小規模納稅人銷(xiāo)售額未達標準免征增值稅相關(guān)規定

1.小規模企業(yè)增值稅現在是否也有起征點(diǎn)了？銷(xiāo)售額未達到標準不征稅？

答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》（財稅[2013]52號）規定：……自2013年8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；……

因此，增值稅小規模企業(yè)月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元暫免征收增值稅，并不是小規模企業(yè)執行起征點(diǎn)政策。

2.月銷(xiāo)售額正好二萬(wàn)元的小規模企業(yè)，增值稅是否享受免稅的政策？

答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第49號）規定：“月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元”、“月?tīng)I業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元”,是指月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額在2萬(wàn)元以下（含2萬(wàn)元，下同）。月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額超過(guò)2萬(wàn)元的，應全額計算繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅。

因此，小規模企業(yè)月銷(xiāo)售額等于2萬(wàn)元可以享受上述免征增值稅的政策。

3.按季度申報增值稅的小規模企業(yè)如何享受“月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元免征增值稅”的稅收優(yōu)惠？

答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第49號）規定：以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人中，季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元，下同）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，可按照《通知》規定，暫免征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅。

因此，按季度申報增值稅的小規模企業(yè)季銷(xiāo)售額不超過(guò)6萬(wàn)元即可享受免征增值稅的政策。

4.“增值稅小規模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅”，其中的2萬(wàn)元標準是指銷(xiāo)售總金額還是不含稅銷(xiāo)售額？

答:《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》（財政部 國家稅務(wù)總局令第50號）第三十條規定：小規模納稅人的銷(xiāo)售額不包括其應納稅額。

小規模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)采用銷(xiāo)售額和應納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計算銷(xiāo)售額：　　
 

銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1＋征收率）

因此，“銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元”是指不含稅銷(xiāo)售額。

5.企業(yè)既有增值稅應稅項目，又有營(yíng)業(yè)稅應稅項目，增值稅和營(yíng)業(yè)稅是否可以同時(shí)享受月銷(xiāo)售額/營(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元免征增值稅/營(yíng)業(yè)稅的政策？如果可以同時(shí)享受此政策，是以銷(xiāo)售額與營(yíng)業(yè)額的合計數來(lái)判斷，還是銷(xiāo)售額與營(yíng)業(yè)額分開(kāi)判斷？

答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第49號）規定：增值稅小規模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應稅項目的營(yíng)業(yè)額，月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元）的暫免征收增值稅，月?tīng)I業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元）的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

因此，兼營(yíng)增值稅與營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應分別核算增值稅應稅項目的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應稅項目的營(yíng)業(yè)額，并根據銷(xiāo)售額與營(yíng)業(yè)額的發(fā)生額來(lái)分別判斷增值稅與營(yíng)業(yè)稅是否可以享受免稅政策。

6.小規模增值稅企業(yè)，月度中間時(shí)并不清楚本月銷(xiāo)售額是多少，因此，不知道本月是否免稅，如果發(fā)生業(yè)務(wù)需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否可以去稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)？如果可以代開(kāi)發(fā)票，月底發(fā)現本月符合免稅條件，已開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票怎么處理？

答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第49號）規定：增值稅小規模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元）的，當期因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票）和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

因此，企業(yè)在月度中間可以至稅務(wù)機關(guān)按規定代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但確認享受免稅政策后，可以將發(fā)票全部聯(lián)次追回后向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還代開(kāi)發(fā)票時(shí)已預繳的稅款。
 
7.月銷(xiāo)售額超過(guò)2萬(wàn)元的小規模企業(yè)，是全額繳納增值稅還是只有超過(guò)2萬(wàn)元的部分繳納增值稅？

答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》（財稅[2013]52號）規定：……增值稅小規模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；……

對于月銷(xiāo)售額超過(guò)2萬(wàn)元的小規模企業(yè)并無(wú)免稅的相關(guān)規定。因此，月銷(xiāo)售額超過(guò)2萬(wàn)元的小規模企業(yè)應按照銷(xiāo)售全額計算繳納增值稅，不得僅針對超過(guò)2萬(wàn)部分納稅。

8.增值稅小規模企業(yè)月度中間代開(kāi)了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，月底發(fā)現銷(xiāo)售額不足2萬(wàn)元，可以享受免稅政策，但是已開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票對方已認證并且入賬，無(wú)法追回，如何處理？

答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第49號）規定：增值稅小規模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元）的，當期因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票）和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

因此，企業(yè)無(wú)法將發(fā)票全部聯(lián)次追回的不得申請退稅，代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票部分已預繳稅款不可以退還。

9.增值稅小規模納稅人，當月已代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，月底確認當月銷(xiāo)售額不會(huì )超過(guò)2萬(wàn)元，但是已代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已無(wú)法收回，除了代開(kāi)已預繳稅款不得退稅，當月其余的銷(xiāo)售額是否可以享受免稅政策？

答：企業(yè)無(wú)法將發(fā)票全部聯(lián)次追回的不得申請退稅；企業(yè)當月累計銷(xiāo)售額（含代開(kāi)專(zhuān)票部分的銷(xiāo)售額）不超過(guò)2萬(wàn)元，其余銷(xiāo)售額可以享受免稅政策。

10.增值稅小規模納稅人，當月已代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，除代開(kāi)部分外其余銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元，但是加上已代開(kāi)專(zhuān)票部分預繳的稅款后超過(guò)2萬(wàn)元了，除代開(kāi)之外的銷(xiāo)售是否符合免稅條件？

答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》（財稅[2013]52號）規定：……自2013年8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；……

因此，企業(yè)是否可以免稅，是根據月銷(xiāo)售額是否超過(guò)2萬(wàn)元來(lái)判定，如果企業(yè)全部增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)2萬(wàn)元，則不得享受此免稅政策。

11.享受銷(xiāo)售蔬菜免稅政策的小規模企業(yè)，除銷(xiāo)售蔬菜之外，還銷(xiāo)售一些生活用品。我們企業(yè)總銷(xiāo)售額超過(guò)2萬(wàn)元了，但是蔬菜本身是免稅的，如果將這部分扣除，生活用品的銷(xiāo)售額則不超過(guò)2萬(wàn)，這部分是否可以享受免稅政策？

答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》（財稅[2013]52號）規定：……自2013年8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；……

另外，增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報銷(xiāo)售額、稽查查補銷(xiāo)售額、納稅評估調整銷(xiāo)售額、稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額。

因此，企業(yè)是否可以免稅，是根據月全部銷(xiāo)售額是否超過(guò)2萬(wàn)元來(lái)判定的。企業(yè)總銷(xiāo)售額超過(guò)2萬(wàn)元不得享受月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元免稅政策，銷(xiāo)售蔬菜部分可繼續享受免稅政策。

12.小規模月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元免稅的企業(yè)，當月代開(kāi)了專(zhuān)用發(fā)票，根據規定將發(fā)票追回并申請退稅。對方企業(yè)將發(fā)票退還給我們后，以什么憑據作為入賬憑據和所得稅前扣除的憑據？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定>的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）第十條規定：銷(xiāo)售免稅貨物不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，法律、法規及國家稅務(wù)總局另有規定的除外。

因此，企業(yè)享受月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元免稅的政策，不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，收回已代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票后應給對方企業(yè)開(kāi)具其他種類(lèi)的發(fā)票。

13.增值稅小規模企業(yè)月銷(xiāo)售額10300元，如何填寫(xiě)小規模企業(yè)的申報表？

答：第6行“免稅銷(xiāo)售額”欄次填寫(xiě)：“含稅銷(xiāo)售額／(1﹢3％)”＝10000元。

本文關(guān)鍵詞： 小規模納稅人, 銷(xiāo)售額, 免征增值稅, 相關(guān)規定

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