《國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈湖南省稅務(wù)注銷(xiāo)管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局公告2021年第1號）

《國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈湖南省稅務(wù)注銷(xiāo)管理辦法〉的公告》








國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局公告2021年第1號

為了進(jìn)一步規范全省稅務(wù)注銷(xiāo)管理，優(yōu)化稅務(wù)注銷(xiāo)辦理程序，防范稅務(wù)注銷(xiāo)風(fēng)險，國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局制定了《湖南省稅務(wù)注銷(xiāo)管理辦法》，現予以發(fā)布，自2021年4月1日起施行，有效期5年。

特此公告。





 

國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局

2021年1月22日




 

湖南省稅務(wù)注銷(xiāo)管理辦法





 

第一章 總 則

第一條 根據《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》《稅務(wù)登記管理辦法》以及“多證合一”和“兩證整合”登記制度改革有關(guān)規定，按照“放管服”改革和注銷(xiāo)便利化改革有關(guān)要求，為進(jìn)一步規范稅務(wù)注銷(xiāo)管理，優(yōu)化稅務(wù)注銷(xiāo)辦理程序，防范稅務(wù)注銷(xiāo)風(fēng)險，結合我省實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱(chēng)稅務(wù)注銷(xiāo)是指納稅人和扣繳義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“納稅人”)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記或清稅申報的活動(dòng)。

注銷(xiāo)稅務(wù)登記主要適用于未領(lǐng)取加載統一社會(huì )信用代碼證照的納稅人向其批準設立機關(guān)辦理注銷(xiāo)前，依法向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的情形。主管稅務(wù)機關(guān)核實(shí)納稅申報、稅款繳納等情況后，核準注銷(xiāo)并出具《稅務(wù)事項通知書(shū)》(注銷(xiāo)稅務(wù)登記通知)。

清稅申報主要適用于已領(lǐng)取加載統一社會(huì )信用代碼證照的納稅人向其批準設立機關(guān)辦理注銷(xiāo)前，依法向主管稅務(wù)機關(guān)申報清稅的情形。主管稅務(wù)機關(guān)分類(lèi)辦理清稅申報后，辦結清稅并出具《清稅證明》。

第三條 稅務(wù)注銷(xiāo)遵循權責明晰、便利高效、風(fēng)險防范的基本原則。

權責明晰原則，主要是指明晰征納雙方辦理稅務(wù)注銷(xiāo)的權責關(guān)系，稅務(wù)機關(guān)、納稅人均依法履行法定的權利和義務(wù)。納稅人在提交申請前，應自主履行完成資料報送、納稅申報、結清稅款等所有涉稅義務(wù)。稅務(wù)機關(guān)在受理申請后，應嚴格履行注銷(xiāo)審核、即時(shí)辦結、限時(shí)辦結、調查核實(shí)等稅收職責。

便利高效原則，主要是指稅務(wù)機關(guān)按照“放管服”改革要求，不斷優(yōu)化稅務(wù)注銷(xiāo)流程，提升稅務(wù)注銷(xiāo)辦理效率，增強納稅人申請辦理稅務(wù)注銷(xiāo)的透明度和可預期性，為守法守信納稅人提供更加便捷高效的稅收行政服務(wù)。

風(fēng)險防范原則，主要是指稅務(wù)機關(guān)在日常工作中，應強化稅源監管，依法征收管理，防范稅收風(fēng)險，實(shí)現夯實(shí)征管基礎、加強日常管理與便利稅務(wù)注銷(xiāo)的有機結合。在注銷(xiāo)審核中，應充分運用信息化手段查找涉稅疑點(diǎn)，提升工作效率，重點(diǎn)針對違法失信納稅人加強調查核實(shí)和依法處理，增強稅收執法剛性，維護良好稅收秩序。

第四條 納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及在湖南省內改變主管稅務(wù)機關(guān)的，通過(guò)信息變更辦理，不需辦理稅務(wù)注銷(xiāo)。

第五條 納稅人在接受稅務(wù)機關(guān)實(shí)施特別納稅調查調整或稅務(wù)檢查(含稅務(wù)稽查)期間，主管稅務(wù)機關(guān)不予辦理稅務(wù)注銷(xiāo)，待調查結案后方可辦理稅務(wù)注銷(xiāo)。


 

第二章 申 請

第六條 稅務(wù)注銷(xiāo)申請是指納稅人向稅務(wù)機關(guān)說(shuō)明注銷(xiāo)理由，提出注銷(xiāo)申請的活動(dòng)。

納稅人應在規定期限內提出稅務(wù)注銷(xiāo)申請，按照規定要求提交資料，并自主確認或聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)協(xié)助確認是否存在未辦事項。經(jīng)確認存在未辦事項的，應及時(shí)辦結未辦事項。

未辦事項主要是指納稅人應辦但未辦理或在辦但未辦結的涉稅事項。

第七條 納稅人發(fā)生下列情形之一的，應在規定期限內向主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳申請辦理稅務(wù)注銷(xiāo)：

(一)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應當在向市場(chǎng)監督管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷(xiāo)前申請辦理稅務(wù)注銷(xiāo);

(二)按規定不需要在市場(chǎng)監督管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，但經(jīng)有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止的，應當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內申請辦理稅務(wù)注銷(xiāo);

(三)被市場(chǎng)監督管理機關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照或者被其他機關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的，應當自營(yíng)業(yè)執照被吊銷(xiāo)或者被撤銷(xiāo)登記之日起15日內申請辦理稅務(wù)注銷(xiāo);

(四)納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及跨省改變主管稅務(wù)機關(guān)的，應當在向市場(chǎng)監管機關(guān)或其他機關(guān)申請辦理變更、注銷(xiāo)前或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，向遷出地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)注銷(xiāo);

(五)境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)，項目完工、離開(kāi)中國的，應當在項目完工、離開(kāi)中國前15日內，申請辦理稅務(wù)注銷(xiāo);

(六)外國企業(yè)常駐代表機構駐在期屆滿(mǎn)、提前終止業(yè)務(wù)活動(dòng)的，應當在駐在期屆滿(mǎn)、提前終止業(yè)務(wù)活動(dòng)前申請辦理稅務(wù)注銷(xiāo);

(七)非境內注冊居民企業(yè)經(jīng)稅務(wù)總局確認終止居民身份的，應當自收到主管稅務(wù)機關(guān)書(shū)面通知之日起15日內申請辦理稅務(wù)注銷(xiāo)。

第八條 納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳申請辦理稅務(wù)注銷(xiāo)前，應自主辦結以下事項：

(一)辦理各稅種(含基金費，下同)的納稅申報，結清應繳稅費款(含欠繳稅費款)、滯納金和罰款;

(二)企業(yè)所得稅納稅人在年度中清稅注銷(xiāo)的，應當按規定辦理當期企業(yè)所得稅年度匯算清繳;需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的納稅人，應按規定辦理企業(yè)所得稅清算申報，就其清算所得向主管稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅;需要進(jìn)行土地增值稅清算的納稅人，應當按規定辦理土地增值稅清算;納稅人跨區域經(jīng)營(yíng)的，應當按照規定結清經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機關(guān)的應納稅款以及其他涉稅事項;

(三)適用“按預征率計算預繳稅款方式”或“按累計銷(xiāo)售收入比例分配稅款方式”繳納增值稅的跨地區經(jīng)營(yíng)總分支機構納稅人，辦理分支機構注銷(xiāo)時(shí)應當先取消該分支機構的增值稅繳稅方式認定;納稅人具有出口退(免)稅備案的，應當先申請撤回出口退(免)稅備案;

(四)總分機構納稅人登記有分支機構的，應當先辦理分支機構注銷(xiāo)稅務(wù)登記;

(五)應由納稅人自主辦理的其他未辦事項。

第九條 個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳申請辦理稅務(wù)注銷(xiāo)前，其個(gè)人投資者應當按規定辦理當期個(gè)人所得稅匯算清繳。個(gè)體工商戶(hù)向主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳申請辦理稅務(wù)注銷(xiāo)前，應當按規定結清經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅有關(guān)納稅事宜。

第十條 納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳申請辦理稅務(wù)注銷(xiāo)時(shí)，應按規定提交下列資料：

(一)《注銷(xiāo)稅務(wù)登記申請審批表》或《清稅申請表》;

(二)經(jīng)辦人身份證件、《稅務(wù)登記證》正(副)本、《臨時(shí)稅務(wù)登記證》正(副)本和《發(fā)票領(lǐng)用簿》;

(三)市場(chǎng)監督管理部門(mén)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照決定原件(復印件);

(四)上級主管部門(mén)批復文件或董事會(huì )決議原件(復印件);

(五)項目完工證明、驗收證明等相關(guān)文件原件(復印件);

(六)未驗舊的發(fā)票、未使用完的發(fā)票及稅控專(zhuān)用設備;

(七)破產(chǎn)企業(yè)應當提交人民法院終結破產(chǎn)程序裁定書(shū)。

對已進(jìn)行實(shí)名認證的納稅人，免予提供以下證件、資料：

(一)經(jīng)辦人身份證件、《稅務(wù)登記證》正(副)本、《臨時(shí)稅務(wù)登記證》正(副)本和《發(fā)票領(lǐng)用簿》;

(二)市場(chǎng)監督管理部門(mén)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照決定原件(復印件);

(三)上級主管部門(mén)批復文件或董事會(huì )決議原件(復印件);

(四)項目完工證明、驗收證明等相關(guān)文件原件(復印件)。

第十一條 已在市場(chǎng)監督管理機關(guān)領(lǐng)取加載統一社會(huì )信用代碼證照且符合下列情形之一的，納稅人可直接向市場(chǎng)監督管理機關(guān)提出簡(jiǎn)易注銷(xiāo)申請，無(wú)需到稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行清稅申報，免予到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅證明。

(一)未在稅務(wù)機關(guān)辦理過(guò)涉稅事宜的納稅人。

(二)在稅務(wù)機關(guān)辦理過(guò)涉稅事宜，但未領(lǐng)用發(fā)票、無(wú)欠稅費(滯納金)及罰款的納稅人。

市場(chǎng)監督管理機關(guān)通過(guò)省級信息共享平臺向稅務(wù)機關(guān)傳輸簡(jiǎn)易注銷(xiāo)申請信息，稅務(wù)機關(guān)核實(shí)后通過(guò)省級信息共享平臺向市場(chǎng)監督管理機關(guān)反饋異議情況信息，協(xié)同辦理簡(jiǎn)易注銷(xiāo)。

第十二條 未在市場(chǎng)監督管理機關(guān)領(lǐng)取加載統一社會(huì )信用代碼證照的納稅人需要注銷(xiāo)的，應在規定期限內向主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳申請辦理稅務(wù)注銷(xiāo)。


 

第三章 受 理

第十三條 稅務(wù)注銷(xiāo)受理是指稅務(wù)機關(guān)接到納稅人稅務(wù)注銷(xiāo)申請時(shí)依法受理和辦理相關(guān)事項的活動(dòng)。

主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳在受理稅務(wù)注銷(xiāo)申請前，應提醒納稅人辦結未辦事項，輔導納稅人依法提交、補正資料。

主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)注銷(xiāo)應實(shí)行“一窗受理、內部流轉、限時(shí)辦結、窗口出件”的辦稅服務(wù)模式。

第十四條 主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳在受理納稅人稅務(wù)注銷(xiāo)申請前，辦稅服務(wù)廳工作人員應在稅收征管信息化系統內查詢(xún)其是否屬于管轄范圍、是否已認定為非正常戶(hù)、是否存在未辦事項;受理個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)注銷(xiāo)申請前，應當確認其個(gè)人投資者是否辦理個(gè)人所得稅匯算清繳等。

納稅人不屬于管轄范圍的，應當告知納稅人向有管轄權的稅務(wù)機關(guān)申請稅務(wù)注銷(xiāo)。

納稅人已認定為非正常戶(hù)的，應督促其就逾期未申報行為接受處罰、繳納罰款，并補辦納稅申報。存在欠稅的，依法追征稅款及滯納金。

納稅人存在未辦事項的，應一次性告知全部未辦事項內容，制作《稅務(wù)事項通知書(shū)》(未辦事項通知)送達納稅人。

個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)個(gè)人投資者未辦理個(gè)人所得稅匯算清繳的，應告知企業(yè)督促其個(gè)人投資者履行個(gè)人所得稅匯算清繳義務(wù)。

第十五條 主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳核對納稅人稅務(wù)注銷(xiāo)申請資料時(shí)，應按照以下情況分別處理：

(一)納稅人稅務(wù)注銷(xiāo)申請提交資料齊全、符合法定形式的，予以受理;

(二)納稅人稅務(wù)注銷(xiāo)申請提交資料涉及的有關(guān)內容可以當場(chǎng)補正的，輔導納稅人當場(chǎng)補正后予以受理;

(三)納稅人稅務(wù)注銷(xiāo)申請提交資料不齊全或不符合法定形式的，一次性告知納稅人需補正的內容，制作《稅務(wù)事項通知書(shū)》(補正通知)。

 

第四章 即 辦

第十六條 稅務(wù)注銷(xiāo)即辦是指稅務(wù)機關(guān)受理納稅人稅務(wù)注銷(xiāo)申請后，確認符合即辦條件，由主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳當場(chǎng)辦結稅務(wù)注銷(xiāo)，即時(shí)出具稅務(wù)注銷(xiāo)文書(shū)的行為。

第十七條 符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳在稅收征管信息化系統內確認無(wú)未辦事項后，當場(chǎng)辦結稅務(wù)注銷(xiāo)，即時(shí)出具注銷(xiāo)或清稅文書(shū)：

(一)未在稅務(wù)機關(guān)辦理過(guò)涉稅事宜的納稅人;

(二)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、未領(lǐng)用發(fā)票、無(wú)欠稅費(滯納金)及罰款的納稅人;

(三)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無(wú)欠稅費(滯納金)及罰款、已繳銷(xiāo)增值稅發(fā)票及稅控專(zhuān)用設備，且納稅信用級別為A級和B級的納稅人;

(四)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無(wú)欠稅費(滯納金)及罰款、已繳銷(xiāo)增值稅發(fā)票及稅控專(zhuān)用設備，且控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人;

(五)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無(wú)欠稅費(滯納金)及罰款、已繳銷(xiāo)增值稅發(fā)票及稅控專(zhuān)用設備，且屬省級人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會(huì )等機構認定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng )辦的企業(yè);

(六)未納入納稅信用級別評價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶(hù);

(七)未達到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人;

(八)經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)，持人民法院終結破產(chǎn)程序裁定書(shū)向稅務(wù)機關(guān)申請稅務(wù)注銷(xiāo)的納稅人。

第十八條 凡符合稅務(wù)注銷(xiāo)即辦條件的納稅人，若資料不齊，可采取“承諾制”容缺辦理，稅務(wù)機關(guān)可在其作出承諾后，即時(shí)出具清稅文書(shū)。對于在承諾的時(shí)限內未履行承諾的納稅人，稅務(wù)機關(guān)有權將其法定代表人、財務(wù)負責人納入納稅信用D級管理。

第十九條 凡符合稅務(wù)注銷(xiāo)即辦條件且經(jīng)確認無(wú)未辦事項的，主管稅務(wù)機關(guān)在受理稅務(wù)注銷(xiāo)申請后，應嚴格按照即辦程序在辦稅服務(wù)廳當場(chǎng)辦結。


 

第五章 限 辦

第二十條 稅務(wù)注銷(xiāo)限辦是指稅務(wù)機關(guān)受理納稅人稅務(wù)注銷(xiāo)申請后，確認不屬于即辦范圍，需由主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳傳遞至稅源管理部門(mén)依法核實(shí)納稅申報、稅款繳納情況或清稅申報情況，并在規定時(shí)限內辦結稅務(wù)注銷(xiāo)，出具稅務(wù)注銷(xiāo)文書(shū)的行為。

第二十一條 凡不屬于稅務(wù)注銷(xiāo)即辦范圍的注銷(xiāo)申請，主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳應于受理的當天將相應資料和信息傳遞至稅源管理部門(mén)。

第二十二條 稅源管理部門(mén)通過(guò)稅收征管信息化系統核實(shí)納稅人納稅申報、稅款繳納情況，重點(diǎn)核實(shí)納稅人欠繳稅費及滯納金情況。

對于稅收風(fēng)險管理子系統存在疑點(diǎn)或日常管理過(guò)程中已掌握涉稅風(fēng)險信息，決定下戶(hù)現場(chǎng)進(jìn)行調查巡查的，稅務(wù)人員應按規定報稅源管理部門(mén)主要負責人同意后，方可進(jìn)行稅務(wù)注銷(xiāo)調查巡查。調查巡查結果應當及時(shí)反饋稅源管理部門(mén)主要負責人。

第二十三條 稅源管理部門(mén)(分局、所、股)主要負責人對已辦結所有應辦事項的納稅人稅務(wù)注銷(xiāo)限辦程序進(jìn)行終審，并將終審結果推送至辦稅服務(wù)廳，辦稅服務(wù)廳工作人員根據終審結果及時(shí)向納稅人出具稅務(wù)注銷(xiāo)文書(shū)。

第二十四條 主管稅務(wù)機關(guān)稅源管理部門(mén)在辦理稅務(wù)注銷(xiāo)過(guò)程中，發(fā)現納稅人有下列情形之一的，中止稅務(wù)注銷(xiāo)程序，并及時(shí)告知納稅人：

(一)涉嫌逃避繳納稅款、騙取出口退稅、虛開(kāi)發(fā)票、非法制售或偽造發(fā)票等，需要移交稅務(wù)稽查處理的;

(二)需要實(shí)施反避稅調查的;

(三)需要進(jìn)行特別納稅調整的;

(四)納稅人有欠稅費(滯納金)未繳納的;

(五)經(jīng)依法核實(shí)納稅申報、稅款繳納情況或清稅申報情況后，作出相關(guān)處理決定，但納稅人不履行相應義務(wù)的;

(六)其他法定中止稅務(wù)注銷(xiāo)程序的情形。

第二十五條 在稅務(wù)注銷(xiāo)過(guò)程中有下列情形之一的，稅務(wù)注銷(xiāo)程序終止：

(一)納稅人主動(dòng)申請終止稅務(wù)注銷(xiāo)程序的;

(二)納稅人查無(wú)下落，無(wú)法實(shí)施稅務(wù)注銷(xiāo)的;

(三)注銷(xiāo)中止時(shí)間超過(guò)20天仍無(wú)法恢復注銷(xiāo)流程的;

(四)其他法定稅務(wù)注銷(xiāo)程序終止的情形。

第二十六條 增值稅一般納稅人的稅務(wù)注銷(xiāo)限辦，一般應于受理之日起10個(gè)工作日內辦結。增值稅小規模納稅人、個(gè)體工商戶(hù)和其他納稅人的稅務(wù)注銷(xiāo)限辦，一般應于受理之日起5個(gè)工作日內辦結。如國家稅務(wù)總局對上述辦理期限另有規定的，從其規定。


 

第六章 附 則

第二十七條 本辦法所稱(chēng)稅源管理部門(mén)是指直接承擔基礎管理和日常征收服務(wù)事項的機構和部門(mén)，主要包括省、市局第二稅務(wù)分局，縣市區局稅源管理股、屬地稅務(wù)分局(所)等，不包括未直接承擔基礎管理和日常征收服務(wù)事項的縣市區局稅源管理股。

第二十八條 本辦法所稱(chēng)稅收征管信息化系統包括金稅三期稅收管理系統、自然人稅收管理系統、增值稅發(fā)票管理系統、金稅三期稅收風(fēng)險管理子系統、一戶(hù)式征管查詢(xún)分析平臺等信息化系統。

第二十九條 已辦理臨時(shí)稅務(wù)登記納稅人的稅務(wù)注銷(xiāo)按照本辦法執行。

第三十條 本辦法自2021年4月1日起施行，有效期5年。

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