《海南省國家稅務(wù)局海南省財政廳關(guān)于將橡膠加工行業(yè)納入農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)范圍的公告》海南省國家稅務(wù)局、海南省財政廳公告2017年第12號

海南省國家稅務(wù)局海南省財政廳關(guān)于將橡膠加工行業(yè)納入農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)范圍的公告






海南省國家稅務(wù)局、海南省財政廳公告2017年第12號

為進(jìn)一步推進(jìn)農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)工作，根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第35號），以及《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）有關(guān)規定，決定將橡膠加工行業(yè)納入農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)范圍?，F將有關(guān)事項公告如下：

一、以購進(jìn)農產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售濃縮膠乳、固體類(lèi)橡膠產(chǎn)品的增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)試點(diǎn)納稅人），納入農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購進(jìn)農產(chǎn)品無(wú)論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項稅額均實(shí)施核定扣除，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣。購進(jìn)除農產(chǎn)品以外的貨物、應稅勞務(wù)和應稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項稅額仍按現行有關(guān)規定抵扣。

濃縮膠乳是指符合國家標準GB/T8289《濃縮天然膠乳 氨保存離心或膏化膠乳規格》的液體類(lèi)橡膠產(chǎn)品。固體類(lèi)橡膠產(chǎn)品是指符合國家標準GB/T8081《天然生膠 技術(shù)分級橡膠（TSR）規格導則》的全乳膠、5號膠、10號膠、20號膠等橡膠產(chǎn)品，以及符合農業(yè)行業(yè)標準NY/T459《天然生膠 子午線(xiàn)輪胎橡膠》的各級子午線(xiàn)輪胎橡膠產(chǎn)品。

二、試點(diǎn)納稅人以購進(jìn)農產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售濃縮膠乳、固體類(lèi)橡膠產(chǎn)品的，農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額按投入產(chǎn)出法核定。當期允許抵扣農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額依據銷(xiāo)售單位數量貨物耗用外購農產(chǎn)品的數量（以下稱(chēng)農產(chǎn)品單耗數量）、當期銷(xiāo)售貨物數量、農產(chǎn)品平均購買(mǎi)單價(jià)（含稅）和農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額扣除率計算。

每噸濃縮膠乳的干膠單耗數量為0.62噸，每噸固體類(lèi)橡膠產(chǎn)品的干膠單耗數量為1.01噸。

試點(diǎn)納稅人收購新鮮膠乳、膠杯凝膠、自凝膠塊、膠線(xiàn)、皮屑膠、泥膠等橡膠類(lèi)原料時(shí)，以原料的實(shí)際干膠含量為收購數量，以干膠為原料名稱(chēng)。

三、試點(diǎn)納稅人以購進(jìn)農產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售的產(chǎn)品，未列入統一扣除標準的，應于當年1月15日前或投產(chǎn)之日起30日內，向主管?chē)悪C關(guān)提出扣除標準核定申請，提供《農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額扣除標準核定申請表》，主管?chē)悪C關(guān)審核并簽署意見(jiàn)后，逐級上報給海南省國家稅務(wù)局。

四、試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品直接銷(xiāo)售、購進(jìn)農產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構成貨物實(shí)體扣除標準的核定采取備案制，抵扣農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額的試點(diǎn)納稅人應在進(jìn)行納稅申報時(shí)填報《農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額扣除標準備案表》向主管?chē)悪C關(guān)備案。

五、試點(diǎn)納稅人應自執行本辦法之日起，將期初庫存農產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額作轉出處理。試點(diǎn)納稅人作進(jìn)項稅額轉出形成應納稅款一次性繳納入庫確有困難的，報經(jīng)主管?chē)悪C關(guān)備案后，可于2018年5月31日前分期轉出。

六、本公告自2017年12月1日起施行。

特此公告。



附件: 【略】

1.農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額扣除標準核定申請表

2.農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額扣除標準備案表



 

海南省國家稅務(wù)局

海南省財政廳

2017年9月28日

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