國家稅務(wù)總局公告2014年第23號 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告

國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告
 
國家稅務(wù)總局公告2014年第23號                                  2014.4.18

為落實(shí)國務(wù)院扶持小型微利企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2014〕34號）規定，經(jīng)商財政部同意，現就落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、符合規定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減按20%征收（以下簡(jiǎn)稱(chēng)減低稅率政策），以及財稅〔2014〕34號文件規定的優(yōu)惠政策（以下簡(jiǎn)稱(chēng)減半征稅政策）。

二、符合規定條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)需稅務(wù)機關(guān)審核批準，但在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時(shí)，應同時(shí)將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報稅務(wù)機關(guān)備案。

三、小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時(shí)，按以下規定執行：
（一）查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的，本年度采取按實(shí)際利潤額預繳企業(yè)所得稅款，預繳時(shí)累計實(shí)際利潤額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過(guò)10萬(wàn)元的，應停止享受其中的減半征稅政策；本年度采取按上年度應納稅所得額的季度（或月份）平均額預繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。


（二）定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的，本年度預繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計應納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過(guò)10萬(wàn)元的，不享受其中的減半征稅政策。
定額征稅的小型微利企業(yè)，由當地主管稅務(wù)機關(guān)相應調整定額后，按照原辦法征收。

（三）本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計實(shí)際利潤額或應納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過(guò)10萬(wàn)元的，應停止享受其中的減半征稅政策。

四、小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預繳時(shí)未享受的，在年度匯算清繳時(shí)統一計算享受。
小型微利企業(yè)在預繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時(shí)超過(guò)規定標準的，應按規定補繳稅款。

五、本公告所稱(chēng)的小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規定的企業(yè)。其中，從業(yè)人員和資產(chǎn)總額，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財稅〔2009〕69號）第七條的規定執行。

【備注】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
第九十二條　企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；
（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

3.財稅[2009]69號
七、實(shí)施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱(chēng)從業(yè)人數，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數之和；從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：
月平均值＝（月初值＋月末值）÷2
全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。

六、小型微利企業(yè)2014年及以后年度申報納稅適用本公告，以前規定與本公告不一致的，按本公告規定執行。本公告發(fā)布之日起，財稅〔2009〕69號文件第八條廢止。
本公告實(shí)施后，未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)多預繳的企業(yè)所得稅，可以在以后季（月）度應預繳的稅款中抵減。

特此公告。

本文關(guān)鍵詞： 國家稅務(wù)總局公告2014年第23號, 小微企業(yè), 企業(yè)所得稅, 減半征收, 公告

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