《云南省國家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強農產(chǎn)品購銷(xiāo)業(yè)務(wù)增值稅管理有關(guān)事項的公告》云南省國家稅務(wù)局公告2017年第4號【全文廢止】

云南省國家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強農產(chǎn)品購銷(xiāo)業(yè)務(wù)增值稅管理有關(guān)事項的公告【全文廢止】

云南省國家稅務(wù)局公告2017年第4號

【全文廢止，廢止依據：《云南省國家稅務(wù)局關(guān)于全文廢止部分稅收規范性文件的公告》（云南省國家稅務(wù)局公告2018年第4號）】

為進(jìn)一步加強我省農產(chǎn)品購銷(xiāo)業(yè)務(wù)增值稅管理，切實(shí)有效堵塞稅收征管漏洞，保障國家稅收收入，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統升級版有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第19號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號）和現行相關(guān)稅收法律、法規的規定，結合我省實(shí)際情況，現就進(jìn)一步加強農產(chǎn)品購銷(xiāo)業(yè)務(wù)增值稅管理有關(guān)事項公告如下：

一、關(guān)于收購發(fā)票的領(lǐng)用管理

（一）納稅人向農業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人（指自然人，下同）購買(mǎi)其自產(chǎn)農產(chǎn)品，可以向主管?chē)悪C關(guān)領(lǐng)用收購發(fā)票。

（二）納稅人向主管?chē)悪C關(guān)首次領(lǐng)用收購發(fā)票時(shí)，需向主管?chē)悪C關(guān)提供書(shū)面情況說(shuō)明（書(shū)面情況說(shuō)明1式2份，1份交主管?chē)悪C關(guān)，1份由納稅人留存備查），說(shuō)明內容包括：

1.企業(yè)的類(lèi)型（屬于生產(chǎn)企業(yè)還是購銷(xiāo)企業(yè)）、經(jīng)營(yíng)的主要產(chǎn)品（或商品）、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所（包括生產(chǎn)、加工、倉儲等詳細地址及占地面積，附帶經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所彩色照片）、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所權屬證書(shū)或租賃協(xié)議的復印件、經(jīng)營(yíng)規模、相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設備及倉儲設施的情況說(shuō)明。

2.外購農產(chǎn)品生產(chǎn)加工企業(yè)的年設計生產(chǎn)能力、主要農產(chǎn)品原材料、產(chǎn)品品種、購銷(xiāo)計劃、收購及銷(xiāo)售渠道等。

（三）主管?chē)悪C關(guān)根據納稅人提供的書(shū)面情況說(shuō)明，對納稅人領(lǐng)用收購發(fā)票的種類(lèi)、數量、版面金額及領(lǐng)用方式等按規定進(jìn)行發(fā)票票種確認。

首次領(lǐng)用收購發(fā)票的納稅人，單次領(lǐng)用數量不得超過(guò)10份，單份發(fā)票開(kāi)票限額不得超過(guò)1萬(wàn)元。

（四）已經(jīng)領(lǐng)用過(guò)收購發(fā)票的納稅人，根據納稅人連續12個(gè)月（不滿(mǎn)12個(gè)月的以實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份計算）平均每月發(fā)票使用情況，按每月平均發(fā)票使用情況對其發(fā)票票種進(jìn)行重新確認，單份發(fā)票開(kāi)票限額不得超過(guò)10萬(wàn)元。納稅人每個(gè)月在發(fā)票準購數量?jì)阮I(lǐng)用收購發(fā)票，每次最高領(lǐng)票數量和持票最高數量不得超過(guò)每月發(fā)票準購數量的50%。

（五）因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，納稅人每月發(fā)票準購數量不能滿(mǎn)足其當月收購發(fā)票使用量的，可以向主管?chē)悪C關(guān)提出增加每月發(fā)票準購數量的書(shū)面情況說(shuō)明（書(shū)面情況說(shuō)明1式2份，1份交主管?chē)悪C關(guān)，1份由納稅人留存備查），主管?chē)悪C關(guān)據此對其每月發(fā)票準購數量進(jìn)行調整，每次上調幅度不超過(guò)原每月發(fā)票準購數量的50%。

納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)項目、經(jīng)營(yíng)規模等發(fā)生重大變化的，應自發(fā)生變化之日起30日內，向主管?chē)悪C關(guān)書(shū)面報告變化情況（書(shū)面報告變化情況1式2份，1份交主管?chē)悪C關(guān)，1份由納稅人留存備查）。

（六）對以季節性收購為主的納稅人，考慮其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特殊情況，在收購旺季，主管?chē)悪C關(guān)可適當增加其收購發(fā)票的每月發(fā)票準購數量，保證納稅人的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不受影響，待收購旺季結束后再調低其每月發(fā)票準購數量。

（七）對于納稅人收購發(fā)票連續3個(gè)月每月實(shí)際使用數量低于或高于其每月發(fā)票準購數量的，主管?chē)悪C關(guān)可以根據調查后的實(shí)際情況對其每月發(fā)票準購數量進(jìn)行重新調整。

二、關(guān)于收購發(fā)票的開(kāi)具管理

（一）納稅人向農業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人購買(mǎi)其自產(chǎn)農產(chǎn)品，開(kāi)具收購發(fā)票；納稅人向農業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人以外的單位和個(gè)人購買(mǎi)農產(chǎn)品，應當向對方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票，不得開(kāi)具收購發(fā)票。

（二）納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統使用增值稅普通發(fā)票開(kāi)具收購發(fā)票，系統在發(fā)票左上角自動(dòng)打印“收購”字樣。

（三）納稅人開(kāi)具收購發(fā)票應按照號碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)內容真實(shí)，字跡清楚。準確填寫(xiě)銷(xiāo)售方的姓名、貨物名稱(chēng)、規格型號、單位、數量、單價(jià)、金額。在收購發(fā)票銷(xiāo)方納稅人“地址、電話(huà)”一欄準確填寫(xiě)農產(chǎn)品生產(chǎn)地址和銷(xiāo)售方電話(huà)號碼，在收購發(fā)票銷(xiāo)方納稅人“納稅人識別號”一欄準確填寫(xiě)銷(xiāo)售方的身份證號碼；貨款通過(guò)銀行賬戶(hù)支付的，銷(xiāo)方納稅人“開(kāi)戶(hù)行銀行及賬號”一欄準確填寫(xiě)銷(xiāo)售方的銀行卡發(fā)卡行名稱(chēng)及銀行卡卡號；全部聯(lián)次一次打印，內容完全一致。

（四）本年納稅信用等級評定為A級的增值稅一般納稅人，收購發(fā)票可在本省范圍內跨縣（市、區）使用。其他納稅信用等級的納稅人，收購發(fā)票僅限于在納稅人所在縣（市、區）范圍內開(kāi)具。

（五）納稅人收購農產(chǎn)品可匯總開(kāi)具收購發(fā)票。匯總開(kāi)具收購發(fā)票時(shí)，需同時(shí)使用增值稅發(fā)票管理新系統開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

1.對向不同收購對象發(fā)生的農產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)需匯總開(kāi)具收購發(fā)票的納稅人，僅限于本年納稅信用等級評定為A級的增值稅一般納稅人。匯總開(kāi)具收購發(fā)票時(shí)，應做到按日、按收購地點(diǎn)進(jìn)行匯總開(kāi)具，即同一日、同一收購地點(diǎn)收購的農產(chǎn)品可以匯總開(kāi)具，否則不得匯總開(kāi)具收購發(fā)票?！朵N(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)清單》中應分別列明貨物名稱(chēng)（必須在此欄內同時(shí)填寫(xiě)銷(xiāo)售方姓名、身份證號碼及聯(lián)系電話(huà)）、規格型號、單位、數量、單價(jià)、金額等發(fā)票中需填寫(xiě)的項目。

2.對向同一收購對象發(fā)生的多筆農產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)需匯總開(kāi)具收購發(fā)票的納稅人，匯總開(kāi)具收購發(fā)票的時(shí)限原則上不超過(guò)10天，有特殊情況需延長(cháng)時(shí)限的，需向主管?chē)悪C關(guān)提交書(shū)面報告說(shuō)明情況。

三、關(guān)于銷(xiāo)售農產(chǎn)品的發(fā)票使用管理

（一）銷(xiāo)售自產(chǎn)初級農產(chǎn)品

本省農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農產(chǎn)品，除農業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人外，應通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在發(fā)票具體農產(chǎn)品名稱(chēng)后注明“自產(chǎn)農產(chǎn)品”。

本省農業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人銷(xiāo)售自產(chǎn)農產(chǎn)品，購買(mǎi)方屬于非增值稅納稅人的，可以由主管?chē)悪C關(guān)代開(kāi)免稅增值稅普通發(fā)票。

（二）批發(fā)零售農產(chǎn)品

本省納稅人批發(fā)零售蔬菜、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品、種子、種苗等享受免征增值稅優(yōu)惠政策的，應開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

本省納稅人批發(fā)、零售農產(chǎn)品不享受免征增值稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應稅農產(chǎn)品）優(yōu)惠政策的，納稅人應開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。

四、關(guān)于增值稅一般納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅抵扣管理

（一）增值稅一般納稅人向本省農業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)其自產(chǎn)農產(chǎn)品

增值稅一般納稅人向本省農業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人購進(jìn)其自產(chǎn)農產(chǎn)品，應按本公告規定自行開(kāi)具收購發(fā)票，憑收購發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項稅。

增值稅一般納稅人向本省農業(yè)生產(chǎn)者（除個(gè)人外）購進(jìn)其自產(chǎn)農產(chǎn)品，憑銷(xiāo)售方開(kāi)具的有“自產(chǎn)農產(chǎn)品”標識的增值稅普通發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項稅。

（二）增值稅一般納稅人在本省批發(fā)零售環(huán)節購進(jìn)農產(chǎn)品

增值稅一般納稅人在本省批發(fā)零售環(huán)節購進(jìn)應稅農產(chǎn)品，憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項稅。

增值稅一般納稅人進(jìn)口農產(chǎn)品，憑海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)抵扣增值稅進(jìn)項稅。

增值稅一般納稅人在本省批發(fā)零售環(huán)節購進(jìn)免稅農產(chǎn)品，取得的增值稅普通發(fā)票不得抵扣增值稅進(jìn)項稅。

（三）增值稅一般納稅人從省外購進(jìn)農產(chǎn)品

本省增值稅一般納稅人從省外購進(jìn)農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農產(chǎn)品，憑取得的增值稅普通發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項稅。

本省增值稅一般納稅人從省外批發(fā)零售環(huán)節購進(jìn)免稅農產(chǎn)品，取得的增值稅普通發(fā)票不得抵扣增值稅進(jìn)項稅。

本省增值稅一般納稅人從省外購進(jìn)應稅農產(chǎn)品，憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項稅。

（四）試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的納稅人

試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的納稅人，按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）的規定抵扣增值稅進(jìn)項稅額。

五、加強農產(chǎn)品增值稅的日常管理

（一）納稅人當月收購發(fā)票開(kāi)具總金額超過(guò)50萬(wàn)元，應在次月申報期內向主管?chē)悪C關(guān)提交書(shū)面報告說(shuō)明情況（書(shū)面情況說(shuō)明1式2份，1份交主管?chē)悪C關(guān)，1份由納稅人留存備查）。未按時(shí)向主管?chē)悪C關(guān)說(shuō)明情況的，主管?chē)悪C關(guān)暫停供應發(fā)票，并可采取約談、實(shí)地查驗或其他行之有效的辦法核實(shí)企業(yè)收購情況。經(jīng)核實(shí)存在問(wèn)題的，嚴格按相關(guān)稅收法律、法規處理；經(jīng)核實(shí)不存在問(wèn)題的，恢復供應發(fā)票。

（二）納稅人購買(mǎi)農產(chǎn)品，對單筆交易金額超過(guò)1萬(wàn)元的，必須經(jīng)過(guò)銀行支付，不能直接使用現金支付。

（三）在日常稅收管理中，主管?chē)悪C關(guān)應加強對農產(chǎn)品生產(chǎn)、銷(xiāo)售及收購企業(yè)的納稅評估和稅務(wù)稽查工作。

六、增值稅一般納稅人未按本公告規定領(lǐng)用、使用、開(kāi)具發(fā)票以及有下列情形之一的，其增值稅進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣：

（一）開(kāi)具收購發(fā)票的對象不屬于農業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人銷(xiāo)售自產(chǎn)農產(chǎn)品的；

（二）發(fā)票各聯(lián)次的內容填寫(xiě)不齊全、不真實(shí)、不清楚，或分聯(lián)次填開(kāi)的；

（三）開(kāi)具收購發(fā)票未向銷(xiāo)售方支付貨款，或者收購農產(chǎn)品支付貨款方向不一致的；

（四）匯總開(kāi)具收購發(fā)票所附《銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)清單》未按本公告要求開(kāi)具、填寫(xiě)或未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章的；

（五）匯總開(kāi)具收購發(fā)票未按本公告要求時(shí)限開(kāi)具的；

（六）購買(mǎi)農產(chǎn)品，對單筆交易超過(guò)1萬(wàn)元未通過(guò)銀行支付的；

（七）除本年納稅信用等級評定為A級的增值稅一般納稅人外，跨縣（市、區）開(kāi)具收購發(fā)票的；

（八）增值稅一般納稅人向本省農業(yè)生產(chǎn)者（除個(gè)人外）購進(jìn)其自產(chǎn)農產(chǎn)品，取得沒(méi)有“自產(chǎn)農產(chǎn)品”標識的增值稅普通發(fā)票的；

（九）其他按稅收法律、法規及現行稅收政策規定不得抵扣增值稅進(jìn)項稅情形的。

七、試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的納稅人，有本公告第六條規定情形的，其增值稅進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。

八、上述規定涉及向主管?chē)悪C關(guān)提交書(shū)面報告的，須經(jīng)法定代表人（負責人）簽章并加蓋單位印章。

本公告自2017年8月1日起施行?！对颇鲜叶悇?wù)局關(guān)于納稅人收購全環(huán)節免征增值稅農產(chǎn)品匯總開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（收購）有關(guān)問(wèn)題的通知》（云國稅發(fā)〔2015〕247號）同時(shí)廢止。
 

云南省國家稅務(wù)局

2017年7月12日

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