國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引（2021年5月21日）

國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引

尊敬的納稅人、繳費人：

為方便小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)全面了解掌握相關(guān)稅費優(yōu)惠政策，推動(dòng)政策紅利直達快享，進(jìn)一步提升納稅人、繳費人的滿(mǎn)意度，我們梳理了支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展的相關(guān)稅費優(yōu)惠政策，并編制了政策指引，希望對您準確掌握、及時(shí)享受相關(guān)稅費優(yōu)惠政策提供幫助。我們將根據國家和山西省出臺的最新政策及時(shí)更新，感謝您的關(guān)注!






 

國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局

2021年5月21日

國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引
 

一、增值稅

(一)增值稅小規模納稅人免征增值稅

【享受主體】

增值稅小規模納稅人

【優(yōu)惠內容】

自2021年4月1日至2022年12月31日，小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅。

【享受條件】

1.小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

2.適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受免征增值稅政策。

3.按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì )計年度內不得變更。

4.《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第九條所稱(chēng)的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅。

5.按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實(shí)現的月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，當期無(wú)需預繳稅款。

6.小規模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應按其納稅期、上述第5條以及其他現行政策規定確定是否預繳增值稅;其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，繼續按照現行規定征免增值稅。

7.已經(jīng)使用金稅盤(pán)、稅控盤(pán)等稅控專(zhuān)用設備開(kāi)具增值稅發(fā)票的小規模納稅人，月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，可以繼續使用現有設備開(kāi)具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機關(guān)免費換領(lǐng)稅務(wù)Ukey開(kāi)具發(fā)票。

【政策依據】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規模納稅人免征增值稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2021年第11號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第5號）

(二)適用3%征收率的增值稅小規模納稅人減免增值稅

【享受主體】

增值稅小規模納稅人

【優(yōu)惠內容】

1.自2020年3月1日至2021年3月31日，湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

2.自2020年3月1日至2021年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

【享受條件】

1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至2021年12月31日。

2.減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額為：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+1%)。

3.增值稅納稅申報表填寫(xiě)：

(1)免征增值稅的銷(xiāo)售額等項目應當填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應欄次;

(2)減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額應當填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)”相應欄次;

(3)減按1%征收率征收增值稅的，其對應減征的增值稅應納稅額按銷(xiāo)售額的2%計算，填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次;

(4)《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷(xiāo)售額”計算公式調整為：第8欄=第7欄÷(1+征收率)。

【政策依據】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第13號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第5號）

3.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第24號）

4.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續實(shí)施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2021年第7號）

(三)金融機構有關(guān)小額貸款利息收入免征增值稅

【享受主體】

向農戶(hù)、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放小額貸款的金融機構

【優(yōu)惠內容】

自2017年12月1日至2023年12月31日，對金融機構向農戶(hù)、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

【享受條件】

1.金融機構應將相關(guān)免稅證明材料留存備查，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現行規定向主管稅務(wù)機構辦理納稅申報;未單獨核算的，不得免征增值稅。

2.農戶(hù)，是指長(cháng)期(一年以上)居住在鄉鎮(不包括城關(guān)鎮)行政管理區域內的住戶(hù)，還包括長(cháng)期居住在城關(guān)鎮所轄行政村范圍內的住戶(hù)和戶(hù)口不在本地而在本地居住一年以上的住戶(hù)，國有農場(chǎng)的職工。位于鄉鎮(不包括城關(guān)鎮)行政管理區域內和在城關(guān)鎮所轄行政村范圍內的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶(hù);有本地戶(hù)口，但舉家外出謀生一年以上的住戶(hù)，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農戶(hù)。農戶(hù)以戶(hù)為統計單位，既可以從事農業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農戶(hù)貸款的判定應以貸款發(fā)放時(shí)的借款人是否屬于農戶(hù)為準。

3.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定;營(yíng)業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計數確定，不滿(mǎn)12個(gè)自然月的，按照以下公式計算：

營(yíng)業(yè)收入(年)=企業(yè)實(shí)際存續期間營(yíng)業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續月數×12

4.小額貸款，是指單戶(hù)授信小于100萬(wàn)元(含本數)的農戶(hù)、小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶(hù)貸款;沒(méi)有授信額度的，是指單戶(hù)貸款合同金額且貸款余額在100萬(wàn)元(含本數)以下的貸款。

【政策依據】

1.財稅〔2017〕77號《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第22號）

(四)金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅

【享受主體】

向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放小額貸款的金融機構

【優(yōu)惠內容】

自2018年9月1日至2023年12月31日，對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

【享受條件】

1.金融機構可按會(huì )計年度選擇以下兩種方法之一適用免稅，一經(jīng)選定，該會(huì )計年度內不得變更：

(1)對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放的，利率水平不高于中國人民銀行授權全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報價(jià)利率150%(含本數)的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅;高于中國人民銀行授權全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報價(jià)利率150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現行政策規定繳納增值稅。

(2)對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照中國人民銀行授權全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報價(jià)利率150%(含本數)計算的利息收入部分，免征增值稅;超過(guò)部分按照現行政策規定繳納增值稅。

2.金融機構，是指經(jīng)人民銀行、銀保監會(huì )批準成立的已通過(guò)監管部門(mén)上一年度“兩增兩控”考核的機構(2018年通過(guò)考核的機構名單以2018年上半年實(shí)現“兩增兩控”目標為準)，以及經(jīng)人民銀行、銀保監會(huì )、證監會(huì )批準成立的開(kāi)發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機構。“兩增兩控”是指單戶(hù)授信總額1000萬(wàn)元以下(含)小微企業(yè)貸款同比增速不低于各項貸款同比增速，有貸款余額的戶(hù)數不低于上年同期水平，合理控制小微企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量水平和貸款綜合成本(包括利率和貸款相關(guān)的銀行服務(wù)收費)水平。金融機構完成“兩增兩控”情況，以銀保監會(huì )及其派出機構考核結果為準。

3.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定;營(yíng)業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計數確定，不滿(mǎn)12個(gè)自然月的，按照以下公式計算：

營(yíng)業(yè)收入(年)=企業(yè)實(shí)際存續期間營(yíng)業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續月數×12。

4.小額貸款，是指單戶(hù)授信小于1000萬(wàn)元(含本數)的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶(hù)貸款;沒(méi)有授信額度的，是指單戶(hù)貸款合同金額且貸款余額在1000萬(wàn)元(含本數)以下的貸款。

5.金融機構應將相關(guān)免稅證明材料留存備查，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現行規定向主管稅務(wù)機構辦理納稅申報;未單獨核算的，不得免征增值稅。

6.自2019年8月20日起，金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放1年期以上(不含1年)至5年期以下(不含5年)小額貸款取得的利息收入，可選擇中國人民銀行授權全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的1年期貸款市場(chǎng)報價(jià)利率或5年期以上貸款市場(chǎng)報價(jià)利率，適用該免征增值稅優(yōu)惠。

【政策依據】

1.財稅〔2018〕91號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農用地出租等增值稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第2號）

3.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確無(wú)償轉讓股票等增值稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第40號）

4.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)部分稅收優(yōu)惠政策執行期限的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2021年第6號）

(五)為小微企業(yè)融資提供擔保取得的擔保費收入免征增值稅

【享受主體】

為農戶(hù)、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為上述融資擔保(原擔保)提供再擔保取得的再擔保費收入的納稅人

【優(yōu)惠內容】

自2018年1月1日至2023年12月31日，納稅人為農戶(hù)、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為上述融資擔保提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。

【享受條件】

1.再擔保合同對應多個(gè)原擔保合同的，原擔保合同應全部適用免征增值稅政策。否則，再擔保合同應按規定繳納增值稅。

2.納稅人應將相關(guān)免稅證明材料留存備查，單獨核算符合免稅條件的融資擔保費和再擔保費收入，按現行規定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報;未單獨核算的，不得免征增值稅。

3.農戶(hù)，是指長(cháng)期(一年以上)居住在鄉鎮(不包括城關(guān)鎮)行政管理區域內的住戶(hù)，還包括長(cháng)期居住在城關(guān)鎮所轄行政村范圍內的住戶(hù)和戶(hù)口不在本地而在本地居住一年以上的住戶(hù)，國有農場(chǎng)的職工。位于鄉鎮(不包括城關(guān)鎮)行政管理區域內和在城關(guān)鎮所轄行政村范圍內的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶(hù);有本地戶(hù)口，但舉家外出謀生一年以上的住戶(hù)，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農戶(hù)。農戶(hù)以戶(hù)為統計單位，既可以從事農業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農戶(hù)擔保、再擔保的判定應以原擔保生效時(shí)的被擔保人是否屬于農戶(hù)為準。

4.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以原擔保生效時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定;營(yíng)業(yè)收入指標以原擔保生效前12個(gè)自然月的累計數確定，不滿(mǎn)12個(gè)自然月的，按照以下公式計算：

營(yíng)業(yè)收入(年)=企業(yè)實(shí)際存續期間營(yíng)業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續月數×12

【政策依據】

1.財稅〔2017〕90號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第22號）

二、企業(yè)所得稅

小型微利企業(yè)減征所得稅

【享受主體】

小型微利企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

1.自2019年1月1日至2020年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2.自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

3.自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報表相關(guān)內容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。實(shí)行核定應納所得稅額征收的企業(yè)，根據小型微利企業(yè)所得稅減免政策規定需要調減定額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調整，并及時(shí)將調整情況告知企業(yè)。

2.小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不符合小型微利企業(yè)標準的，應當按照規定補繳企業(yè)所得稅稅款。

3.小型微利企業(yè)所得稅統一實(shí)行按季度預繳。按月度預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當年度4月、7月、10月預繳申報時(shí)，如果符合小型微利企業(yè)條件的，下一個(gè)預繳申報期起調整為按季度預繳申報，一經(jīng)調整，當年度內不再變更。預繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數指標比照財稅[2019]13號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知第二條中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值;年度應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過(guò)300萬(wàn)元的標準判斷。

4.原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預繳企業(yè)所得稅時(shí)，按規定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

【政策依據】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2021年第12號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第8號）

3.財稅〔2019〕13號《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號）

三、個(gè)人所得稅

(一)個(gè)體工商戶(hù)減半征收個(gè)人所得稅

【享受主體】

個(gè)體工商戶(hù)

【優(yōu)惠內容】

自2021年1月1日至2022年12月31日，對個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收個(gè)人所得稅。

【享受條件】

1.個(gè)體工商戶(hù)不區分征收方式，均可享受。

2.個(gè)體工商戶(hù)在預繳稅款時(shí)即可享受，其年應納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷，并在年度匯算清繳時(shí)按年計算，多退少補。若個(gè)體工商戶(hù)從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得，需在辦理年度匯總納稅申報時(shí)，合并個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。

3.個(gè)體工商戶(hù)按照以下方法計算減免稅額：

減免稅額=(個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額)×(1-50%)

4.個(gè)體工商戶(hù)需將計算得出的減免稅額填入對應經(jīng)營(yíng)所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個(gè)人所得稅減免稅事項報告表》。對于通過(guò)電子稅務(wù)局申報的個(gè)體工商戶(hù)，稅務(wù)機關(guān)將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報告表的預填服務(wù)。實(shí)行簡(jiǎn)易申報的定期定額個(gè)體工商戶(hù)，稅務(wù)機關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。

5.2021年1月1日至政策發(fā)布前，個(gè)體工商戶(hù)已經(jīng)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的，可自動(dòng)抵減以后月份的稅款，當年抵減不完的可在匯算清繳時(shí)辦理退稅;也可以直接申請退還應減免的稅款。

【政策依據】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2021年第12號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第8號）

(二)個(gè)體工商戶(hù)等代開(kāi)貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí)不再預征個(gè)人所得稅

【享受主體】

個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人

【優(yōu)惠內容】

自2021年4月1日起，對個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人，代開(kāi)貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí)，不再預征個(gè)人所得稅。

【享受條件】

申請代開(kāi)貨物運輸業(yè)發(fā)票的個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人。

【政策依據】

國家稅務(wù)總局公告2021年第8號 國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告

四、其他稅費

(一)山西省增值稅小規模納稅人減征地方六稅兩費

【享受主體】

山西省增值稅小規模納稅人

【優(yōu)惠內容】

自2019年1月1日至2021年12月31日，對山西省增值稅小規模納稅人減按50%征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

【享受條件】

增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本優(yōu)惠政策。

【政策依據】

1.財稅〔2019〕13號《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》

2.晉財稅〔2019〕2號《山西省財政廳國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于轉發(fā)〈財政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知〉的通知》

(二)金融機構與小微企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅

【享受主體】

與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂借款合同的金融機構

【優(yōu)惠內容】

自2018年1月1日至2023年12月31日，對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

【享受條件】

小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定;營(yíng)業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計數確定，不滿(mǎn)12個(gè)自然月的，按照以下公式計算：

營(yíng)業(yè)收入(年)=企業(yè)實(shí)際存續期間營(yíng)業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續月數×12

【政策依據】

1.財稅〔2017〕77號《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)部分稅收優(yōu)惠政策執行期限的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2021年第6號）

(三)免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金

【享受主體】

按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人

【優(yōu)惠內容】

自2016年2月1日起，將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現行按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人，擴大到按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人。

【享受條件】

按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元，按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元。

【政策依據】

財稅〔2016〕12號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知

(四)免征文化事業(yè)建設費

【享受主體】

文化事業(yè)建設費繳納義務(wù)人

【優(yōu)惠內容】

1.自2016年5月1日起，未達到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設費。

2.自2020年1月1日至2021年12月31日，免征文化事業(yè)建設費。

【享受條件】

上述優(yōu)惠內容，第1條適用于未達到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人，第2條適用于所有繳納義務(wù)人。

【政策依據】

1.財稅〔2019〕60號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設費政策及征收管理問(wèn)題的補充通知》

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第25號）

3.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續實(shí)施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2021年第7號）

(五)免征殘疾人就業(yè)保障金

【享受主體】

在職職工人數在30人(含)以下的企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數在30人(含)以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

【享受條件】

在職職工人數在30人(含)以下。

【政策依據】

《財政部關(guān)于調整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財政部公告2019年第98號）

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