圍委托，在關(guān)注舞弊和審計失敗風(fēng)險的同時(shí)，研判完成審計工作所需的成本，充分評估審計人員專(zhuān)業(yè)勝任能力和出庭質(zhì)證應對投訴等能力和精力情況，重視業(yè)務(wù)約定書(shū)條款內容的完整性和規范性，審慎承接業(yè)務(wù)。

二、充分獲取鑒定證據，加強審計過(guò)程控制，保證審計質(zhì)量。司法鑒定業(yè)務(wù)不同于一般審計業(yè)務(wù)，有其特有風(fēng)險。會(huì )計師事務(wù)所在從事司法鑒定業(yè)務(wù)時(shí)，要始終牢固樹(shù)立法律意識，熟悉司法訴訟相關(guān)的法律、法規、政策規定，充分獲取鑒定依據、避免主觀(guān)判斷，不受司法案件當事人和司法部門(mén)的主觀(guān)意見(jiàn)影響，堅持獨立、客觀(guān)、公正的執業(yè)準則，重視選擇審計方法，加強司法鑒定業(yè)務(wù)全過(guò)程控制，特別是重點(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節控制和鑒定證據的搜集和整理，未經(jīng)法庭或雙方當事人確認和超過(guò)舉證時(shí)效的資料，不得作為審計資料。嚴控風(fēng)險，避免卷入案件糾紛給會(huì )計師事務(wù)所發(fā)展帶來(lái)負面影響。

三、牢固樹(shù)立法律意識，確保鑒證報告表述和結論的嚴謹性。會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師應深入研究司法鑒定業(yè)務(wù)特性，嚴格把握審計鑒證報告和司法會(huì )計鑒定報告的區別，規范報告格式，審慎發(fā)表鑒證意見(jiàn)。特別關(guān)注、重視鑒定意見(jiàn)用詞，不發(fā)表超出注冊會(huì )計師專(zhuān)業(yè)勝任能力和委托范圍的鑒定意見(jiàn)，嚴格按照委托書(shū)確定的范圍、方式進(jìn)行審計鑒證。委托書(shū)未明確的，應要求委托方補充明確，不自行確定或以假設前提發(fā)表意見(jiàn)，切實(shí)防控風(fēng)險。在審計范圍嚴重受限時(shí)，事務(wù)所應嚴格按照執業(yè)準則要求發(fā)表審計意見(jiàn)，不得通過(guò)模糊化的報告表述或模凌兩可的報告結論來(lái)滿(mǎn)足相關(guān)方的需要。





 

河南省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )

2020年6月29日

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