《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)有關(guān)征管問(wèn)題的公告》國家稅務(wù)總局公告2015年第93號【全文廢止】

國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)有關(guān)征管問(wèn)題的公告【全文廢止】

國家稅務(wù)總局公告2015年第93號                          2015.12.25

【全文廢止：依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實(shí)施商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》國家稅務(wù)總局公告2017年第17號】

為貫徹落實(shí)《財政部國家稅務(wù)總局保監會(huì )關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)的通知》（財稅〔2015〕126號），現就商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)有關(guān)征管問(wèn)題公告如下：

一、試點(diǎn)地區個(gè)人購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品支出，可以按照財稅〔2015〕126號文件規定的標準在個(gè)人所得稅前據實(shí)扣除。試點(diǎn)地區個(gè)人購買(mǎi)其他商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出不得稅前扣除。

二、有扣繳義務(wù)人的個(gè)人自行購買(mǎi)、單位統一組織為員工購買(mǎi)或者單位和個(gè)人共同負擔購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，扣繳義務(wù)人在填報《扣繳個(gè)人所得稅報告表》或《特定行業(yè)個(gè)人所得稅年度申報表》時(shí)，應將當期扣除的個(gè)人購買(mǎi)商業(yè)健康保險支出金額填至稅前扣除項目“其他”列中，并同時(shí)填報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》（見(jiàn)附件）。

其中，個(gè)人自行購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，應當及時(shí)向扣繳義務(wù)人提供保單憑證。

三、個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨資和合伙企業(yè)投資者自行購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品支出，預繳申報填報《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報表（A表）》、年度申報填報《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報表（B表）》時(shí)，應將稅前扣除的支出金額填至“投資者減除費用”行，并同時(shí)填報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》。

四、保險公司銷(xiāo)售商業(yè)健康保險產(chǎn)品時(shí)，應在符合稅收優(yōu)惠條件的保單上注明稅優(yōu)識別碼。

個(gè)人購買(mǎi)商業(yè)健康保險未獲得稅優(yōu)識別碼的，其支出金額不得稅前扣除。

五、非試點(diǎn)地區個(gè)人購買(mǎi)商業(yè)健康保險產(chǎn)品不適用財稅〔2015〕126號文件相關(guān)個(gè)人所得稅政策。

六、本公告所稱(chēng)稅優(yōu)識別碼，是指為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險保單的唯一性、真實(shí)性和有效性，由商業(yè)健康保險信息平臺按照“一人一單一碼”的原則對投保人進(jìn)行校驗后，下發(fā)給保險公司，并在保單上打印的數字識別碼。

七、本公告自2016年1月1日起施行。

特此公告。

附件：商 業(yè)健 康保險稅 前扣除情 況明細表及填 報說(shuō)明
 

國家稅務(wù)總局

2015年12月25日

 

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)有關(guān)征管問(wèn)題的公告》的解讀

國家稅務(wù)總局辦公廳                   2015年12月30日

為落實(shí)商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅政策，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》）。為方便納稅人理解，現對《公告》中主要問(wèn)題解讀如下：

一、《公告》出臺的背景

根據國務(wù)院常務(wù)會(huì )議精神，財政部、國家稅務(wù)總局、保監會(huì )聯(lián)合下發(fā)了《財政部 國家稅務(wù)總局 保監會(huì )關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)的通知》（財稅〔2015〕126號），自2016年1月1日起，對全國31個(gè)試點(diǎn)城市的個(gè)人購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險支出，允許其在一定額度內進(jìn)行稅前扣除。為便于納稅人及時(shí)享受政策、規范納稅申報和降低扣繳義務(wù)人稅收風(fēng)險，稅務(wù)總局制定發(fā)布了《公告》，進(jìn)一步明確了申報表填報的有關(guān)要求。

二、《公告》的主要內容

（一）商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)的適用范圍

由于政策尚在試點(diǎn)階段，目前還不能在全國范圍內普遍適用。根據財稅〔2015〕126號文件的有關(guān)規定，允許稅前扣除符合規定的商業(yè)健康保險支出的個(gè)人主要是指，試點(diǎn)地區取得工資薪金所得或連續性勞務(wù)報酬所得的個(gè)人，以及個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨資和合伙企業(yè)投資者。因此，《公告》進(jìn)一步明確，試點(diǎn)地區個(gè)人購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，可以按照財稅〔2015〕126號文件規定的標準在個(gè)人所得稅前據實(shí)扣除。

（二）納稅申報的有關(guān)要求

為便于扣繳義務(wù)人、個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨資和合伙企業(yè)投資者納稅申報，《公告》對個(gè)人購買(mǎi)符合規定的健康保險支出稅前扣除，仍沿用原納稅申報表，但納稅人或扣繳義務(wù)人在納稅申報時(shí)，需要附報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》，載明購買(mǎi)商業(yè)健康保險支出的明細信息。
具體填寫(xiě)要求按照《公告》有關(guān)規定執行。

（三）“稅優(yōu)識別碼”的使用

“稅優(yōu)識別碼”由商業(yè)健康保險信息平臺按照“一人一單一碼”的原則對投保人進(jìn)行校驗后，下發(fā)給保險公司，并由保險公司在保單上打印，是納稅人據以扣稅的重要憑據。試點(diǎn)地區的納稅人在稅前扣除商業(yè)健康保險支出時(shí)，均需提供“稅優(yōu)識別碼”。

（四）《公告》的執行時(shí)間

《公告》自2016年1月1日起施行。

本文關(guān)鍵詞： 國家稅務(wù)總局, 商業(yè)健康保險, 個(gè)人所得稅, 政策, 試點(diǎn), 有關(guān)征管問(wèn)題, 公告, 國家稅務(wù)總局公告, 2015年, 第93號

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