國家稅務(wù)總局新疆維吾爾自治區稅務(wù)局關(guān)于做好2020年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報與同期資料準備的通告

國家稅務(wù)總局新疆維吾爾自治區稅務(wù)局關(guān)于做好2020年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報與同期資料準備的通告

為做好2020年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報與同期資料準備相關(guān)工作，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第42號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)42號公告)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第6號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第14號)有關(guān)規定，現將有關(guān)事項通告如下：

一、關(guān)聯(lián)申報

(一)申報主體

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)，以及在中國境內設立機構、場(chǎng)所并據實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報：

1.年度內與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的;

2.年度內未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，但符合42號公告第五條規定需要報送國別報告的。

特別提醒：企業(yè)年度內未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，且不符合國別報告報送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。

(二)申報時(shí)間

需關(guān)聯(lián)申報的納稅人，應當在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時(shí)(即5月31日前)，同時(shí)附報《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表》。

納稅人在規定期限內報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表確有困難，需要延期的，應當按照《稅收征管法》及其實(shí)施細則的有關(guān)規定辦理。

(三)申報方式

為提高關(guān)聯(lián)申報質(zhì)效，節約辦稅時(shí)間，建議通過(guò)國家稅務(wù)總局新疆維吾爾自治區電子稅務(wù)局進(jìn)行申報。電子稅務(wù)局提供清晰的填報指引和提示，幫助納稅人更方便、快捷和準確地完成申報。

(四)國家稅務(wù)總局新疆維吾爾自治區電子稅務(wù)局申報路徑

通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)登陸國家稅務(wù)總局新疆維吾爾自治區電子稅務(wù)局網(wǎng)站(https://etax.xinjiang.chinatax.gov.cn/)，點(diǎn)擊“我要辦稅”—“稅費申報及繳納”—“企業(yè)所得稅申報”—“關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)年度報告申報”，即可進(jìn)入該界面，按要求進(jìn)行在線(xiàn)申報。

(五)注意事項

1.納稅人必須先完成企業(yè)所得稅申報，才可進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。若申報屬期不存在企業(yè)所得稅年度申報記錄，將無(wú)法進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報;

2.《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表》共22張表格。除《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》3張表格外，其他表格由納稅人根據實(shí)際情況選填;

3.請納稅人盡早登陸電子稅務(wù)局及時(shí)完成關(guān)聯(lián)申報，以免臨近截止日期因網(wǎng)絡(luò )擁堵等原因影響申報。

二、同期資料

同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

(一)準備主體

1.符合下列條件之一的企業(yè)，應準備主體文檔:

(1)年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔;

(2)年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元。

2.年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應準備本地文檔:

(1)有形資產(chǎn)所有權轉讓金額(來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報關(guān)價(jià)格計算)超過(guò)2億元;

(2)金融資產(chǎn)轉讓金額超過(guò)1億元;

(3)無(wú)形資產(chǎn)所有權轉讓金額超過(guò)1億元;

(4)其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過(guò)4000萬(wàn)元。

另外，企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來(lái)料加工或者進(jìn)料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或者從事分銷(xiāo)、合約研發(fā)業(yè)務(wù)，原則上應當保持合理的利潤水平。如出現虧損，應當就虧損年度準備同期資料本地文檔。

3.符合下列條件之一的企業(yè)，應準備相應特殊事項文檔:

(1)簽訂或者執行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔;

(2)關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標準比例需要說(shuō)明符合獨立交易原則的，應準備資本弱化特殊事項文檔;

4.企業(yè)僅與境內關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準備以上同期資料。

(二)準備與提供時(shí)間

1.主體文檔：集團最終控股企業(yè)會(huì )計年度終了之日起12個(gè)月內準備完畢;

2.本地文檔：2021年6月30日前準備完畢;

3.特殊事項文檔：2021年6月30日前準備完畢。

同期資料應當自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內提供。納稅人準備好同期資料后可主動(dòng)提交至主管稅務(wù)機關(guān)。

(三)報送與管理要求

1.企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內提供同期資料;

2.同期資料應當使用中文，并標明引用信息資料的出處來(lái)源;

3.同期資料應當加蓋企業(yè)印章，并有法定代表人或者法定代表人授權的代表簽章;

4.企業(yè)合并、分立的，應當由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料;

5.同期資料應當自稅務(wù)機關(guān)要求的準備完畢之日起保存10年。

納稅人對關(guān)聯(lián)申報和同期資料準備有關(guān)政策規定及具體操作事宜存在疑惑的，可與主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系，以及撥打納稅服務(wù)熱線(xiàn)12366咨詢(xún)。

特此通告。



附件：電子稅務(wù)局關(guān)聯(lián)申報操作指引

 

國家稅務(wù)總局新疆維吾爾自治區稅務(wù)局

2021年4月6日

電子稅務(wù)局關(guān)聯(lián)申報操作指引

一、業(yè)務(wù)概述

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場(chǎng)所并據實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的，應當在向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅申報表時(shí)申報《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表(2016年版)》。

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場(chǎng)所并據實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，發(fā)生以下任何情形之一的應當進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報：

(一)年度內與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的;

(二)企業(yè)年度內未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，但符合42號公告第五條規定需要報送國別報告的，只填報《報告企業(yè)信息表》和國別報告的6張表。

企業(yè)年度內未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，且不符合國別報告報送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。

二、前置條件

先完成企業(yè)所得稅年度納稅申報再填報此表。

三、業(yè)務(wù)辦理流程

1.進(jìn)入界面

點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【企業(yè)所得稅申報】-【關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)年度報告申報】，即可進(jìn)入申報表選擇界面。

2.填寫(xiě)報表

(1)點(diǎn)擊【填寫(xiě)】打開(kāi)單張附表并填寫(xiě)數據，點(diǎn)擊【保存】，保存成功;點(diǎn)擊【暫存】，即暫存當前的表格。

(2)保存成功的附表可以修改，點(diǎn)擊【修改】重新進(jìn)入申報表修改申報數據。

(3)完成所選表數據填寫(xiě)后，點(diǎn)擊【申報】，提交正式申報。

G000000報告企業(yè)信息表

先填寫(xiě)企業(yè)基礎信息

“107注冊資本”和“108投資總額”項必填，首先默認取稅務(wù)登記信息數據，“金額”不得小于等于0。

“116上市公司”：選擇“是”的，“117上市股票代碼”和“118上市交易所”欄為必填項，選擇“否”的，“117上市股票代碼”和“118上市交易所”欄為不填項。

“120企業(yè)集團最終控股企業(yè)”：選擇“否”，“121企業(yè)集團最終控股企業(yè)名稱(chēng)”和122企業(yè)集團最終控股企業(yè)所在國家(地區)”欄為不填項;選擇“是”，“121企業(yè)集團最終控股企業(yè)名稱(chēng)”和“122企業(yè)集團最終控股企業(yè)所在國家(地區)”欄為必填項。

當“122被指定為國別報告的報送企業(yè)”欄選“是”時(shí)，“120企業(yè)集團最終控股企業(yè)”欄應選“否”。

“126簽訂或者執行成本分攤協(xié)議”：選擇“是”，表G110000為必填表。

“405證件種類(lèi)”：選填稅務(wù)登記證、營(yíng)業(yè)執照、組織機構代碼證、身份證、護照等。境外持股企業(yè)“405證件種類(lèi)”欄，可不填寫(xiě)。

“124本年度準備同期資料”欄=表G100000“400本年度準備同期資料”欄。

“126簽訂或者執行成本分攤協(xié)議”欄=表G100000“301簽訂或者執行成本分攤協(xié)議”欄。

“200企業(yè)內部部門(mén)信息”按照企業(yè)實(shí)際情況，從公司最頂級部門(mén)依次填寫(xiě)，首行數據為企業(yè)最頂層架構，無(wú)需填報“204上一級部門(mén)名稱(chēng)”，其他內容均需按要求填報。其他行次需按照實(shí)際情況，填報“204上一級部門(mén)名稱(chēng)”。此部分信息至少填報一行以上。

“300企業(yè)高級管理人員信息”至少填報一行以上。

G100000《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》

本表數據包括關(guān)聯(lián)交易、關(guān)聯(lián)債資、成本分攤協(xié)議、同期資料四部分信息，全部數值取自相應表格對應欄次，不用手工填寫(xiě)。

“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的項目，取自《有形資產(chǎn)所有權交易表》(G102000)、《無(wú)形資產(chǎn)所有權交易表》(G103000)、《有形資產(chǎn)使用權交易表》(G104000)、《無(wú)形資產(chǎn)使用權交易表》(G105000)、《金融資產(chǎn)交易表》(G106000)、《融通資金表》(G107000)、《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》(G108000)相應欄次數額。

“200關(guān)聯(lián)債資信息”中的項目，取自《融通資金表》(G107000)和《權益性投資表》(G109000)相應欄次數額。

“300成本分攤協(xié)議信息”中的項目，取自《報告企業(yè)信息表》(G000000)、《成本分攤協(xié)議表》(G110000)相應欄次數額。

“400本年度準備同期資料”欄，取自《報告企業(yè)信息表》(G000000)相應欄次數額。

(一)表內關(guān)系

1.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第3列=第1+2列。

2.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第15行=第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13

+14行。

3.“203債資比例”=“201年度平均關(guān)聯(lián)債權投資金額”÷“202年度平均權益投資金額”。

(二)表間關(guān)系

1.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第1行第1列=表G102000第7行第4列。

2.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第1行第2列=表G102000第14行第4列。

3.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第1行第4列=表G102000第15行第4列。

4.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第2行第1列=表G102000第22行第4列。

5.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第2行第2列=表G102000第29行第4列。

6.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第2行第4列=表G102000第30行第4列。

7.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第3行第1列=表G103000第7行第4列。

8.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第3行第2列=表G103000第14行第4列。

9.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第3行第4列=表G103000第15行第4列。

10.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第4行第1列=表G103000第22行第4列。

11.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第4行第2列=表G103000第29行第4列。

12.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第4行第4列=表G103000第30行第4列。

13.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第5行第1列=表G104000第7行第4列。

14.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第5行第2列=表G104000第14行第4列。

15.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第5行第4列=表G104000第15行第4列。

16.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第6行第1列=表G104000第22行第4列。

17.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第6行第2列=表G104000第29行第4列。

18.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第6行第4列=表G104000第30行第4列。

19.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第7行第1列=表G105000第7行第4列。

20.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第7行第2列=表G105000第14行第4列。

21.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第7行第4列=表G105000第15行第4列。

22.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第8行第1列=表G105000第22行第4列。

23.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第8行第2列=表G105000第29行第4列。

24.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第8行第4列=表G105000第30行第4列。

25.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第9行第1列=表G106000第7行第4列。

26.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第9行第2列=表G106000第14行第4列。

27.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第9行第4列=表G106000第15行第4列。

28.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第10行第1列=表G106000第22行第4列。

29.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第10行第2列=表G106000第29行第4列。

30.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第10行第4列=表G106000第30行第4列。

31.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第11行第1列=表G107000第N行第6列。

32.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第11行第2列=表G107000第N行第7列。

33.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第12行第1列=表G107000第N+N行第6列。

34.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第12行第2列=表G107000第N+N行第7列。

35.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第13行第1列=表G108000第7行第4列。

36.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第13行第2列=表G108000第14行第4列。

37.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第13行第4列=表G108000第15行第4列。

38.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第14行第1列=表G108000第22行第4列。

39.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第14行第2列=表G108000第29行第4列。

40.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第14行第4列=表G108000第30行第4列。

41.“201年度平均關(guān)聯(lián)債權投資金額”欄=表G107000第N行第8列。

42.“202年度平均權益投資金額”欄=表G109000“100權益性投資情況”中的第13行第4列。

43.“301簽訂或者執行成本分攤協(xié)議”欄=表G000000“126簽訂或者執行成本分攤協(xié)議”欄。

44.“302本年度實(shí)際分攤成本金額”欄=表G110000“200參與方信息”中的第1行第8列，如簽訂多個(gè)成本分攤協(xié)議的為該欄的合計數。

45.“303本年度加入支付金額”欄=表G110000“200參與方信息”中的第1行第11列，如簽訂多個(gè)成本分攤協(xié)議的為該欄的合計數。

46.“304本年度退出補償金額”欄=表G110000“200參與方信息”中的第1行第14列，如簽訂多個(gè)成本分攤協(xié)議的為該欄的合計數。

47.“400本年度準備同期資料”欄=表G000000“124本年度準備同期資料”欄。

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