國稅發(fā)〔1994〕106號《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外團體或個(gè)人在我國從事文藝及體育演出有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》【條款失效】

國家稅務(wù)總局關(guān)于境外團體或個(gè)人在我國從事文藝及體育演出有關(guān)稅收問(wèn)題的通知【條款失效】






國稅發(fā)〔1994〕106號

備注：依據國家稅務(wù)總局公告2011年第2號《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止部分條款失效廢止的稅收規范性文件目錄的公告》，自2011年01月04日起，本法規第一條第二款、第三款，第三條第二款，第四條失效。





1993年9月20日我局與文化部、國家體委聯(lián)合下發(fā)了國稅發(fā)〔1993〕89號《關(guān)于來(lái)我國從事文藝演出及體育表演收入應嚴格依照稅法規定征稅的通知》，現對外國及港、澳、臺地區團體或個(gè)人在我國（大陸）從事文藝演出和體育表演所取得的收入征稅的具體政策業(yè)務(wù)問(wèn)題，明確如下：

一、外國或港、澳、臺地區演員、運動(dòng)員以團體名義在我國（大陸）從事文藝、體育演出，對該演出團體及其演員或運動(dòng)員個(gè)人取得的收入，應按照以下規定征稅：

（一）對演出團體應依照《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)營(yíng)業(yè)稅暫行條例）的有關(guān)規定，以其全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或經(jīng)紀人的費用后的余額為營(yíng)業(yè)額，按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

（二）[本條失效] 演出團體凡能夠提供完整、準確費用支出憑證的，依照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)所得稅法）的有關(guān)規定，應對演出團體的收入總額減除實(shí)際支出的費用后的余額，按30%的稅率征收企業(yè)所得稅，并按3%的稅率征收地方所得稅；對演出團體實(shí)際支付給演員或運動(dòng)員個(gè)人的報酬部分，依照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)個(gè)人所得稅法）的有關(guān)規定征收個(gè)人所得稅。

（三）[本條失效] 演出團體不能提供完整、準確的費用支出憑證，不能正確計算應納稅所得額的，在計算征收企業(yè)所得稅時(shí)，根據企業(yè)所得稅法實(shí)施細則第十六條規定的原則，應以其收入總額減除支付給演員、運動(dòng)員個(gè)人的報酬部分和相當于收入總額30%的其他演出費用后的余額，依照企業(yè)所得稅法規定的稅率征收企業(yè)所得稅和地方所得稅；對上述支付給演員、運動(dòng)員個(gè)人的報酬部分，依照個(gè)人所得稅法的規定，由演出團體支付報酬時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。對沒(méi)有申報支付給演員、運動(dòng)員個(gè)人報酬額的或未履行代扣代繳義務(wù)的，應以其收入總額減除上述相當于收入總額30%的其他演出費用的余額視為該演出團體的應納稅所得額，依照企業(yè)所得稅法計算征收企業(yè)所得稅和地方所得稅。對演員或運動(dòng)員個(gè)人不再征收個(gè)人所得稅。

（四）對本條第（二）、（三）款中所述演出團體支付給演員、運動(dòng)員個(gè)人的報酬，凡是演員、運動(dòng)員屬于臨時(shí)聘請，不是該演出團體雇員的，應依照個(gè)人所得稅法的規定，按勞務(wù)報酬所得，減除規定費用后，征收個(gè)人所得稅；凡是演員、運動(dòng)員屬該演出團體雇員的，應依照個(gè)人所得稅法的規定，按工資、薪金所得，減除規定費用后，征收個(gè)人所得稅。

二、對外國或港、澳、臺地區演員、運動(dòng)員以個(gè)人名義在我國（大陸）從事演出、表演所取得的收入，應以其全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去支付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或者經(jīng)紀人的費用后的余額為營(yíng)業(yè)額，依3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅；依照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規定，按勞務(wù)報酬所得征收個(gè)人所得稅。

三、對演出團體或個(gè)人應向演出所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納應納稅款的，具體可區別以下情況處理：

（一）演出團體及個(gè)人應繳納的營(yíng)業(yè)稅，應以其在一地的演出收入，依照營(yíng)業(yè)稅暫行條例的有關(guān)規定，向演出所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。

（二）[本條失效] 演出團體應繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅，應以其在一地的演出收入，依照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施細則和本通知的有關(guān)規定，計算應納稅所得額及稅款，并向演出所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。按本通知第一條第二款所述依實(shí)際費用支出計算納稅的演出團體，在全部演出活動(dòng)結束后，可在與其簽訂演出合同的中方接待單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)，辦理企業(yè)所得稅結算手續。

（三）演員、運動(dòng)員個(gè)人應繳納的個(gè)人所得稅，應以其在一地演出所得報酬，依照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規定，在演出所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。屬于勞務(wù)報酬所得的，在一地演出多場(chǎng)的，以在一地多場(chǎng)演出取得的總收入為一次收入，計算征收個(gè)人所得稅。

（四）主管稅務(wù)機關(guān)可以指定各承包外國、港、澳、臺地區演出、表演活動(dòng)的演出場(chǎng)、館、院或中方接待單位，在其向演出團體、個(gè)人結算收入中代扣代繳該演出團體或個(gè)人的各項應納稅款。凡演出團體或個(gè)人未在演出所在地結清各項應納稅款的，其中方接待單位應在對外支付演出收入時(shí)代扣代繳該演出團體或個(gè)人所欠應納稅款。對于未按本通知有關(guān)規定代扣代繳應納稅款的單位，應嚴格依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定予以處理。

四、[本條失效] 各中方接待單位在對外簽訂演出或表演合同后的7日內，應將合同、資料報送各有關(guān)演出、表演活動(dòng)所在地主管稅務(wù)機關(guān)，對于逾期不提供合同資料的，可依照企業(yè)所得稅法及有關(guān)法規予以處理。

本通知自文到之日起執行。

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