您當前的位置：河南省國家稅務(wù)局公告2015年第2號《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于在棉紡紗加工業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》
河南省國家稅務(wù)局關(guān)于在棉紡紗加工業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告
河南省國家稅務(wù)局公告2015年第2號 2015-1-31
提示：根據《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于修訂部分規范性文件有關(guān)內容的公告》河南省國家稅務(wù)局公告2016年第11號修訂
根據《河南省國家稅務(wù)局河南省財政廳關(guān)于在棉紡紗加工業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的公告》(豫國稅公告〔2015〕1號)，自2015年2月1日起，我省以購進(jìn)農產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工棉紗的增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)試點(diǎn)納稅人)納入農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第35號)等有關(guān)規定，現將棉紡紗加工業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題公告如下：
一、試點(diǎn)納稅人應自執行豫國稅公告〔2015〕1號之日起，將期初庫存農產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額作轉出處理，并于次月申報期內向主管稅務(wù)機關(guān)報送《期初庫存農產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》(附件1)，應轉出的進(jìn)項稅額原則上應于2015年6月30日前轉出完畢，形成應納稅款的繳納入庫。納稅人如選擇分期轉出繳納，應將應轉出額、每期轉出額報主管稅務(wù)機關(guān)確認。對因轉出進(jìn)項稅額形成的應納稅款較大、2015年6月30日前繳納入庫確有困難的納稅人，省轄市國稅局可決定延長(cháng)轉出時(shí)限，但最遲不得晚于2015年12月31日。
主管稅務(wù)機關(guān)應做好試點(diǎn)納稅人期初農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額的審核及轉出工作，加強進(jìn)項稅轉出數額的核算和申報管理，輔導試點(diǎn)納稅人做好截至2015年1月31日的庫存農產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品的帳實(shí)核對、登記、確認以及應轉出進(jìn)項稅額的確定工作。
二、試點(diǎn)納稅人生產(chǎn)棉紗過(guò)程中添加非農產(chǎn)品原料進(jìn)行混紡的，應根據混紡產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中的皮棉耗用比例，計算當期混紡產(chǎn)品銷(xiāo)售數量中所含純棉紗的銷(xiāo)售數量，再根據豫國稅公告〔2015〕1號第二條規定的農產(chǎn)品單耗數量計算當期可抵扣的皮棉增值稅進(jìn)項稅額。計算公式如下：
某混紡產(chǎn)品皮棉耗用比例=該混紡產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中耗用皮棉數量÷耗用原材料總數量×100%
當期某混紡產(chǎn)品銷(xiāo)售數量中所含純棉紗的銷(xiāo)售數量=該混紡產(chǎn)品當期銷(xiāo)售數量×該混紡產(chǎn)品皮棉耗用比例
當期可抵扣的皮棉增值稅進(jìn)項稅額=當期混紡產(chǎn)品銷(xiāo)售數量中所含純棉紗的銷(xiāo)售數量×規定的農產(chǎn)品單耗數量×皮棉平均購買(mǎi)單價(jià)×扣除率/(1＋扣除率)
三、試點(diǎn)納稅人利用自產(chǎn)或委托加工的棉紗進(jìn)一步加工其他產(chǎn)品的，應根據當期銷(xiāo)售的其他產(chǎn)品中自產(chǎn)或委托加工棉紗的耗用比例，計算當期銷(xiāo)售的其他產(chǎn)品中不同棉紗的耗用數量，再根據不同棉紗對應的農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除計算方法，計算當期銷(xiāo)售其他產(chǎn)品允許抵扣的農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額。
四、試點(diǎn)納稅人采用氣流紡工藝生產(chǎn)純棉紗的，應根據棉紗中皮棉耗用數量計算該產(chǎn)品中皮棉耗用比例，再根據豫國稅公告〔2015〕1號第二條規定的純棉普梳紗的農產(chǎn)品單耗數量，計算當期可抵扣的皮棉增值稅進(jìn)項稅額。
上述所稱(chēng)耗用的皮棉不包括生產(chǎn)過(guò)程中耗用的廢棉、落棉等除皮棉以外的其他原料。
五、除本公告第二條、第三條規定之外，試點(diǎn)納稅人購進(jìn)的農產(chǎn)品原料或生產(chǎn)產(chǎn)品的種類(lèi)不在豫國稅公告〔2015〕1號第二條規定的范圍，沒(méi)有全省統一扣除標準的，應填報《農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)納稅人申請核定表》(附件2)，向其主管?chē)悪C關(guān)提出扣除方法和扣除標準申請，主管稅務(wù)機關(guān)審核后層報至省國家稅務(wù)局，由省國家稅務(wù)局根據財稅[2012]38號文件規定的程序進(jìn)行審定，審定后的扣除方法和扣除標準僅適用于該納稅人。
六、試點(diǎn)納稅人實(shí)行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除后，有關(guān)農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額申報問(wèn)題按稅務(wù)總局公告〔2015〕35號第六條、第七條規定執行。主管稅務(wù)機關(guān)應輔導試點(diǎn)納稅人按規定填寫(xiě)申報表，正確計算和申報農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額。
七、根據財稅〔2012〕38號文件“對以單一農產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的，在核算當期農產(chǎn)品耗用數量和平均購買(mǎi)單價(jià)時(shí)，應依據合理的方法歸集和分配”的規定，結合此次擴大試點(diǎn)行業(yè)實(shí)際，試點(diǎn)納稅人生產(chǎn)豫國稅公告〔2015〕1號第二條規定主產(chǎn)品的同時(shí)生產(chǎn)多種副產(chǎn)品的，以主產(chǎn)品銷(xiāo)售數量和扣除標準計算農產(chǎn)品耗用數量和抵扣的農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額，銷(xiāo)售副產(chǎn)品不計算抵扣農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額。
“試點(diǎn)納稅人認為前述規定不符合其實(shí)際的，可以根據財稅〔2012〕38號文件規定，在確保農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額不重復抵扣的前提下，依據合理的分配計算方法，準確、詳細計算應抵扣的農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額，并妥善保管有關(guān)計算數據和資料，以備稅務(wù)機關(guān)檢查”。
八、試點(diǎn)納稅人產(chǎn)品種類(lèi)較多、結構復雜，按本公告第二條、第三條、第四條規定的方法計算抵扣農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額確有困難的，可提出適用其他合理計算方法。
主管稅務(wù)機關(guān)也可根據實(shí)際需要或納稅人申請，依照有關(guān)規定對試點(diǎn)納稅人有關(guān)產(chǎn)品按成本法核定扣除，并按程序層報至省國家稅務(wù)局審定，審定后的扣除標準僅適用于該試點(diǎn)納稅人的有關(guān)產(chǎn)品。
九、試點(diǎn)納稅人根據本公告第二條、第三條、第四條規定計算抵扣農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額的，應準確計算有關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中皮棉耗用比例，準確計算可抵扣的農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額，將計算過(guò)程、計算結果于申報期內報送主管稅務(wù)機關(guān)備案，并妥善保管有關(guān)原始資料，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。主管稅務(wù)機關(guān)可根據實(shí)際需要對試點(diǎn)納稅人備案資料和備查資料提出具體要求。
試點(diǎn)納稅人未能按前款規定準確計算農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額，或未妥善保管有關(guān)原始資料導致計算數據無(wú)法核實(shí)的，主管稅務(wù)機關(guān)可根據財稅〔2012〕38號文件第十條規定，核定該納稅人允許抵扣的農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額。
十、本公告自2015年2月1日起施行。
特此公告。
1.期初庫存農產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表
2.農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)納稅人申請核定表
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本文關(guān)鍵詞： 河南省國家稅務(wù)局公告2015年第2號, 棉紡紗加工業(yè), 農產(chǎn)品, 增值稅進(jìn)項稅額, 核定扣除, 問(wèn)題, 公告
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