《國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局關(guān)于實(shí)行財產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報的公告》（國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局公告2021年第1號）

國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局關(guān)于實(shí)行財產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報的公告





國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局公告2021年第1號

為貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，深入推進(jìn)稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，切實(shí)減少納稅人申報次數和時(shí)間，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并稅費申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第9號)，國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局決定實(shí)行財產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報，現就有關(guān)事項公告如下：

一、城鎮土地使用稅和房產(chǎn)稅(從價(jià)計征部分)實(shí)行按年申報繳納，納稅人應當于第三季度終了之日起十五日內申報繳納稅款;房產(chǎn)稅(從租計征部分)實(shí)行按季申報繳納，納稅人應當于季度終了之日起十五日內申報繳納稅款。納稅人已申報繳納2021年第一季度城鎮土地使用稅和房產(chǎn)稅(從價(jià)計征部分)的，可在按年申報時(shí)抵減該部分稅款。

二、印花稅(按次申報的除外)、資源稅(按次申報的除外)、土地增值稅(預征、尾盤(pán))實(shí)行按季申報繳納，納稅人應當于季度終了之日起十五日內申報繳納稅款。納稅人已申報繳納2021年4月、5月資源稅的，可在2021年7月征期按季申報時(shí)抵減該部分稅款。

三、自2021年6月1日起，納稅人申報繳納企業(yè)所得稅(預繳)、城鎮土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅中一個(gè)或多個(gè)稅種時(shí)，可選擇財產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報。其中，企業(yè)所得稅納稅人暫不涵蓋實(shí)行跨地區匯總納稅的二級分支機構。

四、本公告自2021年6月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局廣州市稅務(wù)局關(guān)于實(shí)行稅種綜合申報的公告》(國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局公告2020年第3號)同時(shí)廢止。

特此公告。







 

關(guān)于《國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局關(guān)于實(shí)行財產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報的公告》的解讀
 

為深入推進(jìn)稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，切實(shí)減少納稅人申報次數和時(shí)間，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并稅費申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第9號)，國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局制發(fā)《國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局關(guān)于實(shí)行財產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報的公告》?，F解讀如下：

一、什么是財產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報?

財產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報(以下簡(jiǎn)稱(chēng)綜合申報)，通俗講就是“簡(jiǎn)并申報表，一表報多稅”，納稅人通過(guò)廣東省電子稅務(wù)局申報繳納財產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅中的一個(gè)或多個(gè)稅種時(shí)，可在一張納稅申報表上同時(shí)申報。對納稅人而言，可簡(jiǎn)化報送資料、減少申報次數、縮短辦稅時(shí)間。綜合申報的稅種范圍包括企業(yè)所得稅、城鎮土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅等11個(gè)稅種。

二、為什么實(shí)行綜合申報?

為了進(jìn)一步優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，提高辦稅效率，提升辦稅體驗，國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局在2019年實(shí)行城鎮土地使用稅和房產(chǎn)稅合并申報、2020年實(shí)行企業(yè)所得稅(預繳)、城鎮土地使用稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅(預征、尾盤(pán))、印花稅(按次申報的除外)綜合申報的基礎上，進(jìn)一步實(shí)行財產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報。

一是優(yōu)化辦稅流程。綜合申報按照“一表申報、稅源信息采集前置”的思路，對申報流程進(jìn)行優(yōu)化改造，將11個(gè)稅種申報統一到一個(gè)入口，將稅源信息從申報環(huán)節分離至稅源基礎數據采集環(huán)節，便于數據的統籌運用，提高數據使用效率。

二是減輕辦稅負擔。綜合申報對原有表單和數據項進(jìn)行全面梳理整合，減少了表單數量和數據項。新申報表充分利用部門(mén)共享數據和其他征管環(huán)節數據，可實(shí)現已有數據自動(dòng)預填，大幅減輕納稅人填報負擔，降低納稅人申報錯誤幾率。

三是提高辦稅質(zhì)效。綜合申報利用信息化手段實(shí)現稅額自動(dòng)計算、數據關(guān)聯(lián)比對、申報異常提示等功能，可有效避免漏報、錯報，確保申報質(zhì)量，還有利于優(yōu)惠政策及時(shí)落實(shí)到位。多稅種實(shí)現“一張報表、一次申報、一次繳款、一張憑證”，提高了辦稅效率。

三、怎么進(jìn)行綜合申報?

納稅人可通過(guò)廣東省電子稅務(wù)局進(jìn)入綜合申報模塊，納稅申報時(shí)，統一使用財產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報功能。

申報財產(chǎn)和行為稅前，需先維護稅源信息。稅源信息沒(méi)有變化的，確認無(wú)變化后直接進(jìn)行納稅申報;稅源信息有變化的，填報財產(chǎn)和行為稅稅源明細表進(jìn)行數據更新維護后再進(jìn)行納稅申報。納稅人可以自由選擇維護稅源信息的時(shí)間，既可以在申報期之前，也可以在申報期內。

四、怎么提供財產(chǎn)和行為稅稅源信息?

稅源信息是財產(chǎn)和行為稅各稅種納稅申報和后續管理的基礎數據來(lái)源，是生成納稅申報表的主要依據。納稅人通過(guò)填報稅源明細表提供稅源信息。僅就發(fā)生納稅義務(wù)的稅種填報對應的稅源明細表。

每個(gè)稅種的稅源明細表根據該稅種的稅制特點(diǎn)設計。對于城鎮土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅等穩定稅源，可以“一次填報，長(cháng)期有效”。例如，某企業(yè)按年繳納城鎮土地使用稅、房產(chǎn)稅(從價(jià)計征部分)，8月15日購入廠(chǎng)房，假設當年申報期為10月1日至10月20日，則企業(yè)可在8月15日至10月20日之間的任意時(shí)刻填寫(xiě)城鎮土地使用稅、房產(chǎn)稅稅源明細表，然后申報，只要廠(chǎng)房不發(fā)生轉讓、損毀等變化情況，就可以一直使用該稅源明細表。

對于耕地占用稅、印花稅等一次性稅源，納稅人可以在發(fā)生納稅義務(wù)后立即填寫(xiě)稅源明細表，也可以在申報時(shí)填報所有稅源信息。例如，某企業(yè)在8月5日收到自然資源主管部門(mén)辦理占用耕地手續的書(shū)面通知，則可當天立即填寫(xiě)耕地占用稅稅源明細表，也可以在申報時(shí)一并填報稅源信息。

五、怎么更正財產(chǎn)和行為稅稅源信息?

納稅人發(fā)現錯填、漏填稅源信息時(shí)，可以直接修改已填寫(xiě)的稅源明細表。例如，納稅人填寫(xiě)了印花稅稅源明細表，申報前發(fā)現遺漏了應稅合同信息，則可直接修改已填寫(xiě)的稅源明細表，補充相應合同信息，然后繼續申報或更正申報。

六、綜合申報的稅種納稅期限有何變化?

1.城鎮土地使用稅和房產(chǎn)稅：《公告》發(fā)布前，城鎮土地使用稅和房產(chǎn)稅實(shí)行按季申報繳納，納稅期限為季度終了之日起十五日內。為減少申報次數和時(shí)間，《公告》對城鎮土地使用稅和房產(chǎn)稅(從價(jià)計征部分)的納稅期限進(jìn)行調整，實(shí)行按年申報繳納，納稅人應當于10月征期內申報繳納稅款。房產(chǎn)稅(從租計征部分)維持按季申報繳納。

2.資源稅：《公告》發(fā)布前，資源稅實(shí)行按月或按季申報繳納，納稅期限為稅款所屬期終了之日起十五日內。為減少申報次數和時(shí)間，《公告》對資源稅的納稅期限進(jìn)行調整，實(shí)行按季申報繳納，納稅人應當于季度終了之日起十五日內申報并繳納稅款;不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。

3.車(chē)船稅、耕地占用稅、契稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅按現行稅收法律法規規定的納稅期限申報繳納。

七、納稅期限不一致的稅種能綜合申報嗎?

不同納稅期限的稅種可以綜合申報。

例如，2021年10月征期，某企業(yè)需申報繳納多個(gè)稅種，其中按季申報的有企業(yè)所得稅(預繳)、房產(chǎn)稅(從租計征部分)、土地增值稅、印花稅，按年申報的有城鎮土地使用稅、房產(chǎn)稅(從價(jià)計征部分)、車(chē)船稅，按次申報的有耕地占用稅、契稅。該企業(yè)可在10月征期內通過(guò)廣東省電子稅務(wù)局綜合申報模塊，實(shí)現在同一入口、同一界面、同一報表一次性申報上述全部稅種。

八、已按原納稅期限申報的稅款如何處理?

1.納稅人已申報繳納2021年第一季度(稅款所屬期)城鎮土地使用稅和房產(chǎn)稅(從價(jià)計征部分)的，可在按年申報時(shí)抵減該部分稅款。

2.納稅人已申報繳納2021年4月、5月(稅款所屬期)資源稅的，可在2021年7月征期按季申報時(shí)抵減該部分稅款。

九、綜合申報多個(gè)稅種后只更正申報一個(gè)稅種怎么辦?

綜合申報支持單稅種更正。納稅人更正申報一個(gè)或部分稅種，不影響其他已申報稅種。例如，納稅人一次性申報了城鎮土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅和資源稅等4個(gè)稅種，隨后發(fā)現資源稅申報錯誤，則可以?xún)H就資源稅進(jìn)行更正申報。更正時(shí)，修改資源稅稅源明細表再單獨更正申報即可，無(wú)需調整其他已申報稅種。

十、綜合申報對房地產(chǎn)交易稅收申報有影響嗎?

目前，納稅人在房地產(chǎn)交易稅收申報時(shí)一般使用不動(dòng)產(chǎn)登記辦稅功能模塊中的增量房交易納稅申報表、存量房交易納稅申報表、土地交易納稅申報表，綜合申報后，不動(dòng)產(chǎn)登記辦稅有關(guān)申報表單仍可以繼續使用。  

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本文關(guān)鍵詞： 實(shí)行, 財產(chǎn)和行為稅, 企業(yè)所得稅, 綜合申報, 公告, 廣州市稅務(wù)局公告, 2021年, 第1號