《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈印花稅管理實(shí)施辦法（試行）〉的公告》黑龍江省地方稅務(wù)局公告2017年第3號

《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈印花稅管理實(shí)施辦法（試行）〉的公告》




黑龍江省地方稅務(wù)局公告2017年第3號

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈印花稅管理規程(試行)〉的公告》(2016年第77號)的相關(guān)規定，黑龍江省地方稅務(wù)局制定了《印花稅管理實(shí)施辦法(試行)》，現予以發(fā)布，自2017年9月1日起施行。

特此公告。




 

黑龍江省地方稅務(wù)局

2017年6月22日


 

印花稅管理實(shí)施辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為進(jìn)一步規范印花稅管理，便利納稅人，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《征管法》)及其實(shí)施細則、《中華人民共和國印花稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《條例》)及其施行細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈印花稅管理規程（試行）〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第77號)的相關(guān)規定，結合我省實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于除證券交易外的印花稅稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理、風(fēng)險管理等事項，其他管理事項按照有關(guān)規定執行。

第三條 印花稅管理應當堅持依法治稅原則，按照法定權限與程序，嚴格執行相關(guān)法律法規和稅收政策，堅決維護稅法的權威性和嚴肅性，切實(shí)保護納稅人合法權益。

第四條 各級地稅機關(guān)應當根據《條例》和相關(guān)法律法規要求，優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人辦稅負擔，加強部門(mén)協(xié)作，提高印花稅征管質(zhì)效，實(shí)現信息管稅。
 

第二章 稅源管理

第五條 納稅人應當如實(shí)提供、妥善保存印花稅應納稅憑證(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應納稅憑證”)等有關(guān)納稅資料，統一設置、登記和保管《印花稅應納稅憑證登記簿》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《登記簿》)，及時(shí)、準確、完整記錄應納稅憑證的書(shū)立、領(lǐng)受情況。

《登記簿》的內容包括：應納稅憑證種類(lèi)、應納稅憑證編號、件數、憑證書(shū)立各方(或領(lǐng)受人)名稱(chēng)、書(shū)立(領(lǐng)受)時(shí)間、應納稅憑證金額等，具體樣式詳見(jiàn)附件。納稅人可登錄黑龍江省地方稅務(wù)局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站，在“辦稅服務(wù)-資料下載-表格下載-其他”欄目中自行下載使用，網(wǎng)址：www.hljtax.gov.cn。

應納稅憑證保存期限按照《征管法》的有關(guān)規定執行。

第六條 各級地稅機關(guān)應當通過(guò)多種渠道和方式廣泛宣傳印花稅政策，強化納稅輔導，不斷提高納稅人的納稅意識和稅法遵從度。
 

第三章 稅款征收

第七條 納稅人書(shū)立、領(lǐng)受或者使用《條例》列舉的應納稅憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證時(shí)，即發(fā)生納稅義務(wù)，應當根據應納稅憑證的性質(zhì)，分別按《條例》所附《印花稅稅目稅率表》對應的稅目、稅率，自行計算應納稅額，購買(mǎi)并一次貼足印花稅票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“貼花”)。

第八條 一份憑證應納稅額超過(guò)500元的，納稅人可以采取將稅收繳款書(shū)、完稅證明其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由主管地稅機關(guān)在憑證上加注完稅標記的方式代替貼花。

第九條 同一種類(lèi)應納稅憑證，需頻繁貼花的，可由納稅人根據實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總申報繳納印花稅的方式。繳納方式一經(jīng)選定，一年內不得改變。

匯總申報繳納的期限為一個(gè)月，于次月15日內向主管地稅機關(guān)申報繳納稅款。

第十條 納稅人應按規定據實(shí)計算、繳納印花稅。

第十一條 印花稅納稅人有下列情形之一的，主管地稅機關(guān)可以根據《征管法》及相關(guān)規定核定印花稅應納稅額：

(一)未按規定建立《登記簿》的；

(二)按規定建立《登記簿》，但未如實(shí)登記或未完整保存應稅憑證的；

(三)拒不提供應稅憑證，或不如實(shí)提供應稅憑證致使計稅依據明顯偏低又無(wú)正當理由的。

第十二條 對符合本辦法第十一條規定條件的納稅人，由主管地稅機關(guān)依據納稅人當期實(shí)際銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入、采購成本或費用等項目及確定的核定征稅比例，核定納稅人應納印花稅稅額。計算公式如下：

應納印花稅稅額=銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入(采購成本、費用等)×核定比例×適用稅率

第十三條 核定征收印花稅的計稅依據和核定比例：

(一)購銷(xiāo)合同

1. 工業(yè)企業(yè)：采購環(huán)節應納的印花稅，按采購金額的30%-90%和適用稅率計算繳納；銷(xiāo)售環(huán)節應納的印花稅，按銷(xiāo)售收入的50%-100%和適用稅率計算繳納。

2. 商業(yè)企業(yè)：采購環(huán)節應納的印花稅，按采購金額的60%-100%和適用稅率計算繳納；銷(xiāo)售環(huán)節應納的印花稅，按銷(xiāo)售收入的20%-50%和適用稅率計算繳納。

3. 其他類(lèi)型企業(yè)：按采購金額或銷(xiāo)售收入的20%-80%和適用稅率計算繳納。

(二)加工承攬合同

按加工、承攬金額的80%-100%和適用稅率計算繳納。

(三)建設工程勘察設計合同

按收取或支付費用的80%-100%和適用稅率計算繳納。

(四)建筑安裝工程承包合同

按承包金額的80%-100%和適用稅率計算繳納。

(五)財產(chǎn)租賃合同

按租賃金額的80%-100%和適用稅率計算繳納。

(六)貨物運輸合同

按運輸收入、費用的80%-100%和適用稅率計算繳納。

(七)倉儲保管合同

按倉儲保管收入、費用的80%-100%和適用稅率計算繳納。

(八)借款合同

按借款(不包括銀行同業(yè)拆借)金額的100%和適用稅率計算繳納。

(九)財產(chǎn)保險合同

按保險費金額的100%和適用稅率計算繳納。

(十)技術(shù)合同

按技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉讓、咨詢(xún)、服務(wù)等收入或成本費用金額的80%-100%和適用稅率計算繳納。

(十一)土地使用權出讓、轉讓及商品房銷(xiāo)售合同

按土地使用權出讓、轉讓及商品房銷(xiāo)售的收入、費用的100%和適用稅率計算繳納。

第十四條 各市(地)地方稅務(wù)局應分類(lèi)別對納稅人歷年印花稅的納稅情況、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入情況、應稅合同的簽訂情況等進(jìn)行統計、測算，評估各類(lèi)應稅憑證印花稅納稅狀況及稅負水平，在上述幅度范圍內確定本地區各類(lèi)應納稅憑證的具體核定比例，公告施行，并報省地方稅務(wù)局備案。

第十五條 對實(shí)行印花稅核定征收的納稅人已按其他有關(guān)規定繳納(代征)的印花稅款，納稅人應主動(dòng)出示完稅憑證及相關(guān)資料，經(jīng)主管地稅機關(guān)確認無(wú)誤后，可從當期同類(lèi)應稅憑證應繳印花稅款中抵扣，當期不足抵扣的，可結轉抵扣。

第十六條  實(shí)行印花稅核定征收的納稅人，書(shū)立、領(lǐng)受未核定征收印花稅應稅憑證的，仍應按規定據實(shí)計算、繳納印花稅。

第十七條 實(shí)行核定征收印花稅的，納稅期限為一個(gè)月，稅額較小的，納稅期限可為一個(gè)季度，具體由主管地稅機關(guān)確定。納稅人應當自納稅期滿(mǎn)之日起15日內，填寫(xiě)國家稅務(wù)總局統一制定的納稅申報表申報繳納核定征收的印花稅。

第十八條 納稅人對主管地稅機關(guān)核定的應納稅額有異議，或因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化需要重新核定的，可向主管地稅機關(guān)提供相關(guān)證據，主管地稅機關(guān)核實(shí)后進(jìn)行調整。

第十九條 主管地稅機關(guān)核定征收印花稅，應當向納稅人送達《稅務(wù)事項通知書(shū)》，并注明核定征收的計稅依據、核定比例和稅款繳納期限。

第二十條 地稅機關(guān)應當建立印花稅基礎資料庫，內容包括分行業(yè)印花稅納稅情況、分戶(hù)納稅資料等，并確定科學(xué)的印花稅評估方法或模型，據此及時(shí)、合理地做好印花稅征收管理工作。

第二十一條 地稅機關(guān)根據印花稅征收管理的需要，本著(zhù)既加強源泉控管，又方便納稅人的原則，可委托銀行、保險、工商、房地產(chǎn)管理等有關(guān)部門(mén)，代征借款合同、財產(chǎn)保險合同、權利許可證照、產(chǎn)權轉移書(shū)據、建設工程承包合同等的印花稅。

第二十二條 地稅機關(guān)和受托代征人應嚴格按照規定履行各自職責。違反規定的，應當追究相應的法律責任。
 

第四章 減免稅和退稅管理

第二十三條 地稅機關(guān)應當依照《條例》和相關(guān)規定做好印花稅的減免稅工作。

第二十四條 印花稅實(shí)行減免稅備案管理，減免稅備案資料應當包括：

(一)納稅人減免稅備案登記表；

(二)《登記簿》復印件；

(三)減免稅依據的相關(guān)法律、法規規定的其他資料。

第二十五條 印花稅減免稅備案管理的其他事項，按照《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理實(shí)施辦法〉的公告》（黑龍江省地方稅務(wù)局公告2017年第2號）的有關(guān)規定執行。

第二十六條 多貼印花稅票的，不得申請退稅或者抵用。
 

第五章 風(fēng)險管理

第二十七條 各級地稅機關(guān)應當按照國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收風(fēng)險管理的總體要求，以及黑龍江省地方稅務(wù)局風(fēng)險管理工作的具體要求開(kāi)展印花稅風(fēng)險管理工作，探索建立適合本地區的印花稅風(fēng)險管理指標，依托現代化信息技術(shù)，對印花稅管理的風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行識別、預警、監控，做好風(fēng)險應對工作。

第二十八條 地稅機關(guān)通過(guò)將掌握的涉稅信息與納稅人申報(報告)的征收信息、減免稅信息進(jìn)行比對，分析查找印花稅風(fēng)險點(diǎn)。

(一)將納稅人分稅目已繳納印花稅的信息與其對應的營(yíng)業(yè)賬簿、權利和許可證照、應稅合同的應納稅款進(jìn)行比對，防范少征該類(lèi)賬簿、證照、合同印花稅的風(fēng)險；

(二)將納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其核定的應納稅額進(jìn)行比對，防范納稅人少繳核定征收印花稅的風(fēng)險。

第二十九條 地稅機關(guān)要充分利用稅收征管系統中已有信息、第三方信息等資源，不斷加強和完善印花稅管理，提高印花稅管理的信息化水平。
 

第六章 附 則

第三十條 各市(地)地方稅務(wù)局可根據本辦法制定具體實(shí)施辦法。

第三十一條 本辦法自2017年9月1日起施行?！逗邶埥〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于印發(fā)〈印花稅核定征收管理辦法〉的通知》(黑地稅發(fā)[2008]47號)、《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于調整印花稅計稅依據核定比例問(wèn)題的批復》(黑地稅函[2008]169號)同時(shí)廢止。

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本文關(guān)鍵詞： 印花稅, 管理, 實(shí)施辦法, 試行, 黑龍江省地方稅務(wù)局, 公告, 2017年, 第3號