豫地稅發(fā)〔1997〕160號《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅、資源稅、土地增值稅若干征稅問(wèn)題的通知》【條款廢止】

河南省地方稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅、資源稅、土地增值稅若干征稅問(wèn)題的通知【條款廢止】






豫地稅發(fā)〔1997〕160號

1.依據《國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于公布一批全文失效廢止和部分條款廢止的稅務(wù)規范性文件目錄的公告》（國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局公告2021年第2號），本公告第二條廢止。

2.根據《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布2017年稅收規范性文件清理結果的公告》（河南省地方稅務(wù)局公告2017年第6號），本公告第一條、第二條，第三條第一項第二目，第三項“凡不能準確核算扣減項目和增值額的，不得享受普通標準住宅減免稅優(yōu)惠”廢止、第七項廢止。

各市、地地方稅務(wù)局，省直屬局，省小浪底直屬局，省第二稅校，濟源市地方稅務(wù)局：

現將營(yíng)業(yè)稅、資源稅、土地增值稅若干征稅問(wèn)題明確如下，請認真貫徹執行。執行中有什么問(wèn)題，望及時(shí)向省局反映。

一、營(yíng)業(yè)稅【本條廢止】

（一）關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅計稅依據問(wèn)題按照《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細則》第十八條的規定，納稅人從事筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無(wú)論與對方如何結算，其營(yíng)業(yè)額均應包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內。這里的價(jià)款指的是工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的實(shí)際采購價(jià)款。施工單位不能提供或不能準確提供其采購價(jià)款的，由主管稅務(wù)機關(guān)參照同類(lèi)材料及其他物資和動(dòng)力的市場(chǎng)價(jià)格核定。

（二）關(guān)于交通運輸企業(yè)取得的客運、貨運附加費、保險費征稅問(wèn)題稅法規定，納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)向對方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用。因此，對交通運輸企業(yè)為顧客或貨主提供運輸勞務(wù)時(shí)向其收取的客運、貨運附加費、保險費，無(wú)論其在財務(wù)上如何處理，均應作為營(yíng)業(yè)額計算征收營(yíng)業(yè)稅。

（三）關(guān)于證券公司、外匯交易中心提供服務(wù)取得收入的征稅問(wèn)題對證券公司、外匯交易中心提供服務(wù)向股民或客戶(hù)收取得手續費（傭金）、過(guò)戶(hù)費及其他費用，應一律按全額征收營(yíng)業(yè)稅。

（四）關(guān)于商品房物業(yè)管理業(yè)務(wù)的征稅問(wèn)題據了解，商品房物業(yè)管理企業(yè)的業(yè)務(wù)主要有兩項：一是提供衛生、綠化、治安、維修等綜合服務(wù)；二是受自來(lái)水、供電和天然氣等公用事業(yè)單位的委托，代其收取有關(guān)費用。對商品房物業(yè)管理企業(yè)提供的綜合服務(wù)業(yè)務(wù)，按照“服務(wù)業(yè)”稅目中的“其他服務(wù)”征收營(yíng)業(yè)稅；對商品房物業(yè)管理企業(yè)代收的費用，凡是使用委托單位票據單獨收取的，只就其取得的手續費收入征收營(yíng)業(yè)稅；凡是隨同綜合服務(wù)費一并收取的，應全額征收營(yíng)業(yè)稅。

（五）關(guān)于釣魚(yú)場(chǎng)館提供的釣魚(yú)服務(wù)業(yè)務(wù)的適用稅目的問(wèn)題對釣魚(yú)場(chǎng)、村塘、館及其他場(chǎng)所專(zhuān)門(mén)提供的釣魚(yú)服務(wù)業(yè)務(wù)，按照“文化體育業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

（六）關(guān)于出租業(yè)務(wù)收取的押金征稅問(wèn)題納稅人出租業(yè)務(wù)收取押金的，在雙方合同規定的期限內將押金退還給承租人的，不征收營(yíng)業(yè)稅；逾期不退還的，均應并入租金收入征收營(yíng)業(yè)稅。雙方未簽訂合同的，自收取押金之日起一年內退還給承租人的，不征收營(yíng)業(yè)稅；超過(guò)一年不退還的，也應并入租金收入征收營(yíng)業(yè)稅。

（七）關(guān)于旅棧業(yè)、飲食業(yè)等提供電話(huà)服務(wù)業(yè)務(wù)的征稅問(wèn)題對旅棧業(yè)、飲食業(yè)等單位兼營(yíng)電話(huà)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的電話(huà)費收入，在帳務(wù)上能單獨核算其營(yíng)業(yè)額的，按“郵電通信業(yè)”稅目全額征收營(yíng)業(yè)稅‘帳務(wù)上不能單獨反映的，按其所經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中最高適用稅率相對應的稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

二、資源稅【本條廢止】

（一）關(guān)于資源稅稅目中建筑用砂的劃分標準問(wèn)題

1、建筑用砂的粗中、細砂的劃分按照國家建材局建筑用砂粒級劃分標準規定的細度模數（以砂粒度與級配等因素確定）來(lái)界定。即凡細度模數在2.3以上的，為粗中砂；凡細度模數在2.2以下的，為細砂。

2、為便于在實(shí)際中操作，一般可按砂類(lèi)的用途來(lái)劃分。即凡用于混凝土和建筑制品等方面的建筑用砂，為粗中砂；凡用于建筑物內粉等方面的建筑用砂，為細砂。

3、主管地各機關(guān)也可根據建筑用砂的用途結合售價(jià)等因素來(lái)劃分。

（二）代扣代繳資源稅的稅額標準問(wèn)題收購未稅礦產(chǎn)品的單位（包括聯(lián)合企業(yè)、獨立礦山及其他收購單位）其代扣代繳資源稅的稅額標準，按本單位實(shí)際執行稅額標準或按主管地稅機關(guān)核定的稅額標準。冶金獨立礦山收購未稅的礦產(chǎn)品，按本單位下浮后的稅額標準，依據收購數量代扣代繳資源稅。

三、土地增值稅

（一）關(guān)于“安居工程”如何征稅問(wèn)題安居工程是指推進(jìn)房改、加快住房建設及解危解困和建立住房新制度的示范工程。根據國家安居工程實(shí)施方案的規定，安居工程住房應直接以成本價(jià)向中、低收入家庭售，并優(yōu)先出售給無(wú)房戶(hù)、危房戶(hù)和住房困難戶(hù)，國家安居工程的開(kāi)發(fā)建設不得贏(yíng)利。根據土地增值稅有關(guān)政策，為了支持我省安居工程的發(fā)展，對安居工程征稅問(wèn)題作如下規定：

1、安居工程的條件：列入國家實(shí)施安居工程計劃的城市和省解困房建設計劃的城鎮。

2、對安居工程住宅房的轉讓所預收房款（定金），暫不預征土地增值稅。【本款廢止】

3、對安居工程住宅樓房的轉讓?zhuān)日掌胀藴首≌D讓的征稅規定執行。

（二）關(guān)于以房地產(chǎn)抵債或交換如何征稅問(wèn)題對于以房地產(chǎn)進(jìn)行抵償債務(wù)或易物交換（不包括個(gè)人互換住房）的，抵、易雙方最終將房地產(chǎn)的使用權和所有權發(fā)生了轉移，價(jià)值補償以實(shí)物或評估等形式給予體現，是房地產(chǎn)有償轉讓行為，屬土地增值稅的征稅范圍，應按規定，以評估價(jià)格或市場(chǎng)交易價(jià)等有關(guān)計稅資料，計算繳納土地增值稅。

（三）關(guān)于普通標準住宅與商業(yè)用房同體如何計稅問(wèn)題我省有許多臨街普通標準住宅與商業(yè)用房是同一體的，即：底層是商業(yè)性用房，上層部分是住宅樓房或其他用房。一般情況下，企業(yè)是將“同體房”作為一個(gè)項目核算的。有償轉讓時(shí)，應根據土地增值稅的有關(guān)規定，按照各地普通標準住宅的劃分標準，分別核算商業(yè)用房和普通住宅的開(kāi)發(fā)成本及費用，正確分攤有關(guān)費用，分別計算增值額。凡不能準確核算扣除項目和增值額的，不得享受普通標準住宅減免稅優(yōu)惠。【紅字粗體部分廢止】

（四）關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)交納的有關(guān)費用以不規范收據入帳，在計稅時(shí)如何扣除問(wèn)題。

1、從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)交納的有關(guān)費用，應以財政、稅務(wù)部門(mén)監制的收據和發(fā)票開(kāi)具的金額為準，在計稅時(shí)，作為費用扣除項目的依據。對其交納有關(guān)費用如有“白條”或不規范收據等入帳的，在計稅時(shí)，不準扣除。

2、對于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)支付給拆遷戶(hù)（指個(gè)人）的拆遷費用，如有拆遷辦的協(xié)議書(shū)或公證部門(mén)的證明，并有拆遷戶(hù)簽字的，給予扣除。

（五）關(guān)于轉讓房地產(chǎn)的售價(jià)折讓或折扣如何征稅問(wèn)題從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對拆遷戶(hù)（單位或個(gè)人）的售價(jià)折讓或折扣等形式的優(yōu)惠部分，在征稅時(shí)，不作為計稅依據。

（六）關(guān)于從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)繳納的固定資產(chǎn)投資方向調節稅是否扣除問(wèn)題從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)繳納的固定資產(chǎn)投資方向調節稅，按政策規定，城鄉房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)自建自用的房屋，按其適用稅率繳納投資方向調節稅。對房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)出售的商品房，由購房單位按規定納稅；對向個(gè)人出售的商品房，給予零稅率照顧。土地增值稅扣除項目中應交稅金的扣除，是指與轉讓房地產(chǎn)過(guò)程中在轉 讓環(huán)節交納的營(yíng)業(yè)稅等有關(guān)金，而固定資產(chǎn)投資方向調節稅，不屬轉讓環(huán)節交納的稅金，不予扣除。

（七）【本款廢止】關(guān)于對土地增值稅預征率的調整問(wèn)題從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)必須取得物價(jià)部門(mén)發(fā)放的商品房預售許可證，方能進(jìn)行商品房的預售，其預收的房款或定金，按照豫地稅發(fā)[1995]167號文規定，實(shí)行預征土地增值稅。根據我省實(shí)際情況，土地增值稅的預征率作適當調整，即凡預售民用住宅的，預征率為1％凡預售民用住宅以外的其他房地產(chǎn)項目，預征率為3％。凡預售民用住宅和其他房地產(chǎn)項目劃分不清的，一律依3％的預征率預征土地增值稅。

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