《國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區稅務(wù)局關(guān)于其他從事貨物運輸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人申報繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅有關(guān)事項的通告》（國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區稅務(wù)局通告2021年第7號）

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區稅務(wù)局關(guān)于其他從事貨物運輸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人申報繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅有關(guān)事項的通告






國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區稅務(wù)局通告2021年第7號

為保障納稅人合法權益，減輕納稅人辦稅負擔，規范經(jīng)營(yíng)所得納稅申報，根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第8號)等相關(guān)規定，現將廣西壯族自治區內其他從事貨物運輸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人申報繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅有關(guān)事項通告如下：

一、個(gè)人申請代開(kāi)發(fā)票事項

對其他從事貨物運輸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人(指未辦理營(yíng)業(yè)執照或未辦理臨時(shí)稅務(wù)登記、從事貨物運輸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自然人，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“個(gè)人”)申請代開(kāi)貨物運輸服務(wù)增值稅發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“代開(kāi)發(fā)票”)時(shí)，主管稅務(wù)機關(guān)不再預征個(gè)人所得稅，并在發(fā)票備注欄上備注“個(gè)人所得稅由納稅人依法自行申報繳納”的字樣。

二、個(gè)人辦理申報納稅事項

個(gè)人在申請代開(kāi)發(fā)票后，應當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理自行申報繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“申報納稅”);個(gè)人取得貨物運輸經(jīng)營(yíng)所得存在未申請代開(kāi)發(fā)票情形的，也一并辦理申報納稅。

(一)申報納稅渠道。在自然人電子稅務(wù)局納稅人端(包括個(gè)人所得稅APP或WEB端http://etax.chinatax.gov.cn，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“納稅人端”)上線(xiàn)“其他個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得申報”功能前，主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳通過(guò)自然人電子稅務(wù)局稅務(wù)端“經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅月(季)度申報”功能中選擇“其他個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得申報”的辦理事項受理申報。在納稅人端上線(xiàn)“其他個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得申報”功能后，個(gè)人通過(guò)納稅人端辦理申報納稅有關(guān)事項再另行通告。

(二)申報納稅時(shí)間。個(gè)人可在納稅年度的當年1月1日至次年1月15日之間自主選擇申報納稅時(shí)間。個(gè)人同一月份在申請代開(kāi)發(fā)票后多次辦理申報納稅的，首次辦理時(shí)，主管稅務(wù)機關(guān)受理申報;其余各次辦理時(shí)，主管稅務(wù)機關(guān)受理更正申報。

(三)申報納稅地點(diǎn)。個(gè)人向從事貨物運輸的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)地主管稅務(wù)機關(guān)辦理申報納稅;有多處經(jīng)營(yíng)活動(dòng)地的，選擇其中一處主管稅務(wù)機關(guān)辦理申報納稅，一經(jīng)選擇，原則上在一個(gè)納稅年度內不得變更。從事貨物運輸的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)地，是指貨物運輸的起運地或目的地，個(gè)人申請代開(kāi)發(fā)票的，一般為代開(kāi)發(fā)票主管稅務(wù)機關(guān)所在地。

(四)征收方式。個(gè)人不能準確核算成本費用和損失、提供完整準確的納稅資料、正確計算應納稅所得額的，主管稅務(wù)機關(guān)按交通運輸行業(yè)核定應稅所得率，依照經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅稅率表(見(jiàn)附件1)計算征收個(gè)人所得稅，計算公式：全年應納稅所得額=全年收入總額×應稅所得率，應納稅額=全年應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數。全年收入總額應不低于個(gè)人申請代開(kāi)發(fā)票的累計不含增值稅開(kāi)票金額。個(gè)人每次辦理申報納稅時(shí)，全年收入總額填報當年1月1日至辦理申報納稅之日的累計收入總額。

(五)已預征稅款的處理。對個(gè)人申請代開(kāi)發(fā)票已預征的個(gè)人所得稅，可在個(gè)人辦理申報納稅時(shí)自動(dòng)抵減，當年抵減不完的，可在次年1月15日之后辦理退稅;也可在作廢原發(fā)票后直接申請退還已預征的稅款。

(六)納稅資料報送。個(gè)人辦理申報納稅時(shí)，應當一并報送稅務(wù)機關(guān)按規定要求報送的其他有關(guān)資料。首次申報或者個(gè)人基礎信息發(fā)生變化的，還應報送《個(gè)人所得稅基礎信息表(B表)》。

(七)相關(guān)法律責任。個(gè)人未依法辦理申報納稅的，主管稅務(wù)機關(guān)應按《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關(guān)規定進(jìn)行處理。

(八)其他事項。個(gè)人辦理申報納稅后無(wú)需辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳和年度匯總申報，若因有關(guān)政策和征管事項調整需要辦理的，有關(guān)事項再另行通告。

特此通告。




附件：經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅稅率表及申報納稅舉例




 

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區稅務(wù)局

2021年6月1日

經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅稅率表及申報納稅舉例

一、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅稅率表

級數	全年應納稅所得額	稅率(％)	速算扣除數
1	不超過(guò)30000元的	5	0
2	超過(guò)30000元至90000元的部分	10	1500
3	超過(guò)90000元至300000元的部分	20	10500
4	超過(guò)300000元至500000元的部分	30	40500
5	超過(guò)500000元的部分	35	65500

二、申報納稅舉例

例1.納稅人A為從事貨物運輸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自然人，無(wú)法核算成本費用，主管稅務(wù)機關(guān)按現行交通運輸行業(yè)核定應稅所得率5%。2021年1月至5月申請代開(kāi)貨物運輸服務(wù)增值稅發(fā)票的累計開(kāi)票金額為1000000元，6月10日納稅人到主管稅務(wù)機關(guān)辦理申報納稅，此時(shí)如何填報申報表、如何計稅?

1.稅款所屬期：2021年1月至2021年5月。

2.收入總額：1000000.00元。

3.應納稅所得額=收入總額×應稅所得率=1000000×5%=50000元。

4.應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數=50000×10%-1500=3500。

例2.納稅人B為從事貨物運輸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自然人，無(wú)法核算成本費用，主管稅務(wù)機關(guān)按現行交通運輸行業(yè)核定應稅所得率5%。2021年1月至5月未取得貨物運輸服務(wù)收入、未申請代開(kāi)發(fā)票，6月10日納稅人B到主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)發(fā)票1200000元，在開(kāi)具發(fā)票后立即辦理申報納稅，此時(shí)如何填報申報表、如何計稅?

1.稅款所屬期：2021年1月至2021年6月。

2.收入總額：1200000.00元。

3.應納稅所得額=收入總額×應稅所得率=1200000×5%=60000元。

4.應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數=60000×10%-1500=4500。

例3.納稅人C為從事貨物運輸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自然人，無(wú)法核算成本費用，主管稅務(wù)機關(guān)按現行交通運輸行業(yè)核定應稅所得率5%。2021年全年取得貨物運輸服務(wù)收入、申請代開(kāi)發(fā)票1800000元，其中2021年1月到3月申請代開(kāi)發(fā)票600000元的部分已按1.3%的附征率預征個(gè)人所得稅7800元。如何填報申報表、如何計稅?

1.稅款所屬期：2021年1月至2021年12月。

2.收入總額：1800000.00元。

3.應納稅所得額=收入總額×應稅所得率=1800000×5%=90000元。

4.應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數=90000×10%-1500=7500元。

5.應補(退)稅額=應納稅額-已繳稅額=7500-7800=-300元。

6.納稅人可就應補(退)稅額的-300元，辦理退稅300元。

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本文關(guān)鍵詞： 貨物, 運輸, 活動(dòng), 個(gè)人, 申報, 繳納, 經(jīng)營(yíng), 所得, 個(gè)人所得稅, 有關(guān)事項的通告, 廣西壯族自治區稅務(wù)局, 通告, 2021年, 第7號