湘高法發(fā)〔2021〕7號《湖南省高級人民法院國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于便利企業(yè)破產(chǎn)涉稅事項辦理助推營(yíng)商環(huán)境優(yōu)化的意見(jiàn)》

湖南省高級人民法院 國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局印發(fā)《關(guān)于便利企業(yè)破產(chǎn)涉稅事項辦理助推營(yíng)商環(huán)境優(yōu)化的意見(jiàn)》的通知






湘高法發(fā)〔2021〕7號

全省各級人民法院，各市州(縣市區)稅務(wù)局:

現將《湖南省高級人民法院國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于便利企業(yè)破產(chǎn)涉稅事項辦理助推營(yíng)商環(huán)境優(yōu)化的意見(jiàn)》印發(fā)給你們，請結合本地實(shí)際，認真貫徹執行。





 

湖南省高級人民法院

國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局

2021年3月26日

關(guān)于便利企業(yè)破產(chǎn)涉稅事項辦理助推營(yíng)商環(huán)境優(yōu)化的意見(jiàn)

為持續優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，充分發(fā)揮破產(chǎn)制度在規范市場(chǎng)主體退出、促進(jìn)資源優(yōu)化配置方面的重要作用，確保稅收債權依法清收，根據《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規規定，湖南省高級人民法院會(huì )同國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局結合我省實(shí)際情況深入溝通研究后，特發(fā)布如下意見(jiàn):

一、優(yōu)化稅收征管流程

(一)稅務(wù)信息查詢(xún)

債務(wù)人進(jìn)入破產(chǎn)程序后，管理人可選擇登錄湖南省電子稅務(wù)局或到辦稅服務(wù)廳現場(chǎng)辦理的方式，查詢(xún)債務(wù)人納稅申報、稅費繳納和接受處罰等涉稅信息。

網(wǎng)上辦理查詢(xún)業(yè)務(wù)的，管理人以債務(wù)人身份登錄湖南省電子稅務(wù)局，申請查詢(xún)。

現場(chǎng)辦理查詢(xún)業(yè)務(wù)的，管理人負責人應持人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書(shū)、指定管理人的決定書(shū)、本人有效身份證件的原件和復印件(原件查驗后退回)，到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳申請查詢(xún)。管理人負責人授權他人辦理的，應持人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書(shū)、指定管理人的決定書(shū)、管理人負責人的有效身份證件復印件、經(jīng)辦人員有效身份證原件和復印件(原件查驗后退回)、由管理人負責人簽章的授權委托書(shū)，填寫(xiě)《涉稅信息查詢(xún)申請表》，到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳申請查詢(xún)。

由于特殊情況無(wú)法提供裁定書(shū)、決定書(shū)原件的，可提供復印件，但需同時(shí)出具情況說(shuō)明并加蓋管理人負責人的簽章。

主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳應當協(xié)助管理人辦理查詢(xún)。特殊情況需要延后回復的，原則上不得超過(guò)3個(gè)工作日。

(二)稅務(wù)咨詢(xún)

管理人可以聘請具有財務(wù)核算和辦稅能力的專(zhuān)業(yè)人員核算應納稅款，對需要向主管稅務(wù)機關(guān)提出稅收政策咨詢(xún)的，可以通過(guò)12366 納稅服務(wù)熱線(xiàn)、辦稅服務(wù)廳現場(chǎng)咨詢(xún)窗口、相關(guān)稅務(wù)人員等渠道進(jìn)行咨詢(xún)。

(三)非正常戶(hù)處理

主管稅務(wù)機關(guān)在稅收債權(包括稅務(wù)機關(guān)征收的社會(huì )保險費及非稅收入，下同)申報時(shí)，如發(fā)現債務(wù)人在稅收征管信息化系統內的納稅人狀態(tài)為“非正常”，及時(shí)通知管理人在債權申報截止日前到主管稅務(wù)機關(guān)接受逾期申報的稅務(wù)處罰，并將罰款按照法律規定進(jìn)行債權申報。

(四)納稅申報

管理人據實(shí)補辦人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前企業(yè)未辦理的納稅申報，未發(fā)現企業(yè)有應稅申報內容的，可暫按零申報補辦納稅申報。人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前，企業(yè)發(fā)生稅收違法行為應當給予行政處理和處罰的，主管稅務(wù)機關(guān)依法作出行政處理和處罰決定，并將企業(yè)應補繳稅費(包括稅務(wù)機關(guān)征收的社會(huì )保險費及非稅收入，下同).滯納金和罰款按照法律規定進(jìn)行債權申報，依法受償。

人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后， 經(jīng)人民法院許可或債權人會(huì )議決議，企業(yè)因繼續營(yíng)業(yè)或者因破產(chǎn)財產(chǎn)的管理、使用、拍賣(mài)、變現所產(chǎn)生的應當由企業(yè)繳納的稅費，管理人以企業(yè)名義按規定申報納稅，相關(guān)稅費依法按照共益債務(wù)或者破產(chǎn)費用，由破產(chǎn)財產(chǎn)隨時(shí)清償，主管稅務(wù)機關(guān)無(wú)需另行申報債權，由管理人代為申報繳納。

(五)優(yōu)化發(fā)票領(lǐng)用

人民法院指定管理人之日起，管理人應按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規定，妥善管理和使用發(fā)票。在破產(chǎn)程序中因履行合同、處置債務(wù)人財產(chǎn)或者繼續營(yíng)業(yè)確需使用發(fā)票的，管理人可以使用債務(wù)人的原有發(fā)票，債務(wù)人沒(méi)有發(fā)票的，管理人可以企業(yè)的名義按規定向主管稅務(wù)機關(guān)申領(lǐng)開(kāi)具發(fā)票或者代開(kāi)發(fā)票。

在破產(chǎn)程序中，發(fā)現債務(wù)人的稅控設備、發(fā)票等在接管前有丟失情形的，應當及時(shí)向主管稅務(wù)機關(guān)報備，按照規定進(jìn)行掛失、接受處罰、補辦等。主管稅務(wù)機關(guān)應當將因丟失稅控設備、發(fā)票等產(chǎn)生的罰款進(jìn)行債權申報。

(六)清算期間企業(yè)所得稅處理

在法院裁定受理破產(chǎn)申請后，企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應進(jìn)行企業(yè)所得稅的清算，以整個(gè)清算期間作為一個(gè)獨立的納稅年度，計算清算所得并進(jìn)行清算所得稅申報。管理人應對清算事項按規定報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

(七)優(yōu)化稅務(wù)注銷(xiāo)

管理人在向市場(chǎng)監督管理部門(mén)申請企業(yè)注銷(xiāo)登記前應當持人民法院終結破產(chǎn)程序裁定書(shū)向稅務(wù)機關(guān)辦結稅務(wù)注銷(xiāo)手續,稅務(wù)機關(guān)應即時(shí)出具清稅文書(shū)，予以稅務(wù)注銷(xiāo)，并按照有關(guān)規定核銷(xiāo)“死欠”。

各市州(縣市區)稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳的注銷(xiāo)窗口負責企業(yè)破產(chǎn)清算業(yè)務(wù)，實(shí)現專(zhuān)窗受理，專(zhuān)人負責，一窗通辦。

二、支持企業(yè)破產(chǎn)重整

(八)優(yōu)化稅務(wù)信息變更

企業(yè)在重整過(guò)程中因引進(jìn)戰略投資人等原因確需辦理登記信息變更的，向市場(chǎng)監督管理部門(mén)申報辦理變更登記，稅務(wù)機關(guān)接收市場(chǎng)監督管理部門(mén)變更信息，經(jīng)企業(yè)確認后即時(shí)更新相關(guān)信息。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地、財務(wù)負責人等非市場(chǎng)監管部門(mén)登記信息發(fā)生變化的，企業(yè)直接向主管稅務(wù)機關(guān)申報變更。企業(yè)因原法定代表人犯罪等列入重大風(fēng)險防控企業(yè)名單，導致企業(yè)重整時(shí)無(wú)法辦理稅務(wù)信息變更的，可由管理人以企業(yè)名義辦理稅務(wù)信息變更。

(九)優(yōu)化納稅信用修復

重整或和解程序中，稅務(wù)機關(guān)依法受償后，管理人或重整企業(yè)可持人民法院批準重整計劃或認可和解協(xié)議的裁定書(shū)、重整計劃、管理人出具的監督報告的原件和復印件(原件查驗后退回)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出納稅信用修復申請。重整企業(yè)由于特殊情況無(wú)法提供裁定書(shū)、重整計劃、監督報告原件的，可提供復印件，但需同時(shí)出具情況說(shuō)明并加蓋重整企業(yè)法定代表人或負責人的簽章。主管稅務(wù)機關(guān)應在受理納稅信用修復申請之日起10個(gè)工作日內完成審核，并反饋信用修復結果。

已被公布重大稅收違法失信案件信息的.上述破產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認后，停止公布并從公告欄中撤出，并將相關(guān)情況及時(shí)通知實(shí)施聯(lián)合懲戒和管理的部門(mén)。有關(guān)部門(mén)應當依據各自法定職責，按照法律法規和有關(guān)規定解除懲戒，保障企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)和后續發(fā)展。

稅務(wù)機關(guān)可充分運用與銀行間的納稅信用應用機制，將評價(jià)結果經(jīng)重整企業(yè)授權后向相關(guān)銀行開(kāi)放查詢(xún)。

三、依法給予稅收優(yōu)惠

(十)破產(chǎn)清算程序中的優(yōu)惠

依法進(jìn)入破產(chǎn)清算程序的企業(yè)資產(chǎn)不足以清償全部或者部分到期債務(wù)，其房產(chǎn)土地閑置不用的，可以在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，按現行規定向主管稅務(wù)機關(guān)申請房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅困難減免。

(十一)破產(chǎn)重整、和解程序中的優(yōu)惠

企業(yè)在破產(chǎn)過(guò)程中，實(shí)施資產(chǎn)重組，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權、負債和勞動(dòng)力一并轉讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的貨物、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權轉讓符合規定條件的，不征收增值稅。

破產(chǎn)企業(yè)重整、和解過(guò)程中發(fā)生的債務(wù)重組所得，符合規定條件的，可以適用特殊性稅務(wù)處理。

企業(yè)在破產(chǎn)過(guò)程中，符合規定條件的，可享受改制重組有關(guān)契稅、土地增值稅、印花稅等優(yōu)惠政策。在破產(chǎn)程序中,如破產(chǎn)企業(yè)涉稅事項符合核定征收條件的，稅務(wù)機關(guān)可依法進(jìn)行核定征收。

四、依法清收稅收債權

(十二)限時(shí)辦結債權申報

管理人應當在接受人民法院指定后，在破產(chǎn)程序法定期限或人民法院指定期限內，書(shū)面通知已知主管稅務(wù)機關(guān)申報稅收債權。管理人無(wú)法確定主管稅務(wù)機關(guān)的，應書(shū)面通知設區的市級稅務(wù)機關(guān)協(xié)助通知主管稅務(wù)機關(guān)。

稅務(wù)機關(guān)應當自收到管理人的債權申報通知之日起15個(gè)工作日內，向管理人申報企業(yè)所欠稅費(包括稅務(wù)機關(guān)征收的社會(huì )保險費及非稅收入)、滯納金及罰款。因特別納稅調整產(chǎn)生的利息,也應一并申報。未在債權申報期限內申報的稅收債權,可以在破產(chǎn)財產(chǎn)最后分配前補充申報。稅務(wù)機關(guān)申報稅務(wù)債權時(shí)，應當列明所申報債權的稅費種(包括稅務(wù)機關(guān)征收的社會(huì )保險費及非稅收入)、稅費率(征收率)、性質(zhì)以及計算依據，涉及滯納金的,應當列明計算滯納金的稅費種、計算金額、計算時(shí)間起止，同時(shí)，應提供收取債權分配款的賬號。

通過(guò)郵寄方式的，接收和申報日期均以郵戳日期為準。

(十三)稅收債權核對

企業(yè)對主管稅務(wù)機關(guān)申報的稅收債權有異議的，管理人應及時(shí)向主管稅務(wù)機關(guān)反饋，主管稅務(wù)機關(guān)收到后應及時(shí)向管理人提供異議部分稅收債權的計算方式和征收依據，以便管理人核對。

五、其他涉稅事項

(十四)稅務(wù)檢查

企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)程序后，稅務(wù)機關(guān)一般不再啟動(dòng)稅務(wù)檢查程序，但發(fā)現重大違法線(xiàn)索必須查處的情形除外。

(十五)稅務(wù)強制措施處理

稅務(wù)機關(guān)在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前已對企業(yè)財產(chǎn)采取強制措施的，在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后應依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第十九條之規定及時(shí)解除該強制措施。人民法院裁定駁回破產(chǎn)申請，或者依據《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第一百零八條的規定裁定終結破產(chǎn)程序的，原已采取強制措施并已依法解除的，稅務(wù)機關(guān)可按照原順位恢復相關(guān)強制措施。

(十六)管理人的相關(guān)職責

因管理人代表企業(yè)辦理涉稅事項時(shí)未遵守稅收法律、法規，造成企業(yè)未繳或者少繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)責令限期整改。對拒不改正或未勤勉盡責履行代企業(yè)進(jìn)行納稅申報義務(wù)的管理人，主管稅務(wù)機關(guān)可將有關(guān)情況通報人民法院依法予以處理。

本意見(jiàn)自發(fā)布之日起實(shí)施。

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