財稅〔2013〕74號《總分機構試點(diǎn)納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》

財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于重新印發(fā)《總分機構試點(diǎn)納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》的通知

財稅〔2013〕74號                        2013.10.24

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)局：

根據營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策和現行增值稅有關(guān)規定，現將修訂后的《總分機構試點(diǎn)納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》（見(jiàn)附件）印發(fā)你們,請遵照執行。

總分機構試點(diǎn)納稅人增值稅計算繳納暫行辦法

一、經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準的總機構試點(diǎn)納稅人及其分支機構，按照本辦法的規定計算繳納增值稅。

二、總機構應當匯總計算總機構及其分支機構發(fā)生《應稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應交增值稅,抵減分支機構發(fā)生《應稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)已繳納的增值稅稅款（包括預繳和補繳的增值稅稅款）后，在總機構所在地解繳入庫?？倷C構銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，按照增值稅暫行條例及相關(guān)規定就地申報繳納增值稅。

三、總機構匯總的應征增值稅銷(xiāo)售額，為總機構及其分支機構發(fā)生《應稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應征增值稅銷(xiāo)售額。

四、總機構匯總的銷(xiāo)項稅額，按照本辦法第三條規定的應征增值稅銷(xiāo)售額和增值稅適用稅率計算。

五、總機構匯總的進(jìn)項稅額，是指總機構及其分支機構因發(fā)生《應稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)而購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應稅服務(wù)，支付或者負擔的增值稅稅額?？倷C構及其分支機構用于發(fā)生《應稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)之外的進(jìn)項稅額不得匯總。

六、分支機構發(fā)生《應稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)，按照應征增值稅銷(xiāo)售額和預征率計算繳納增值稅。計算公式如下：

應預繳的增值稅＝應征增值稅銷(xiāo)售額×預征率

預征率由財政部和國家稅務(wù)總局規定，并適時(shí)予以調整。

分支機構銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，按照增值稅暫行條例及相關(guān)規定就地申報繳納增值稅。

七、分支機構發(fā)生《應稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)當期已預繳的增值稅稅款，在總機構當期增值稅應納稅額中抵減不完的，可以結轉下期繼續抵減。

八、每年的第一個(gè)納稅申報期結束后，對上一年度總分機構匯總納稅情況進(jìn)行清算?？倷C構和分支機構年度清算應交增值稅，按照各自銷(xiāo)售收入占比和總機構匯總的上一年度應交增值稅稅額計算。分支機構預繳的增值稅超過(guò)其年度清算應交增值稅的，通過(guò)暫停以后納稅申報期預繳增值稅的方式予以解決。分支機構預繳的增值稅小于其年度清算應交增值稅的，差額部分在以后納稅申報期由分支機構在預繳增值稅時(shí)一并就地補繳入庫。

九、總機構及其分支機構的其他增值稅涉稅事項，按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策及其他增值稅有關(guān)政策執行。

十、總分機構試點(diǎn)納稅人增值稅具體管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。

本文關(guān)鍵詞： 財稅〔2013〕74號, 總分機構, 試點(diǎn)納稅人, 增值稅, 暫行辦法

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