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國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于公布以稅務(wù)機關(guān)查驗結果替代證明材料5項稅務(wù)事項目錄的公告
國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2021年第5號
為深入貫徹黨中央、國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革和持續開(kāi)展“減證便民”行動(dòng)重大決策部署，深化“放管服”改革，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈全面推行稅務(wù)證明事項告知承諾制實(shí)施方案〉的通知》(稅總發(fā)〔2020〕74號)有關(guān)規定，國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局決定，納稅人在辦理誤收多繳退抵稅等5項稅務(wù)事項時(shí)，對主管稅務(wù)機關(guān)可即時(shí)查驗其退稅已經(jīng)繳納入庫的稅務(wù)證明，納稅人可不再提供證明材料和承諾書(shū),由稅務(wù)機關(guān)以查驗結果替代證明材料?，F將《國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局以稅務(wù)機關(guān)查驗結果替代證明材料的稅務(wù)事項目錄》予以公布。
本公告自發(fā)布之日起施行。
國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局以稅務(wù)機關(guān)查驗結果替代證明材料的稅務(wù)事項目錄
| 序號 | 稅務(wù)事項 | 證明材料名稱(chēng) | 證明用途 | 辦理方式 | 備注 |
| 1 | 誤收多繳退抵稅 | 多繳稅費證明材料【相關(guān)納稅申報表、完稅費（繳款）憑證、增值稅紅字發(fā)票，以及稅務(wù)機關(guān)認可的其他記載應退還稅費款內容的資料】 | 納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)現多繳稅費款的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還并加算多繳稅款的銀行同期存款利息。除出口退稅以外，納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人的應退稅款和利息先抵扣欠繳的稅款；抵扣后有余額的，納稅人可以申請辦理應退余額的退庫。符合條件的納稅人通過(guò)主管稅務(wù)機關(guān)辦理誤收多繳退抵稅時(shí)，需要證明所辦理的退稅款已經(jīng)繳納入庫。 | 納稅人可以不提交多繳稅費證明材料，由主管稅務(wù)機關(guān)通過(guò)稅收征收管理系統查驗相關(guān)情況，以查驗結果替代證明材料。 | 因納稅人遷移或者系統原因等特殊情況，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)查驗無(wú)法獲取相關(guān)多繳稅費證明材料時(shí)，納稅人需要按照稅務(wù)機關(guān)的要求報送相關(guān)材料。 |
| 2 | 已入庫減免退抵稅 | 完稅費（繳款）憑證 | 納稅人符合政策規定可以享受減免的稅款，如果已經(jīng)繳納入庫，可以申請退（抵）已繳納的稅款。以下情形也屬于入庫減免退抵稅：（1）增值稅小規模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)15萬(wàn)元（按季納稅45萬(wàn)元）的，當期因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還；（2）增值稅即征即退，按稅法規定繳納的稅款，由稅務(wù)機關(guān)征收入庫后，再由稅務(wù)機關(guān)按規定的程序給予部分或全部退還已納稅款；（3）非居民納稅人可享受但未享受協(xié)定待遇，可以申請退還多繳稅款的情況；（4）其他減免稅政策發(fā)布時(shí)間滯后于執行時(shí)間已入庫稅款的退稅，也屬于減免退稅；（5）“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人提供應稅服務(wù)在本地區試點(diǎn)實(shí)施之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，本地區試點(diǎn)實(shí)施之日后（含）因享受減免稅政策，而退還試點(diǎn)前發(fā)生業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅，向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅。除出口退稅以外，納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人的應退稅款和利息先抵扣欠繳的稅款；抵扣后有余額的，納稅人可以申請辦理應退余額的退庫。符合條件的納稅人通過(guò)主管稅務(wù)機關(guān)辦理已入庫減免退抵稅時(shí)，需要證明所辦理的退稅款已經(jīng)繳納入庫。 | 納稅人可以不提交完稅費（繳款）憑證復印件，由主管稅務(wù)機關(guān)通過(guò)稅收征收管理系統查驗相關(guān)情況，以查驗結果替代證明材料（證明已繳稅費款符合退還條件的相關(guān)材料仍需提交）。 | 因納稅人遷移或者系統原因等特殊情況，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)查驗無(wú)法獲取相關(guān)完稅費（繳款）憑證時(shí)，納稅人需要按照稅務(wù)機關(guān)的要求報送相關(guān)材料。 |
| 3 | 匯算清繳結算多繳退抵稅 | 實(shí)行分期預繳、按期匯算結算的納稅人，在清算過(guò)程中形成的多繳稅款，可以向稅務(wù)機關(guān)申請辦理退抵稅費。以下業(yè)務(wù)也屬于匯算清繳結算多繳退抵稅：（1）“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人提供應稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，因取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至本地區試點(diǎn)實(shí)施之日尚未扣除的部分，不得在計算試點(diǎn)納稅人本地區試點(diǎn)實(shí)施之日后的銷(xiāo)售額時(shí)予以抵減，應當向原主管地稅機關(guān)申請退還營(yíng)業(yè)稅；（2）土地增值稅清算原因導致多繳企業(yè)所得稅的退稅；（3）對房產(chǎn)稅、城鎮土地稅稅源信息修改，以及增值稅、消費稅申報稅款小于預繳稅款，導致發(fā)生多繳稅款；（4）納稅人在批準臨時(shí)占用耕地的期限內恢復所占耕地原狀的，全額退還已繳納的耕地占用稅。除出口退稅以外，納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人的應退稅款和利息先抵扣欠繳的稅款；抵扣后有余額的，納稅人可以申請辦理應退余額的退庫。符合條件的納稅人通過(guò)主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳結算多繳退抵稅時(shí)，需要證明所辦理的退稅款已經(jīng)繳納入庫。 | |||
| 4 | 車(chē)船稅退稅（由保險公司代收代繳車(chē)船稅退稅除外） | 車(chē)船稅完稅憑證 | 已經(jīng)繳納車(chē)船稅的車(chē)船，因質(zhì)量原因被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷(xiāo)商的，納稅人可以向稅務(wù)機關(guān)申請退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款;在一個(gè)納稅年度內，已完稅的車(chē)船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。符合條件的納稅人通過(guò)主管稅務(wù)機關(guān)辦理車(chē)船稅退稅時(shí)，需要證明所辦理的退稅款已經(jīng)繳納入庫。 | 納稅人可以不提交車(chē)船稅完稅憑證復印件（由保險公司代收代繳車(chē)船稅的除外），由主管稅務(wù)機關(guān)通過(guò)稅收征收管理系統查驗相關(guān)情況，以查驗結果替代證明材料（證明已繳稅款符合退還條件的相關(guān)材料仍需提交）。 | 因納稅人遷移或者系統原因等特殊情況，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)查驗無(wú)法獲取相關(guān)車(chē)船稅完稅憑證時(shí)，納稅人需要按照稅務(wù)機關(guān)的要求報送相關(guān)材料。 |
| 5 | 車(chē)輛購置稅退稅 | 車(chē)輛購置稅完稅憑證 | 納稅人將已征車(chē)輛購置稅的車(chē)輛退回車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷(xiāo)售企業(yè)的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還車(chē)輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿(mǎn)一年扣減百分之十。符合條件的納稅人通過(guò)主管稅務(wù)機關(guān)辦理車(chē)輛購置稅退稅時(shí)，需要證明所辦理的退稅款已經(jīng)繳納入庫。 | 納稅人可以不提交車(chē)輛購置稅完稅憑證復印件，由主管稅務(wù)機關(guān)通過(guò)稅收征收管理系統查驗相關(guān)情況，以查驗結果替代證明材料（證明已繳稅款符合退還條件的相關(guān)材料仍需提交）。 | 因納稅人遷移或者系統原因等特殊情況，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)查驗無(wú)法獲取相關(guān)車(chē)輛購置稅完稅憑證時(shí)，納稅人需要按照稅務(wù)機關(guān)的要求報送相關(guān)材料 |
說(shuō)明：完稅費（繳款）憑證或者完稅憑證，目前根據劃款方式不同包括稅收繳款書(shū)（銀行經(jīng)收專(zhuān)用、稅務(wù)收現專(zhuān)用、代扣代收專(zhuān)用、出口貨物專(zhuān)用）、完稅證明（表格式）、中央非稅收入統一票據、云南省財政廳非稅收入收據等。
國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局
2021年11月29日
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