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《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈消費稅若干具體問(wèn)題的規定〉的通知》
一、關(guān)于卷煙分類(lèi)計稅標準問(wèn)題
（一）納稅人銷(xiāo)售的卷煙因放開(kāi)銷(xiāo)售價(jià)格而經(jīng)常發(fā)生價(jià)格上下浮動(dòng)的，應以該牌號規格卷煙銷(xiāo)售當月的加權平均銷(xiāo)售價(jià)格確定征稅類(lèi)別和適用稅率。但銷(xiāo)售的卷煙有下列情況之一者，不得列入加權平均計算：
1.銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當理由的；
2.無(wú)銷(xiāo)售價(jià)格的。在實(shí)際執行中，月初可先按上月或者離銷(xiāo)售當月最近月份的征稅類(lèi)別和適用稅率預繳稅款，月份終了再按實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格確定征稅類(lèi)別和適用稅率，并結算應納稅款。
（二）卷煙由于接裝過(guò)濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷(xiāo)售價(jià)格后，應按照新的銷(xiāo)售價(jià)格確定征稅類(lèi)別和適用稅率。
（三）納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應當按照納稅人生產(chǎn)的同牌號規格的卷煙銷(xiāo)售價(jià)格確定征稅類(lèi)別和適用稅率。沒(méi)有同牌號規格卷煙銷(xiāo)售價(jià)格的，一律按照甲類(lèi)卷煙稅率征稅。
（四）委托加工的卷煙按照受托方同牌號規格卷煙的征稅類(lèi)別和適用稅率征稅。沒(méi)有同牌號規格卷煙的，一律按照甲類(lèi)卷煙的稅率征稅。
（五）殘次品卷煙應當按照同牌號規格正品卷煙的征稅類(lèi)別確定適用稅率。
（六）下列卷煙不分征稅類(lèi)別一律按照甲類(lèi)卷煙稅率征稅：
1.進(jìn)口卷煙；
2.白包卷煙；
3.手工卷煙；
4.未經(jīng)國務(wù)院批準納入計劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙。國家計劃內卷煙生產(chǎn)企業(yè)名單附后。
（七）卷煙分類(lèi)計稅標準的調整，由國家稅務(wù)總局確定。
二、關(guān)于酒的征收范圍問(wèn)題
（一）外購酒精生產(chǎn)的白酒，應按酒精所用原料確定白酒的適用稅率。凡酒精所用原料無(wú)法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅。
（二）外購兩種以上酒精生產(chǎn)的白酒，一律從高確定稅率征稅。
（三）以外購白酒加漿降度，或外購散酒裝瓶出售，以及外購白酒以曲香、香精進(jìn)行調香、調味生產(chǎn)的白酒，按照外購白酒所用原料確定適用稅率。凡白酒所用原料無(wú)法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅。
（四）以外購的不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅。
（五）對用糧食和薯類(lèi)、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅。
（六）對用薯類(lèi)和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類(lèi)白酒的稅率征稅。
三、關(guān)于計稅依據問(wèn)題
（一）納稅人銷(xiāo)售的甲類(lèi)卷煙和糧食白酒，其計稅價(jià)格顯著(zhù)低于產(chǎn)地市場(chǎng)零售價(jià)格的，主管稅務(wù)機關(guān)應逐級上報國家稅務(wù)總局核定計稅價(jià)格，并按照國家稅務(wù)總局核定的計稅價(jià)格征稅。甲類(lèi)卷煙和糧食白酒計稅價(jià)格的核定辦法另行規定。
（二）根據《中華人民共和國消費稅暫行條例實(shí)施細則》第十七條的規定，應稅消費品全國平均成本利潤率規定如下：
1.甲類(lèi)卷煙10%；
2.乙類(lèi)卷煙5%；
3.雪茄煙5%；
4.煙絲5%；
5.糧食白酒10%；
6.薯類(lèi)白酒5%；
7.其他酒5%；
8.酒精5%；
9.化妝品5%；
10.護膚護發(fā)品5%；
11.鞭炮、焰火5%；
12.貴重首飾及珠寶玉石6%；
13.汽車(chē)輪胎5%；
14.摩托車(chē)6%；
15.小轎車(chē)8%；
16.越野車(chē)6%；
17.小客車(chē)5%。
（三）下列應稅消費品可以銷(xiāo)售額扣除外購已稅消費品買(mǎi)價(jià)后的余額作為計稅價(jià)格計征消費稅：
1.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；
2.外購已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒（包括以外購已稅白酒加漿降度，用外購已稅的不同品種的白酒勾兌的白酒，用曲香、香精對外購已稅白酒進(jìn)行調香、調味以及外購散裝白酒裝瓶出售等等）；
3.外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；
4.外購已稅護膚護發(fā)品生產(chǎn)的護膚護發(fā)品；
5.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；
6.外購已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火。外購已稅消費品的買(mǎi)價(jià)是指購貨發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額（不包括增值稅稅款）。
（四）下列應稅消費品準予從應納消費稅稅額中扣除原料已納消費稅稅款：
1.以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙；
2.以委托加工收回的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的酒；
3.以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品；
4.以委托加工收回的已稅護膚護發(fā)品為原料生產(chǎn)的護膚護發(fā)品；
5.以委托加工收回已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；
6.以委托加工收回已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火。已納消費稅稅款是指委托加工的應稅消費品由受托方代收代繳的消費稅。
（五）納稅人通過(guò)自設非獨立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門(mén)市部對外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數量征收消費稅。
（六）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類(lèi)應稅消費品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計稅依據計算消費稅。
四、關(guān)于納稅地點(diǎn)問(wèn)題根據《中華人民共和國消費稅暫行條例實(shí)施細則》第二十五條的規定，對納稅人的總機構與分支機構不在同一?。ㄗ灾螀^、直轄市）的，如需改由總機構匯總在總機構所在地納稅的，需經(jīng)國家稅務(wù)總局批準；對納稅人的總機構與分支機構在同一?。ㄗ灾螀^、直轄市）內，而不在同一縣（市）的，如需改由總機構匯總在總機構所在地納稅的，需經(jīng)國家稅務(wù)總局所屬分局批準。
五、關(guān)于報繳稅款問(wèn)題納稅人報繳稅款的辦法，由所在地主管稅務(wù)機關(guān)視不同情況，于下列辦法中核定一種：
（一）納稅人按期向稅務(wù)機關(guān)填報納稅申報表，并填開(kāi)納稅繳款書(shū)，向所在地代理金庫的銀行繳納稅款。
（二）納稅人按期向稅務(wù)機關(guān)填報納稅申報表，由稅務(wù)機關(guān)審核后填發(fā)繳款書(shū)，按期繳納。
（三）對會(huì )計核算不健全的小型業(yè)戶(hù)，稅務(wù)機關(guān)可根據其產(chǎn)銷(xiāo)情況，按季或按年核定其應納稅額，分月繳納。
六、本規定自1994年1月1日起執行。
附件：國家計劃內卷煙生產(chǎn)企業(yè)名單
北京卷煙廠(chǎng)
天津卷煙廠(chǎng)
石家莊卷煙廠(chǎng)
保定卷煙廠(chǎng)
張家口卷煙廠(chǎng)
太原卷煙廠(chǎng)
曲沃卷煙廠(chǎng)
呼和浩特卷煙廠(chǎng)
烏蘭浩特卷煙廠(chǎng)
沈陽(yáng)卷煙廠(chǎng)營(yíng)口卷煙廠(chǎng)
錦州卷煙廠(chǎng)
岫巖雪茄卷煙廠(chǎng)
長(cháng)春卷煙廠(chǎng)
四平卷煙廠(chǎng)
延吉卷煙廠(chǎng)
哈爾濱卷煙廠(chǎng)
綏化卷煙廠(chǎng)
富錦卷煙廠(chǎng)
漯河卷煙廠(chǎng)
安陽(yáng)卷煙廠(chǎng)
新鄉卷煙廠(chǎng)
開(kāi)封卷煙廠(chǎng)
商丘卷煙廠(chǎng)
洛陽(yáng)卷煙廠(chǎng)
南陽(yáng)卷煙廠(chǎng)
鄧州卷煙廠(chǎng)
淮濱卷煙廠(chǎng)
汝州卷煙廠(chǎng)
光山卷煙廠(chǎng)
鄲城雪茄煙廠(chǎng)
武漢卷煙廠(chǎng)
襄樊卷煙廠(chǎng)
棗陽(yáng)卷煙廠(chǎng)
廣水卷煙廠(chǎng)
紅安卷煙廠(chǎng)
當陽(yáng)卷煙廠(chǎng)
利川卷煙廠(chǎng)
重慶卷煙廠(chǎng)
貴陽(yáng)卷煙廠(chǎng)
遵義卷煙廠(chǎng)
貴定卷煙廠(chǎng)
畢節卷煙廠(chǎng)
青松卷煙廠(chǎng)
黃平卷煙廠(chǎng)
銅仁雪茄煙廠(chǎng)
貴定卷煙廠(chǎng)分廠(chǎng)
昆明卷煙廠(chǎng)
玉溪卷煙廠(chǎng)
曲靖卷煙廠(chǎng)
昭通卷煙廠(chǎng)
楚雄卷煙廠(chǎng)
大理卷煙廠(chǎng)
紅河卷煙廠(chǎng)
會(huì )澤雪茄煙廠(chǎng)
綏江雪茄煙廠(chǎng)
寶雞卷煙廠(chǎng)
海林卷煙廠(chǎng)
林口卷煙廠(chǎng)
穆棱雪茄煙廠(chǎng)
上海卷煙廠(chǎng)
南京卷煙廠(chǎng)
徐州卷煙廠(chǎng)
淮陰卷煙廠(chǎng)
杭州卷煙廠(chǎng)
寧波卷煙廠(chǎng)
嘉興卷煙廠(chǎng)
合肥卷煙廠(chǎng)
蚌埠卷煙廠(chǎng)
蕪湖卷煙廠(chǎng)
阜陽(yáng)卷煙廠(chǎng)
滁州卷煙廠(chǎng)
亳州卷煙廠(chǎng)
碭山卷煙廠(chǎng)
蒙城雪茄煙廠(chǎng)
廈門(mén)卷煙廠(chǎng)
龍巖卷煙廠(chǎng)
來(lái)鳳卷煙廠(chǎng)
三峽卷煙廠(chǎng)
江陵雪茄煙廠(chǎng)
建始雪茄煙廠(chǎng)
武漢卷煙廠(chǎng)咸寧分廠(chǎng)
長(cháng)沙卷煙廠(chǎng)
常德卷煙廠(chǎng)
郴州卷煙廠(chǎng)
零陵卷煙廠(chǎng)
龍山卷煙廠(chǎng)
新晃卷煙廠(chǎng)
祈東卷煙廠(chǎng)
新邵卷煙廠(chǎng)
鳳凰雪茄煙廠(chǎng)
廣州卷煙一廠(chǎng)
廣州卷煙二廠(chǎng)
韶關(guān)卷煙廠(chǎng)
梅州卷煙廠(chǎng)
湛江卷煙廠(chǎng)
深圳卷煙廠(chǎng)
延安卷煙廠(chǎng)
咸陽(yáng)卷煙廠(chǎng)
澄城卷煙廠(chǎng)
旬陽(yáng)雪茄煙廠(chǎng)
漢中卷煙廠(chǎng)一分廠(chǎng)
蘭州卷煙廠(chǎng)
天水卷煙廠(chǎng)
慶陽(yáng)卷煙廠(chǎng)
合水雪茄煙廠(chǎng)
吳忠卷煙廠(chǎng)
樂(lè )都卷煙廠(chǎng)
新疆卷煙廠(chǎng)
昆明卷煙廠(chǎng)分廠(chǎng)
孫吳卷煙廠(chǎng)
龍巖卷煙廠(chǎng)永定分廠(chǎng)
廣豐卷煙廠(chǎng)
井岡山卷煙廠(chǎng)
贛南卷煙廠(chǎng)興國分廠(chǎng)
鄲城雪茄煙廠(chǎng)周口卷煙分廠(chǎng)
云霄卷煙廠(chǎng)
畬山卷煙廠(chǎng)
泉州卷煙廠(chǎng)
華美卷煙有限公司南昌卷煙廠(chǎng)
贛南卷煙廠(chǎng)
濟南卷煙廠(chǎng)
青島卷煙廠(chǎng)
青州卷煙廠(chǎng)
德州卷煙廠(chǎng)
菏澤卷煙廠(chǎng)
煙臺卷煙廠(chǎng)
滕州卷煙廠(chǎng)
臨清卷煙廠(chǎng)
沂水卷煙廠(chǎng)
兗州雪茄煙廠(chǎng)
山東樂(lè )富門(mén)煙草有限公司鄭州卷煙廠(chǎng)
南雄卷煙廠(chǎng)
南海卷煙廠(chǎng)
南寧卷煙廠(chǎng)
柳州卷煙廠(chǎng)
玉林卷煙廠(chǎng)
武鳴卷煙廠(chǎng)
鐘山卷煙廠(chǎng)
玉林卷煙廠(chǎng)分廠(chǎng)
鐘山卷煙廠(chǎng)富川分廠(chǎng)
海南卷煙廠(chǎng)
成都卷煙廠(chǎng)
四川卷煙廠(chǎng)
什邡卷煙廠(chǎng)
綿陽(yáng)卷煙廠(chǎng)
西昌卷煙廠(chǎng)
涪陵卷煙廠(chǎng)
黔江卷煙廠(chǎng)
巫山卷煙廠(chǎng)
中山雪茄煙廠(chǎng)
咸豐卷煙廠(chǎng)
大悟卷煙廠(chǎng)
鄖陽(yáng)卷煙廠(chǎng)
當陽(yáng)卷煙廠(chǎng)長(cháng)陽(yáng)分廠(chǎng)
隆回卷煙廠(chǎng)
桑植卷煙廠(chǎng)
永順卷煙廠(chǎng)
零陵卷煙廠(chǎng)新田分廠(chǎng)
新鄭卷煙廠(chǎng)
許昌卷煙廠(chǎng)
駐馬店卷煙廠(chǎng)
蓬安雪茄煙廠(chǎng)
什邡光明雪茄煙廠(chǎng)
柱林卷煙廠(chǎng)
桂林卷煙廠(chǎng)分廠(chǎng)
宜賓卷煙廠(chǎng)
瀘州卷煙廠(chǎng)
武陵卷煙廠(chǎng)
興義卷煙廠(chǎng)
六盤(pán)水卷煙廠(chǎng)
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