財稅〔2009〕69號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》【條款失效】

財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知【條款失效】






財稅〔2009〕69號

【提示：

依據國家稅務(wù)總局公告2014年第23號《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》，本法規第八條自2014年4月18日起廢止。

依據財稅〔2015〕34號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知，本法規第七條自2015年1月1日起停止執行?！?/span>

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)局：

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)所得稅法）及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)實(shí)施條例）的有關(guān)規定，現就企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執行中有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、執行《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）規定的過(guò)渡優(yōu)惠政策及西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠政策的企業(yè)，在定期減免稅的減半期內，可以按照企業(yè)適用稅率計算的應納稅額減半征稅。其他各類(lèi)情形的定期減免稅，均應按照企業(yè)所得稅25%的法定稅率計算的應納稅額減半征稅。

二、《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）第三條所稱(chēng)不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規定的定期減免稅和減低稅率類(lèi)的稅收優(yōu)惠。

企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規定條件的，可以同時(shí)享受。

三、企業(yè)在享受過(guò)渡稅收優(yōu)惠過(guò)程中發(fā)生合并、分立、重組等情形的，按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財稅〔2009〕59號）的統一規定執行。

四、2008年1月1日以后，居民企業(yè)之間分配屬于2007年度及以前年度的累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權益性投資收益，均應按照企業(yè)所得稅法第二十六條及實(shí)施條例第十七條、第八十三條的規定處理。

五、企業(yè)在2007年3月16日之前設立的分支機構單獨依據原內、外資企業(yè)所得稅法的優(yōu)惠規定已享受有關(guān)稅收優(yōu)惠的，凡符合《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）所列政策條件的，該分支機構可以單獨享受國發(fā)〔2007〕39號規定的企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策。

六、實(shí)施條例第九十一條第（二）項所稱(chēng)國際金融組織，包括國際貨幣基金組織、世界銀行、亞洲開(kāi)發(fā)銀行、國際開(kāi)發(fā)協(xié)會(huì )、國際農業(yè)發(fā)展基金、歐洲投資銀行以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他國際金融組織；所稱(chēng)優(yōu)惠貸款，是指低于金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率水平的貸款。

七、【本條款失效】實(shí)施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱(chēng)從業(yè)人數，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數之和；從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：

月平均值＝（月初值＋月末值）÷2

全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。

八、【本條款失效】企業(yè)所得稅法第二十八條規定的小型微利企業(yè)待遇，應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2008〕30號）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。

九、2007年底前設立的軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后可以按《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）的規定享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠政策。在2007年度或以前年度已獲利并開(kāi)始享受定期減免稅優(yōu)惠政策的，可自2008年度起繼續享受至期滿(mǎn)為止。

十、實(shí)施條例第一百條規定的購置并實(shí)際使用的環(huán)境保護、節能節水和安全生產(chǎn)專(zhuān)用設備，包括承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿(mǎn)時(shí)租賃設備所有權轉移給承租方企業(yè)，且符合規定條件的上述專(zhuān)用設備。凡融資租賃期屆滿(mǎn)后租賃設備所有權未轉移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應停止享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

十一、實(shí)施條例第九十七條所稱(chēng)投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，包括發(fā)生在2008年1月1日以前滿(mǎn)2年的投資；所稱(chēng)中小高新技術(shù)企業(yè)是指按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火〔2008〕172號）【全文廢止，替代：國科發(fā)火〔2016〕32號《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》】和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火〔2008〕362號）取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷(xiāo)售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元、從業(yè)人數不超過(guò)500人的企業(yè)，其中2007年底前已取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，在其規定有效期內不需重新認定。

十二、本通知自2008年1月1日起執行。

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