《內蒙古自治區家稅務(wù)局內蒙古自治區財政廳關(guān)于金融業(yè)總分機構試點(diǎn)納稅人匯總繳納增值稅的公告》內蒙古自治區國家稅務(wù)局公告2016年第7號

內蒙古自治區家稅務(wù)局內蒙古自治區財政廳關(guān)于金融業(yè)總分機構試點(diǎn)納稅人匯總繳納增值稅的公告






內蒙古自治區國家稅務(wù)局公告2016年第7號

根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)規定，結合實(shí)際，現就我區金融業(yè)總分機構試點(diǎn)納稅人匯總繳納增值稅有關(guān)事項公告如下：

一、匯總納稅企業(yè)范圍

自2016年5月1日起，內蒙古自治區范圍內屬于固定業(yè)戶(hù)的設有總、分機構且不在同一旗縣(區)的營(yíng)改增金融業(yè)試點(diǎn)企業(yè)，經(jīng)區內總機構申請可實(shí)行“統一核算、分別入庫”的匯總繳納增值稅方式。

二、增值稅繳納方式

(一)增值稅納稅方式

金融企業(yè)總機構統一匯總計算總機構及各分支機構的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)項稅額、進(jìn)項稅額和應納稅額，并按照總機構及各分支機構應稅銷(xiāo)售額占總機構匯總的應稅銷(xiāo)售額的比例，計算總機構及各分支機構應納增值稅?？倷C構負責申報，總機構及各分支機構按照應納增值稅額分別向主管稅務(wù)機關(guān)繳納稅款，稅款入庫級次按現行財政體制規定執行，財政部和國家稅務(wù)總局另有規定的除外。計算公式：

1.當期總機構匯總的應納增值稅額

當期總機構匯總的應納增值稅額=當期總機構匯總的銷(xiāo)項稅額-當期總機構匯總的進(jìn)項稅額

應稅銷(xiāo)售額不包括免稅銷(xiāo)售額。

當期總機構匯總的應納增值稅額如為負數，不再計算分配，留待下期抵扣。

2.當期各分支機構分配的應納增值稅額

當期各分支機構分配的應納增值稅額=(當期各分支機構的應稅銷(xiāo)售額/當期總機構匯總的應稅銷(xiāo)售額)×當期總機構匯總的應納增值稅額

3.當期總機構應納增值稅額

當期總機構應納增值稅額=(當期總機構的應稅銷(xiāo)售額/當期總機構匯總的應稅銷(xiāo)售額)×當期總機構匯總的應納增值稅額

改革前原繳納營(yíng)業(yè)稅的分支機構，改革后原則上仍作為繳納增值稅的分支機構；金融企業(yè)在二連浩特市、滿(mǎn)洲里市的分支機構比照其他12個(gè)盟市，納入匯總納稅范圍，向主管稅務(wù)機關(guān)繳納稅款。

(二)進(jìn)項稅額的抵扣

總機構匯總的進(jìn)項稅額，是指總機構及其分支機構提供應稅服務(wù)而購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)，接受應稅服務(wù)，購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)支付或者負擔的增值稅額。其中分支機構取得的扣稅憑證需傳遞至總機構進(jìn)行匯總，由總機構統一申報抵扣。

(三)納稅期限

按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)規定，銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社納稅申報期限為一個(gè)季度，保險、證券公司按月納稅申報。

(四)改革后稅款入庫級次按現行財政體制執行

匯總納稅實(shí)施后，我區金融業(yè)總機構、分支機構試點(diǎn)納稅人繳納的增值稅，其入庫級次按現行財政體制規定執行。其中，中國工商銀行股份有限公司內蒙古自治區分行、中國農業(yè)銀行股份有限公司內蒙古自治區分行、中國銀行股份有限公司內蒙古自治區分行、中國建設銀行股份有限公司內蒙古自治區分行、中國農業(yè)發(fā)展銀行內蒙古分行、中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司內蒙古自治區分公司、中國人壽保險股份有限公司內蒙古自治區分公司等7戶(hù)金融企業(yè)，其總機構、分支機構試點(diǎn)納稅人繳納的增值稅，在自治區增值稅收入劃分過(guò)渡方案出臺前，全部繳入自治區金庫；過(guò)渡方案出臺后，按照過(guò)渡方案執行。

三、稅務(wù)登記和一般納稅人登記

匯總納稅的企業(yè)總機構及其下屬稅款分配的分支機構應向機構所在地主管?chē)悪C關(guān)辦理稅務(wù)登記和一般納稅人資格、稅費種信息登記等涉稅事項，接受機構所在地主管?chē)惥值墓芾怼?br />
四、增值稅發(fā)票申請和領(lǐng)發(fā)

匯總納稅企業(yè)總機構及其下屬盟市級分支機構應向機構所在地主管?chē)悪C關(guān)申請領(lǐng)購增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票。金融企業(yè)盟市級以下分支機構可以使用盟市級機構統一領(lǐng)取的發(fā)票。

五、其他

獲批匯總納稅企業(yè)在本公告下發(fā)后新增分支機構符合區內匯總繳納增值稅條件的，按照本公告規定執行。

總機構和各分支機構所在地主管?chē)悪C關(guān)應加強稅收監督管理，定期或不定期對其納稅情況進(jìn)行檢查。分支機構發(fā)生應稅行為申報不實(shí)的，由其主管?chē)悪C關(guān)按適用稅率全額補征增值稅，并將有關(guān)情況逐級上報自治區國家稅務(wù)局。

根據本公告政策規定，我區獲批試行金融業(yè)匯總繳納增值稅辦法的企業(yè)名單(第一批)見(jiàn)附件。



附件：匯總納稅企業(yè)名單(第一批)【略】



 

內蒙古自治區國家稅務(wù)局

內蒙古自治區財政廳

2016年9月12日

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