《云南省貫徹落實(shí)耕地占用稅法實(shí)施辦法》（國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2021年第2號）

關(guān)于發(fā)布《云南省貫徹落實(shí)耕地占用稅法實(shí)施辦法》的公告






國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2021年第2號

為進(jìn)一步保障《中華人民共和國耕地占用稅法》及實(shí)施辦法、云南省第十三屆人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第十二次會(huì )議審議通過(guò)的《云南省人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )關(guān)于云南省耕地占用稅適用稅額的決定》在云南省的貫徹落實(shí)，省稅務(wù)局、省財政廳、省發(fā)展改革委、省自然資源廳、省生態(tài)環(huán)境廳、省農業(yè)農村廳、省水利廳制定了《云南省貫徹落實(shí)耕地占用稅法實(shí)施辦法》，經(jīng)省人民政府同意現予印發(fā)，自公告之日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局

云南省財政廳

云南省發(fā)展和改革委員會(huì )

云南省自然資源廳

云南省生態(tài)環(huán)境廳

云南省農業(yè)農村廳

云南省水利廳

2021年4月12日

云南省貫徹落實(shí)耕地占用稅法實(shí)施辦法

第一條 為貫徹落實(shí)《中華人民共和國耕地占用稅法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《耕地占用稅法》)、《云南省人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )關(guān)于云南省耕地占用稅適用稅額的決定》(2019年7月25日云南省第十三屆人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第十二次會(huì )議通過(guò)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《云南省耕地占用稅適用稅額的決定》)、《財政部 稅務(wù)總局 自然資源部 農業(yè)農村部 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國耕地占用稅法實(shí)施辦法〉的公告》(財政部公告2019年第81號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《實(shí)施辦法》)，規范耕地占用稅征收管理，結合我省實(shí)際，制定本辦法。

第二條 云南省耕地占用稅適用稅額，按照《耕地占用稅法》、《云南省耕地占用稅適用稅額的決定》規定執行。

第三條 耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門(mén)辦理占用耕地手續的書(shū)面通知當日。

書(shū)面通知直接或者委托送達的，以簽收人在送達回證上簽收或者注明的收件日期為收到時(shí)間;書(shū)面通知郵寄送達的，以?huà)焯柡貓躺献⒚鞯氖占掌跒槭盏饺掌?經(jīng)受送達人同意，書(shū)面通知采取傳真、電子郵件等數據電文方式送達的，數據電文到達收件人指定特定系統的日期為收到日期;書(shū)面通知采取公告方式發(fā)送的，自公告之日起滿(mǎn)30日，即視為收到日期;書(shū)面通知送達人和受送達人為同一人的，以書(shū)面通知落款時(shí)間為收到日期。

第四條 自然資源主管部門(mén)辦理占用耕地手續書(shū)面通知的式樣、編號、內容標準等，由云南省省級自然資源主管部門(mén)統一制定?？h級自然資源主管部門(mén)應當于收到上級自然資源主管部門(mén)農用地轉用批準文件5個(gè)工作日內，按規定辦理占用耕地手續的書(shū)面通知。

第五條 鐵路線(xiàn)路、公路線(xiàn)路、引水工程建設項目永久性占地或者臨時(shí)占地的，對耕地占用稅納稅人的確認，以自然資源主管部門(mén)農用地轉用批準文件和臨時(shí)用地許可文件為準。

第六條 耕地占用稅由應稅土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)負責征收管理。

第七條 以下情形，納稅人應當自收到自然資源主管部門(mén)辦理占用耕地手續的書(shū)面通知之日起30日內，向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納耕地占用稅：

(一)經(jīng)批準占用耕地的;

(二)經(jīng)批準臨時(shí)占用耕地的;

(三)經(jīng)批準改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的。

第八條 具有以下情形的，納稅人應當自相關(guān)部門(mén)認定的占用耕地時(shí)間的當日起30日內，向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納耕地占用稅：

(一)未經(jīng)批準占用耕地的，占用耕地時(shí)間為自然資源主管部門(mén)認定的實(shí)際占用耕地的當日;

(二)未經(jīng)批準改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，占用耕地時(shí)間為自然資源主管部門(mén)認定的改變原占地用途的當日;

(三)因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地屬于稅法所稱(chēng)的非農建設，占用耕地時(shí)間為自然資源、農業(yè)農村、水利或生態(tài)環(huán)境等主管部門(mén)認定的損毀耕地的當日。

第九條 對同一應稅占地項目同時(shí)涉及減征、免征、應征情況的，應當按照占用項目土地總面積或者總建筑面積中減征、免征、應征對應的實(shí)際占用面積分別確定計算，或按其他合理依據來(lái)確定實(shí)際占用面積。

第十條 對利用太陽(yáng)能、地熱能、風(fēng)能等能源項目應稅面積的確定，按以下方法進(jìn)行確定：

(一)對經(jīng)自然資源主管部門(mén)批準占用的永久用地、臨時(shí)用地部分，按照自然資源主管部門(mén)辦理占用耕地手續書(shū)面通知中標明的面積確認。

(二)對未經(jīng)自然資源主管部門(mén)批準的臨時(shí)進(jìn)場(chǎng)道路、廠(chǎng)房、職工宿舍、變電站、光伏板等設施占地及其他設施占地按自然資源主管部門(mén)認定的實(shí)際占地面積確認。

第十一條 對農村居民在規定用地標準以?xún)日加酶匦陆ㄗ杂米≌?，其占地面積以住宅用地所在鄉(鎮)人民政府審核批準面積為準。

第十二條 符合《耕地占用稅法》第七條規定的免征、減征稅收優(yōu)惠政策的，實(shí)行自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存備查的辦理方式，申報時(shí)無(wú)須再向主管稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)減免資料。

納稅人對耕地占用稅優(yōu)惠政策留存備查資料的真實(shí)性、合法性承擔法律責任。

第十三條 除《耕地占用稅法》第二條第二款、第十二條第三款不繳納耕地占用稅情形的占用耕地外，自然資源主管部門(mén)應當按照《耕地占用稅法》第十條第二款的規定，憑耕地占用稅完稅憑證發(fā)放建設用地批準文書(shū)。屬于《耕地占用稅法》第七條規定免稅情形的，自然資源主管部門(mén)憑納稅人在主管稅務(wù)機關(guān)申報完畢并已加蓋章戳的耕地占用稅納稅申報回執發(fā)放建設用地批準文書(shū)。

未履行該規定造成耕地占用稅稅款流失的，自然資源主管部門(mén)應當主動(dòng)配合稅務(wù)機關(guān)追征稅款和滯納金。

第十四條 對納稅人存在《中華人民共和國耕地占用稅法》第十三條第二款規定情形的，稅務(wù)機關(guān)按規定制作耕地占用稅涉稅信息復核認定提請文書(shū)，提請同級自然資源等相關(guān)部門(mén)進(jìn)行復核。自然資源等相關(guān)主管部門(mén)應當自收到稅務(wù)機關(guān)復核申請之日起30內出具書(shū)面復核意見(jiàn)。

第十五條 納稅人未按期依法復墾、修復或未取得自然資源主管部門(mén)會(huì )同有關(guān)行業(yè)管理部門(mén)認定并出具驗收合格確認文書(shū)的，不予退還已繳耕地占用稅。

第十六條 納稅人應當提供而未提供占地類(lèi)型、占地面積和占地時(shí)間，依法復墾等納稅申報數據材料或提供不完整的，按照本辦法第十四條復核認定程序處理。

第十七條 項目涉及占用永久基本農田的，縣級以上自然資源主管部門(mén)對農用地轉用批準文件的土地類(lèi)型應標注占用“永久基本農田”的情形。

第十八條 省級及以下財政、稅務(wù)、自然資源、農業(yè)農村、水利、生態(tài)環(huán)境、發(fā)展改革等有關(guān)部門(mén)應當建立涉稅信息共享和工作聯(lián)動(dòng)機制，實(shí)行涉稅信息共享與交換。

省級部門(mén)信息交換內容和具體職責見(jiàn)《云南省耕地占用稅涉稅信息部門(mén)交換明細表》(附件)。省本級各職能部門(mén)負責將本部門(mén)權限內的涉稅數據，通過(guò)省級稅務(wù)機關(guān)確定的數據交換方式在省級層面按季統一進(jìn)行交換，并做好對下級部門(mén)的數據交換指導工作。

州、市、縣級各部門(mén)可結合本地實(shí)際，按照省級數據交換內容，采取紙質(zhì)、介質(zhì)媒體或者政府政務(wù)平臺等方式，按月(或按季)交換涉稅信息。

交換信息內容屬于涉密管理范圍的，按涉密文件管理的規定進(jìn)行交換。

在本條規定的基礎上，省級各職能部門(mén)應當盡快完善本系統內省級數據大集中信息化建設，逐步實(shí)現省級單位之間的數字化集中交換，提高耕地占用稅涉稅數據交換的效率和質(zhì)量，切實(shí)做好云南省耕地保護和集約利用管理。

第十九條 農用地轉用批準信息應當包括申請農用地單位、批次(項目)名稱(chēng)、批準占地總面積、用地類(lèi)型及分類(lèi)面積、批準日期、批準文號等。

城市和村莊集鎮按批次建設用地轉而未供信息應當包括批次名稱(chēng)、批準面積、已供地面積、供地項目名稱(chēng)、所在縣(市、區)供地批準時(shí)間、批次供地面積、未供地面積、坐落地址、批次批準日期、供地批復文號等。

經(jīng)批準臨時(shí)占地信息應當包括項目名稱(chēng)、批準用地對象、批準用地文號、項目規劃用途、批準時(shí)間、坐落地址、用地類(lèi)型、用地起止時(shí)間及分類(lèi)面積等。

改變原占地用途信息應當包括改變前后項目名稱(chēng)、批準用地對象、用地類(lèi)型及分類(lèi)面積、批準文號、項目規劃用途、批準時(shí)間、坐落地址、用地類(lèi)型、用地起止時(shí)間及分類(lèi)面積等。

未批先占農用地查處信息應當包括占用單位(個(gè)人)名稱(chēng)、證件類(lèi)型、證照號碼、占用農用地類(lèi)型及分類(lèi)面積、占用日期、農用地坐落地址等。

土地壓占、土地損毀信息應當包括損毀、壓占的認定，損毀壓占土地單位(個(gè)人)名稱(chēng)、證件類(lèi)型、證件號碼、毀損或壓占日期、土地分類(lèi)及分類(lèi)面積、坐落地址等。

土地復墾信息應當包括占用單位(或個(gè)人、即土地復墾義務(wù)人)名稱(chēng)、證件類(lèi)型、證照號碼、占用農用地類(lèi)型及分類(lèi)面積、占用日期、農用地坐落地址、復墾合格時(shí)間等。

草原使用權證信息應當包括申請人使用信息、使用期限、分類(lèi)面積及坐落地址等。

高標準農田建設項目信息應當包括項目名稱(chēng)、項目類(lèi)型、批準用地對象、批準用地文號、批準時(shí)間、坐落地址、用地類(lèi)型、用地起止時(shí)間及分類(lèi)面積等。

水域灘涂養殖權證信息應當包括證件編號、養殖權人信息、核準養殖期限、核準面積、養殖方式及地理坐標及四至范圍等。

土地土壤污染信息應當包括污染地塊位置、范圍、污染情況等。

占用耕地建設水利工程信息應當包括水利工程及其配套和附屬工程的初步設計報告準予行政許可決定書(shū)或實(shí)施方案、項目單位(個(gè)人)名稱(chēng)、證件類(lèi)型、證照號碼等。

重點(diǎn)建設工程立項審批登記信息應當包括項目名稱(chēng)、立項時(shí)間、項目實(shí)施地點(diǎn)、項目類(lèi)型、總投資額、申請人信息、審批機關(guān)等。

第二十條 本辦法規定以外的涉稅信息共享，由需求方向信息管理方提出申請，通過(guò)規定的對應渠道交換。

第二十一條 州市、縣(市、區)級人民政府應當建立以政府為主導，財政、稅務(wù)、自然資源、農業(yè)農村、水利、生態(tài)環(huán)境、發(fā)展改革等有關(guān)部門(mén)共同參與的定期協(xié)商機制，加強耕地占用稅征收管理。

第二十二條 省級及以下財政、稅務(wù)、自然資源、農業(yè)農村、水利、生態(tài)環(huán)境、發(fā)展改革等部門(mén)應當根據本辦法的規定，規范涉稅信息交換與共享內部工作程序，指定專(zhuān)人負責信息交換和共享工作。不得無(wú)故拖延提供和拒絕提供本辦法規定的信息。嚴禁將交換信息用于稅收征收和土地管理以外的其他用途或違規修改使用。

對無(wú)故拖延提供或拒絕提供的單位和直接責任人，由政府相關(guān)部門(mén)處理。違規使用本辦法所規定的涉稅信息造成國家秘密、商業(yè)秘密或個(gè)人隱私泄露的，依據有關(guān)法律法規處理。

第二十三條 本辦法自公告之日起施行。本辦法實(shí)施前尚未處理的事項，按照本辦法的規定處理。已處理的不再調整。

云南省耕地占用稅涉稅信息部門(mén)交換明細表

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