《關(guān)于修訂〈浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準實(shí)施辦法〉和〈浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準〉的公告》浙江省國家稅務(wù)局、浙江省地方稅務(wù)局公告2017年第3號

《浙江省國家稅務(wù)局浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂〈浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準實(shí)施辦法〉和〈浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準〉的公告》

浙江省國家稅務(wù)局、浙江省地方稅務(wù)局公告2017年第3號

 

 

內容廢止：依據《國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于逾期未申報行為稅務(wù)行政處罰裁量基準的公告》國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局公告2019年第11號，本公告中“浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準-納稅申報類(lèi)部分-逾期未申報行為”內容自2019年8月1日起廢止。

為規范稅務(wù)行政處罰裁量，保護行政相對人合法權益，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅務(wù)行政處罰裁量權行使規則〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第78號)精神，浙江省國家稅務(wù)局和浙江省地方稅務(wù)局對《浙江省國家稅務(wù)局浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準實(shí)施辦法〉和〈浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準〉的公告》(浙江省國家稅務(wù)局公告2016年第9號)進(jìn)行了修訂，現予以發(fā)布，自2017年9月1日起施行。

特此公告。
 

 

浙江省國家稅務(wù)局

浙江省地方稅務(wù)局

2017年7月13日

 

 

浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準實(shí)施辦法

 

第一條  為建立全省稅務(wù)機關(guān)統一的行政處罰裁量基準制度，規范行政處罰裁量，保護行政相對人的合法權益，根據《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細則、《中華人民共和國社會(huì )保險法》、《浙江省社會(huì )保險費征繳辦法》(浙江省政府令第188號)、《浙江省行政處罰裁量基準辦法》(浙江省人民政府令第335號) 、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<稅務(wù)行政處罰裁量權行使規則>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第78號)等有關(guān)法律、法規、規章規定，制定本實(shí)施辦法。

第二條　全省各級稅務(wù)機關(guān)行使行政處罰裁量權，適用本辦法。

第三條　本辦法所稱(chēng)行政處罰裁量基準，是指稅務(wù)機關(guān)在法律、法規、規章規定的裁量范圍內，綜合考慮違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節和社會(huì )危害程度等因素，據以確定是否處罰，以及作出何種類(lèi)別、幅度的處罰及其具體適用情形的細化量化標準。

第四條　制定和適用行政處罰裁量基準，應當遵循合法、合理、公平公正、公開(kāi)、程序正當、信賴(lài)保護和處罰與教育相結合的原則。

第五條　行政相對人有下列情形之一的，不予行政處罰：

(一)違法行為輕微并及時(shí)改正，沒(méi)有造成危害后果的；

(二)不滿(mǎn)十四周歲的人有違法行為的；

(三)精神病人在不能辨認或者不能控制自己行為時(shí)有違法行為的；

(四)其他法律規定不予行政處罰的情形。

因不可抗力造成未履行法定義務(wù)的，或者因稅務(wù)機關(guān)原因導致行政相對人有違法行為的，不予行政處罰。

違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為在五年內未被發(fā)現的，不再給予行政處罰。

第六條 行政相對人一年內首次違反法律、法規、規章規定，“可以”予以行政處罰的違法行為且情節輕微，主動(dòng)改正、或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限內改正的，不予行政處罰；逾期不改正的，應予行政處罰。行政相對人一年內實(shí)施上述同類(lèi)違法行為兩次以上，應當依法予以行政處罰。

前款所指“一年”是指一個(gè)公歷年度，“同類(lèi)違法行為”是指應當適用同一處罰條、款、項的稅收違法行為。

第七條 行政相對人有下列情形之一的，應當依法從輕或者減輕行政處罰：

(一)主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的；

(二)受他人脅迫有違法行為的；

(三)配合稅務(wù)機關(guān)查處違法行為有立功表現的；

(四)其他依法應當從輕或者減輕行政處罰的。

第八條 對行政相對人的同一個(gè)稅收違法行為不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

行政相對人同一個(gè)稅收違法行為違反不同行政處罰規定且均應處以罰款的，應當選擇適用處罰較重的條款。

第九條 稅務(wù)機關(guān)應當在作出行政處罰決定之前，將作出行政處罰決定的事實(shí)、理由、依據、擬處理結果以及依法享有的權利告知行政相對人。

第十條 稅務(wù)機關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權涉及法定回避情形的，應當依法告知行政相對人享有申請回避的權利。稅務(wù)人員存在法定回避情形的，應當自行回避或者由稅務(wù)機關(guān)決定回避。

第十一條 行政相對人有權進(jìn)行陳述和申辯。稅務(wù)機關(guān)應當充分聽(tīng)取行政相對人的意見(jiàn)，對其提出的事實(shí)、理由或者證據進(jìn)行復核，行政相對人提出的事實(shí)、理由或者證據成立的，稅務(wù)機關(guān)應當采納；不采納的，應予說(shuō)明理由。

稅務(wù)機關(guān)不得因行政相對人陳述申辯而加重處罰。

第十二條 稅務(wù)機關(guān)對公民作出2000元以上罰款或者對法人或者其他組織作出1萬(wàn)元以上罰款的行政處罰決定之前，應當告知行政相對人有要求舉行聽(tīng)證的權利；行政相對人要求聽(tīng)證的，稅務(wù)機關(guān)應當組織聽(tīng)證。

第十三條 對情節復雜、爭議較大、處罰較重、影響較廣或者擬減輕處罰等稅務(wù)行政處罰案件，應當經(jīng)過(guò)集體審議決定。

第十四條 適用《浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準》將導致個(gè)案處罰明顯不當的，行政處罰實(shí)施機關(guān)可以在不與法律、法規、規章相抵觸的情況下，可不適用《浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準》，但必須經(jīng)行政處罰實(shí)施機關(guān)集體審議決定，并充分說(shuō)明理由。

第十五條　稅務(wù)機關(guān)在實(shí)施行政處罰時(shí)，應當以法律、法規、規章為依據，并在裁量基準范圍內作出相應的行政處罰決定，不得單獨引用稅務(wù)行政處罰裁量基準作為依據。

第十六條　各級稅務(wù)機關(guān)應當加強對本機關(guān)和下級稅務(wù)機關(guān)適用《浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準》的監督檢查，發(fā)現問(wèn)題及時(shí)予以糾正。對執法過(guò)錯行為，要按照稅收執法責任制的規定追究相關(guān)人員的責任。

第十七條 本辦法如遇國家法律、法規、規章及有關(guān)規定發(fā)生變化而不一致的，適用新規定。

第十八條 除法律、法規、規章、規范性文件另有規定外，《浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準》中限期改正期限最長(cháng)一般不超過(guò)三十日。

第十九條 除特別注明以外，《浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準》所稱(chēng)“以上”“以下”均含本數，“不滿(mǎn)”“超過(guò)”均不含本數。

第二十條 各地國稅機關(guān)、地稅機關(guān)應強化執法協(xié)作，加強執法溝通、協(xié)調，健全信息交換共享和執法合作機制，同一地區國稅機關(guān)、地稅機關(guān)對相同違法行為的行政處罰標準、結果應基本一致。

第二十一條 本辦法由浙江省國家稅務(wù)局、浙江省地方稅務(wù)局共同負責解釋。

第二十二條 本辦法自2017年9月1日起施行?！墩憬叶悇?wù)局浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準實(shí)施辦法〉和〈浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準〉的公告》(浙江省國家稅務(wù)局公告2016年第9號)同時(shí)廢止。

 

 

關(guān)于修訂《浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準實(shí)施辦法》和《浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準》的解讀

 

 

一、修訂背景和目的

為促進(jìn)全省稅務(wù)系統行政處罰工作規范化，避免因國地稅各自的處罰裁量標準不一導致出現“同事不同罰”的情形，浙江省國稅局、地稅局于2016年共同制定了《浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準實(shí)施辦法》(以下分別簡(jiǎn)稱(chēng)為《實(shí)施辦法》)和《浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)為《裁量基準》)?！秾?shí)施辦法》和《裁量基準》施行一段時(shí)間后，遇到部分需要進(jìn)一步完善的地方，最新發(fā)布的《稅務(wù)行政處罰裁量權行使規則》對規范稅收執法，尊重和保護納稅人合法權益提出了新的要求，為進(jìn)一部規范稅務(wù)行政處罰裁量權行使，浙江省國稅局、地稅局及時(shí)啟動(dòng)修訂程序。

二、修訂主要內容

(一)“首違不罰”明確寫(xiě)入《辦法》

為更好地保護行政相對人的合法權益，體現處罰與教育相結合的原則，《辦法》第五條明確規定，行政相對人在一個(gè)公歷年度內首次實(shí)施法律、法規、規章規定“可以”予以行政處罰的違法行為且情節輕微，主動(dòng)改正、或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限內改正的，不予行政處罰；逾期不改正的，應予行政處罰。行政相對人一年內實(shí)施上述同類(lèi)違法行為兩次以上，應當依法予以行政處罰。在修訂之前雖然也在《基準》作了部分細化，體現“首違不罰”，但《辦法》未作特別明確規定，此次修訂明確相關(guān)適用標準，便于基層稅務(wù)機關(guān)操作。

(二)進(jìn)一步明確不予行政處罰的情形

在《基準》中，一是將違法行為項目第1、2、3、8、9、10、11、13、44、52項共10項違法程度輕微的描述由“首次違法，在責令期限內改正，沒(méi)有造成危害后果的”，修改為“首次違法且情節輕微，在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或在責令期限內改正的” ，不予處罰；二是對法律、法規規定可以給予行政處罰的，違法行為項目第6、14、23、24、25、26、40項共7項新增輕微違法“首違不罰”的情節，對“首次違法且情節輕微，在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或在責令期限內改正的”不予處罰；三是對第46和48項兩項，由于條例規定是對情節嚴重的予以處罰，如果只新增首次違法情節輕微，不予處罰的情節，不符合法條原意，因此，本次修訂新增違法行為輕微的規定“主動(dòng)改正或在稅務(wù)機關(guān)責令期限內改正，沒(méi)有造成危害后果的，不予處罰”，不限制是否僅首違不罰。

(三)嚴格執行回避制度

《辦法》第十條參照了《總局規則》第十八條規定，補充了回避情形和相關(guān)告知制度，確保執法人員公平公正對待每一個(gè)行政相對人?！缎姓幜P法》第三十七條規定，執法人員與當事人有直接利害關(guān)系的，應當回避。我國三大訴訟法也規定了回避制度。

(四)充分保障行政相對人的聽(tīng)證權利

《辦法》第十二條參照了《總局規則》第二十條規定，依法保障行政相對人的聽(tīng)證權利?！掇k法》明確規定對公民作出2000元以上罰款或者對法人或者其他組織作出1萬(wàn)元以上罰款的行政處罰決定之前，應當告知行政相對人有要求舉行聽(tīng)證的權利；行政相對人要求聽(tīng)證的，稅務(wù)機關(guān)應當組織聽(tīng)證。

(五)補充集體審議的幾種情形

《辦法》第十三條規定參照《總局規則》第二十一條規定，對情節復雜、爭議較大、處罰較重、影響較廣或者擬減輕處罰等稅務(wù)行政處罰案件，應當經(jīng)過(guò)集體審議決定。 
 

 

相關(guān)附件： 浙 江省稅 務(wù)行政處 罰裁量基 準.doc

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本文關(guān)鍵詞： 修訂, 實(shí)施辦法, 浙江省, 稅務(wù), 行政處罰, 裁量, 基準, 浙江省國家稅務(wù)局, 浙江省地方稅務(wù)局, 公告, 2017年, 第3號