您當前的位置：稅總函〔2015〕300號《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國人壽保險（集團）公司等發(fā)起設立北京國開(kāi)國壽城鎮發(fā)展投資企業(yè)相關(guān)涉稅事宜的通知》
國家稅務(wù)總局關(guān)于中國人壽保險（集團）公司等發(fā)起設立北京國開(kāi)國壽城鎮發(fā)展投資企業(yè)相關(guān)涉稅事宜的通知
稅總函〔2015〕300號 2015-06-02
北京市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
經(jīng)研究，現將有關(guān)中國人壽保險（集團）公司等發(fā)起設立北京國開(kāi)國壽城鎮發(fā)展投資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“合伙企業(yè)”）有關(guān)企業(yè)所得稅和營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)處理事項通知如下：
一、關(guān)于中國人壽保險（集團）公司和中國人壽財產(chǎn)保險股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“中國人壽”）的稅務(wù)處理
中國人壽與國開(kāi)東方城鎮發(fā)展投資有限公司、國開(kāi)東方（北京）企業(yè)管理有限公司共同出資（均為貨幣出資）設立北京國開(kāi)國壽城鎮發(fā)展投資企業(yè)。根據投資合伙協(xié)議（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“協(xié)議”）約定，在每個(gè)利潤分配年度內按照實(shí)繳出資額，在預期年度投資收益率稅前8%的范圍內，中國人壽就合伙企業(yè)的分配收益享有優(yōu)先分配權；每個(gè)利潤分配年度從合伙企業(yè)獲得的投資收益低于按其實(shí)繳出資額與預期年度投資收益率稅前8%計算金額的，中國人壽有權選擇退出；在最后一個(gè)利潤分配年度，中國人壽在實(shí)際出資額加上預期年度投資收益率稅前8%計算金額之和范圍內，就合伙企業(yè)的收益和清算剩余財產(chǎn)享有優(yōu)先分配權。
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（財稅〔2008〕159號）規定，合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。中國人壽作為法人合伙人，從合伙企業(yè)分回的稅前收益應計入所得繳納企業(yè)所得稅。
國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋?zhuān)ㄔ囆懈澹返耐ㄖ?國稅發(fā)〔1993〕149號) 以及國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《金融保險業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報管理辦法》的通知（國稅發(fā)〔2002〕9號）規定，以貨幣資金投資但收取固定利潤或保底利潤的行為屬于貸款業(yè)務(wù)，應當繳納營(yíng)業(yè)稅。中國人壽按協(xié)議從合伙企業(yè)取得的收益，應按照“金融保險業(yè)”稅目照章繳納營(yíng)業(yè)稅。
二、關(guān)于合伙企業(yè)借款利息的稅務(wù)處理
根據協(xié)議，合伙企業(yè)以股東借款方式，投資于國都項目公司，借款利率為8%，利息按年收取。
《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條規定，在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應當依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。
《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細則》第二條明確，條例第一條所稱(chēng)條例規定的勞務(wù)是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè )業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。
國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題解答（之一）》的通知（國稅函發(fā)〔1995〕156號）規定，不論金融機構還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
綜上，合伙企業(yè)向國都項目公司提供借款取得的利息，應按照“金融保險業(yè)”稅目照章繳納營(yíng)業(yè)稅。
國家稅務(wù)總局
2015年6月2日
掃描二維碼 關(guān)注我們
本文關(guān)鍵詞： 稅總函〔2015〕300號, 國家稅務(wù)總局, 中國人壽保險（集團）公司, 發(fā)起設立, 北京國開(kāi)國壽城鎮發(fā)展投資企業(yè), 涉稅事宜, 通知
打印
關(guān)閉