國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于做好2021年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報與同期資料準備的溫馨提示

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于做好2021年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報與同期資料準備的溫馨提示

為做好2021年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報與同期資料準備相關(guān)工作，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)42號公告）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第6號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第14號）、《關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革培育和激發(fā)市場(chǎng)主體活力若干措施的通知》（稅總征科發(fā)【2021】69號）有關(guān)規定，現將有關(guān)事項提示如下：

一、關(guān)聯(lián)申報

（一）申報主體

1.實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場(chǎng)所并據實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，2021年度內與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的，在報送2021年度企業(yè)所得稅納稅申報表時(shí)，應當附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表（2016年版）》。

2.企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個(gè)人之間，一方通過(guò)合同或其他形式能夠控制另一方的相關(guān)活動(dòng)并因此享有回報的，雙方構成關(guān)聯(lián)關(guān)系，應當就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。

3.企業(yè)2021年度內未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，但符合42號公告第五條規定需要報送國別報告的，只填報《報告企業(yè)信息表》和國別報告的6張表。

企業(yè)2021年度內未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，且不符合國別報告報送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。

（二）申報時(shí)間

需關(guān)聯(lián)申報的納稅人，應當在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時(shí)（即2022年5月31日前），同時(shí)附報《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表（2016年版）》。

納稅人在規定期限內報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表確有困難需要延期的，應當按照稅收征管法第二十七條及其實(shí)施細則第三十七條的有關(guān)規定辦理。

（三）申報方式

納稅人可以通過(guò)直接上門(mén)（辦稅服務(wù)廳）申報、網(wǎng)上（電子稅務(wù)局）申報兩種方式進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報，為提高關(guān)聯(lián)申報質(zhì)效，節約辦稅時(shí)間，建議通過(guò)國家稅務(wù)總局海南省電子稅務(wù)局進(jìn)行申報。電子稅務(wù)局提供清晰的填報指引和提示，幫助納稅人更方便、快捷和準確地完成申報。

（四）電子稅務(wù)局申報路徑

通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)登錄國家稅務(wù)總局海南省電子稅務(wù)局網(wǎng)站，點(diǎn)擊“我要辦稅”—“稅費申報及繳納”—“常規申報”—“關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)年度報告申報”，即可進(jìn)入該界面，按要求進(jìn)行在線(xiàn)申報。（國家稅務(wù)總局海南省電子稅務(wù)局登錄網(wǎng)址：https://etax.hainan.chinatax.gov.cn）

（五）注意事項

1.納稅人必須先完成企業(yè)所得稅申報，才可進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。若申報屬期不存在企業(yè)所得稅年度申報記錄，將無(wú)法進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報;

2.《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表（2016版）》一共包括22張附表，分為三部分。除《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》3張表格外，其他表格由納稅人根據實(shí)際情況選填;

3.請納稅人盡早登錄電子稅務(wù)局及時(shí)完成關(guān)聯(lián)申報，以免臨近截止日期因網(wǎng)絡(luò )擁堵等原因影響申報。

二、同期資料

同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

（一）準備主體

1.符合下列條件之一的企業(yè)，應準備主體文檔:

（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔;

（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元。

符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第14號）第一條相關(guān)規定的，在向主管稅務(wù)機關(guān)書(shū)面報告集團主動(dòng)提供主體文檔情況后，可免于提供。

2.年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應準備本地文檔:

（1）有形資產(chǎn)所有權轉讓金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報關(guān)價(jià)格計算）超過(guò)2億元;

（2）金融資產(chǎn)轉讓金額超過(guò)1億元;

（3）無(wú)形資產(chǎn)所有權轉讓金額超過(guò)1億元;

（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過(guò)4000萬(wàn)元。

另外，企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來(lái)料加工或者進(jìn)料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或者從事分銷(xiāo)、合約研發(fā)業(yè)務(wù)，原則上應當保持合理的利潤水平。如出現虧損，無(wú)論是否達到42號公告中的同期資料準備標準，均應當就虧損年度準備同期資料本地文檔。

3.符合下列條件之一的企業(yè)，應準備相應特殊事項文檔（特殊事項文檔包括成本分攤協(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔）:

（1）簽訂或者執行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔;

（2）關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標準比例需要說(shuō)明符合獨立交易原則的，應準備資本弱化特殊事項文檔;

4.可以免除準備同期資料的情形

企業(yè)符合以下情形之一的，可免除準備全部或部分同期資料：

（1）企業(yè)執行預約定價(jià)安排的，可以不準備預約定價(jià)安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計入同期資料本地文檔的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。

（2）企業(yè)僅與境內關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

（二）準備與提供時(shí)間

1.主體文檔：集團最終控股企業(yè)會(huì )計年度終了之日起12個(gè)月內準備完畢;

2.本地文檔：2022年6月30日前準備完畢;

3.特殊事項文檔：2022年6月30日前準備完畢。

同期資料應當自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內提供。納稅人準備好同期資料后可主動(dòng)提交至主管稅務(wù)機關(guān)。

（三）報送方式

納稅人可前往主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳提交同期資料紙質(zhì)件，或者通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)登錄國家稅務(wù)總局海南省電子稅務(wù)局網(wǎng)站，點(diǎn)擊“我要辦稅”—“稅費申報及繳納” —“申報輔助信息報告” —“特別納稅調整數據采集”，按要求在線(xiàn)提交同期資料。（國家稅務(wù)總局海南省電子稅務(wù)局登錄網(wǎng)址：https://etax.hainan.chinatax.gov.cn）

（四）相關(guān)要求

1.企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內提供同期資料;

2.同期資料應當使用中文，并標明引用信息資料的出處來(lái)源;

3.同期資料應當加蓋企業(yè)印章，并有法定代表人或者法定代表人授權的代表簽章;

4.企業(yè)合并、分立的，應當由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料;

5.同期資料應當自稅務(wù)機關(guān)要求的準備完畢之日起保存10年。

納稅人對關(guān)聯(lián)申報和同期資料準備有關(guān)政策規定及具體操作事宜存在疑惑的，可與主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系，以及撥打納稅服務(wù)熱線(xiàn)12366咨詢(xún)。

三、國別報告

（一）報送主體

存在下列情形之一的居民企業(yè)，應當在報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表時(shí)，填報國別報告：

1.該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì )計年度合并財務(wù)報表中的各類(lèi)收入金額合計超過(guò)55億元。

最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團所有成員實(shí)體財務(wù)報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務(wù)報表的企業(yè)。

成員實(shí)體應當包括：

（1）實(shí)際已被納入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實(shí)體。

（2）跨國企業(yè)集團持有該實(shí)體股權且按公開(kāi)證券市場(chǎng)交易要求應被納入但實(shí)際未被納入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實(shí)體。

（3）僅由于業(yè)務(wù)規?；蛘咧匾猿潭榷幢患{入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實(shí)體。

（4）獨立核算并編制財務(wù)報表的常設機構。

2.該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。

（二）填報原則

跨國企業(yè)集團應當按照各成員實(shí)體所在國的會(huì )計準則填報國別報告相關(guān)表單。

（三）填寫(xiě)語(yǔ)言

國別報告應當以中英文雙語(yǔ)填寫(xiě)，即《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表》等三張中文表應當使用中文填寫(xiě);《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表（英文）》等三張表應當使用英文填寫(xiě)。如果部分實(shí)體既無(wú)中文名稱(chēng)，也無(wú)英文名稱(chēng)，企業(yè)應當自行進(jìn)行翻譯，并在《國別報告-附加說(shuō)明表》中進(jìn)行說(shuō)明。

（四）豁免規定

最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關(guān)規定，豁免填報部分或者全部國別報告。

企業(yè)信息涉及國家安全，申請豁免填報部分或者全部國別報告的，應當向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)證明材料。

四、風(fēng)險提示

《稅收征管法》第六十二條規定：納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

《企業(yè)所得稅法》第四十四條規定：企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，稅務(wù)機關(guān)有權依法核定其應納稅所得額。

國家稅務(wù)總局公告2016年第64號規定：未按照有關(guān)規定填報年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表，稅務(wù)機關(guān)可以拒絕企業(yè)提交預約定價(jià)談簽意向。

國家稅務(wù)總局公告2017年第6號規定：未按照規定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報或者準備同期資料的企業(yè)，將會(huì )被稅務(wù)機關(guān)作為特別納稅調查重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)。

納稅人對關(guān)聯(lián)申報和同期資料準備有關(guān)政策規定及具體操作事宜存在疑惑的，可與主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系，以及撥打納稅服務(wù)熱線(xiàn)12366咨詢(xún)。




附件：海南省電子稅務(wù)局關(guān)聯(lián)申報操作指引



 

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局

2022年3月21日
 

附件下載：海南省電子稅務(wù)局 關(guān)聯(lián)申報操作指引

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