國家稅務(wù)總局公告2014年第6號 關(guān)于發(fā)布《鐵路運輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》的公告

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《鐵路運輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》的公告

國家稅務(wù)總局公告2014年第6號                        2014.1.20

為明確營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后鐵路運輸企業(yè)總分機構繳納增值稅問(wèn)題，國家稅務(wù)總局制定了《鐵路運輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》，現予以發(fā)布，自2014年1月1日起施行。
 
特此公告。
 
附件：鐵路運輸企業(yè)分支機構增值稅匯總納稅信息傳遞單

鐵路運輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法

第一條  為規范營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后鐵路運輸企業(yè)增值稅征收管理，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下稱(chēng)增值稅條例）、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下稱(chēng)試點(diǎn)實(shí)施辦法）、《總分機構試點(diǎn)納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》及現行增值稅有關(guān)規定，結合鐵路運輸企業(yè)特點(diǎn)，制定本辦法。
 
第二條  經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局批準，匯總申報繳納增值稅的中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)（含下屬站段，下同）適用本辦法。
 
第三條  中國鐵路總公司所屬運輸企業(yè)按照本辦法規定預繳增值稅，中國鐵路總公司匯總向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
 
第四條  中國鐵路總公司應當匯總計算本部及其所屬運輸企業(yè)提供鐵路運輸服務(wù)以及與鐵路運輸相關(guān)的物流輔助服務(wù)（以下稱(chēng)鐵路運輸及輔助服務(wù)）的增值稅應納稅額，抵減所屬運輸企業(yè)提供上述應稅服務(wù)已繳納（包括預繳和查補，下同）的增值稅額后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
 
中國鐵路總公司發(fā)生除鐵路運輸及輔助服務(wù)以外的增值稅應稅行為，按照增值稅條例、試點(diǎn)實(shí)施辦法及相關(guān)規定就地申報納稅。
 
第五條  中國鐵路總公司匯總的銷(xiāo)售額，為中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)提供鐵路運輸及輔助服務(wù)的銷(xiāo)售額。
 
第六條  中國鐵路總公司匯總的銷(xiāo)項稅額，按照本辦法第五條規定的銷(xiāo)售額和增值稅適用稅率計算。
 
第七條  中國鐵路總公司匯總的進(jìn)項稅額，是指中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)為提供鐵路運輸及輔助服務(wù)而購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)和應稅服務(wù)，支付或者負擔的增值稅額。
 
中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)取得與鐵路運輸及輔助服務(wù)相關(guān)的固定資產(chǎn)、專(zhuān)利技術(shù)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)、商標、著(zhù)作權、有形動(dòng)產(chǎn)租賃的進(jìn)項稅額，由中國鐵路總公司匯總繳納增值稅時(shí)抵扣。
 
中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)用于鐵路運輸及輔助服務(wù)以外的進(jìn)項稅額不得匯總。
 
第八條  中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)用于提供鐵路運輸及輔助服務(wù)的進(jìn)項稅額與不得匯總的進(jìn)項稅額無(wú)法準確劃分的，按照試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十六條確定的原則執行。
 
第九條  中國鐵路總公司所屬運輸企業(yè)提供鐵路運輸及輔助服務(wù)，按照除鐵路建設基金以外的銷(xiāo)售額和預征率計算應預繳稅額，按月向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，不得抵扣進(jìn)項稅額。計算公式為：

應預繳稅額=（銷(xiāo)售額-鐵路建設基金）×預征率
 
銷(xiāo)售額是指為旅客、托運人、收貨人和其他鐵路運輸企業(yè)提供鐵路運輸及輔助服務(wù)取得的收入。
 
其他鐵路運輸企業(yè)，是指中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)以外的鐵路運輸企業(yè)。
 
中國鐵路總公司所屬運輸企業(yè)發(fā)生除鐵路運輸及輔助服務(wù)以外的增值稅應稅行為，按照增值稅條例、試點(diǎn)實(shí)施辦法及相關(guān)規定就地申報納稅。
 
第十條  中國鐵路總公司所屬運輸企業(yè)，應按月將當月提供鐵路運輸及輔助服務(wù)的銷(xiāo)售額、進(jìn)項稅額和已繳納增值稅額歸集匯總，填寫(xiě)《鐵路運輸企業(yè)分支機構增值稅匯總納稅信息傳遞單》（見(jiàn)附件），報送主管稅務(wù)機關(guān)簽章確認后，于次月10日前傳遞給中國鐵路總公司。
 
第十一條  中國鐵路總公司的增值稅納稅期限為一個(gè)季度。
 
第十二條  中國鐵路總公司應當根據《鐵路運輸企業(yè)分支機構增值稅匯總納稅信息傳遞單》，匯總計算當期提供鐵路運輸及輔助服務(wù)的增值稅應納稅額，抵減其所屬運輸企業(yè)提供鐵路運輸及輔助服務(wù)當期已繳納的增值稅額后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。抵減不完的，可以結轉下期繼續抵減。計算公式為：

當期匯總應納稅額=當期匯總銷(xiāo)項稅額-當期匯總進(jìn)項稅額
 
當期應補（退）稅額=當期匯總應納稅額-當期已繳納稅額
 
第十三條  中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)，一律由主管稅務(wù)機關(guān)認定為增值稅一般納稅人。
 
第十四條  中國鐵路總公司應當在開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票）的次月申報期結束前向主管稅務(wù)機關(guān)報稅。

中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)取得的增值稅扣稅憑證，應當按照有關(guān)規定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理認證或者申請稽核比對。
 
中國鐵路總公司匯總的進(jìn)項稅額，應當在季度終了后的第一個(gè)申報期內申報抵扣。
 
第十五條  中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應定期或不定期對其納稅情況進(jìn)行檢查。
 
中國鐵路總公司所屬鐵路運輸企業(yè)提供鐵路運輸及輔助服務(wù)申報不實(shí)的，由其主管稅務(wù)機關(guān)按適用稅率全額補征增值稅。
 
第十六條  鐵路運輸企業(yè)的其他增值稅涉稅事項，按照增值稅條例、試點(diǎn)實(shí)施辦法及相關(guān)規定執行。

本文關(guān)鍵詞： 國家稅務(wù)總局公告2014年第6號, 鐵路運輸企業(yè), 增值稅, 征收管理, 暫行辦法, 公告

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